【正文】 科目核算公司除應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利等以外的其他各種應(yīng)交的款 中國(guó)最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 9 頁(yè) 共 15 頁(yè) 項(xiàng)，包括應(yīng)交的教育費(fèi)附加等。本科目應(yīng) 按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)帳 十二、長(zhǎng)期負(fù)債 長(zhǎng)期負(fù)債是指償還期在一年以上的債務(wù)，包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款、住房周轉(zhuǎn)金等； 公司設(shè)置“長(zhǎng)期借款”科目核算公司向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上（不含一年）的各項(xiàng)借款。發(fā)行債券時(shí)，按實(shí)際收到的款項(xiàng)，記入本科目。發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券在發(fā)行以及轉(zhuǎn)換為股票之前，應(yīng)按一般公司債券進(jìn)行處理。 公司設(shè)置“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目核算公司除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款。 公司設(shè)置“住房周轉(zhuǎn)金”科目核算公司取得的可用于職工住房方面的資金。超過(guò)股票面值發(fā)行所得的溢價(jià)收入，在“資本公積”科 目核算，不計(jì)入本科目。 公司股本除下列情況外，不得隨意變動(dòng)： (1)符合增資條件，并經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)增資； (2)公司按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊(cè)資本。采用收購(gòu)本企業(yè)股票方式減資的，在實(shí)際購(gòu)入本企業(yè)股票時(shí)，登記入帳。 公司發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)或傭金、股票印制成本等，溢價(jià)發(fā)行的，從溢價(jià)中抵銷；無(wú)溢價(jià)的，或溢價(jià)不足以支付的部分，作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，分期攤銷。被投資單位外幣折算等引起的所有者權(quán)益的增加，公司按持股比例計(jì)算本公司所擁有的權(quán)益增加額；反之，計(jì)算減少額。用于彌補(bǔ)虧損的盈余公積金，應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)利潤(rùn)分配帳戶；用于轉(zhuǎn)增資本的盈余公積，應(yīng)轉(zhuǎn)入股本帳戶；用于分派股利的盈余公積，應(yīng)轉(zhuǎn)入應(yīng)付股利帳戶。 公司應(yīng)按以下規(guī)定確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入實(shí)現(xiàn)，并按已實(shí)現(xiàn)的收入記帳，記入當(dāng)期損益。 2. 公司設(shè)置“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算公司除主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)的收入，如材料銷售、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、代購(gòu)代銷、包裝物出租等收入。在銷售時(shí) ，銷售貨款中已經(jīng)扣除的折扣與折讓不在本科目核算。 5. 公司設(shè)置“補(bǔ)貼收入”科目核算公司取得的各種補(bǔ)貼收入（包括退還的增值稅）。 十六、成本和費(fèi)用 公司設(shè)置“生產(chǎn)成本”科目核算公司進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（包括產(chǎn)成品、自制半成品、提供勞務(wù)等）、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用。 公司設(shè)置“制造費(fèi)用” 科目核算公司為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括工資和福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。公司采用加權(quán)平均法，計(jì)算確定應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。 公司設(shè)置“存貨跌價(jià)損失”科目核算由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過(guò)時(shí)或銷售價(jià)格低于成本等原因，使存貨成本不可收回而產(chǎn)生的損失。本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。本科目應(yīng)按支出項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。 十七、各項(xiàng)稅金 公司銷售商品需繳納增值稅，銷項(xiàng)稅率為 17% 公司的其他收入應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅，適用稅率為 58% 公司 所得稅的核算采用應(yīng)付稅款法。 本科目應(yīng)設(shè)置以下八個(gè)明細(xì)科目： (1) 盈余公積轉(zhuǎn)入 (2) 提取法定盈余公積 (3) 提取法定公益金 (4) 應(yīng)付優(yōu)先股股利 (5) 提取任意盈余公積 (6) 應(yīng)付普通股股利 (7) 轉(zhuǎn)作股本的普通股股利 (8) 未分配利潤(rùn) 年度終了，公司應(yīng)將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，自“本年利潤(rùn)”科目轉(zhuǎn)入本科目；同時(shí)，將“利潤(rùn)分配”科目下的其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入本科目的“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目。 (6) 分配給普通股股東的股利， (7) 已分配給股東的利潤(rùn)和提取任意盈余公積金后的余額，為未分配利潤(rùn)，留待以后年度進(jìn)行分配。 第四節(jié) 帳薄體系的設(shè)置 一、種類 公司主要設(shè)序時(shí)帳薄（現(xiàn)金、銀行日記帳）、分類帳簿（總分類帳、明細(xì)分類帳）、備查帳?。ㄝo助帳，只供公司總會(huì)計(jì)師或公司財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)的職員查看）。 四、帳薄的設(shè)置與登記 日記帳 日記帳分為現(xiàn)金日記帳（人民幣）和銀行存款日記帳（多種貨幣），如銀行存款是外幣，還需采用外幣銀行存款日記帳本。 總帳 各會(huì)計(jì)主體設(shè)置一本總帳及相應(yīng)的輔助總帳，每月末登記并結(jié)轉(zhuǎn)。 二、標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)科目設(shè)置及使用應(yīng)遵循下列原則： 公司的會(huì)計(jì)科目設(shè)置是依據(jù)中華人民共和國(guó)財(cái)政部頒布的《股份有限公司會(huì)計(jì)制度》中規(guī)定的會(huì)計(jì)科目，并參考《工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》所規(guī)定的會(huì)計(jì)科目而設(shè)置； 滿足上市公司信息披露的一切要求； 滿足國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)、稅務(wù)政策的要求； 滿足內(nèi)部管理的要求； 三、標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)科目及報(bào)表格式另行規(guī)定。 四、上述報(bào)告及各種報(bào)表的具體格式由公司財(cái)務(wù)部統(tǒng)一制定。 公司財(cái)務(wù)部按期對(duì)公司的總體會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、整理，并監(jiān)督股份公司內(nèi)各項(xiàng)應(yīng)披露事項(xiàng)的發(fā)生。 。 本制度由公司董事會(huì)授權(quán)總經(jīng)理制定，總經(jīng)理授權(quán)公司財(cái)務(wù)部進(jìn)行修改和補(bǔ)充，并負(fù)責(zé)解釋。 公司財(cái)務(wù)部應(yīng)定期匯總公司總體數(shù) 據(jù)并進(jìn)行相應(yīng)的基礎(chǔ)分析。 二、公司內(nèi)部管理所需的各項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)告由公司財(cái)務(wù)部制定，公司財(cái)務(wù)部及各子公司應(yīng)按照規(guī)定的要求及時(shí)間編制并報(bào)送。 帳薄啟用和經(jīng)管人員一覽表 帳薄名稱： 單位名稱： 帳薄編號(hào)： 帳薄冊(cè)數(shù)： 帳薄頁(yè)碼： 啟用日期： 會(huì)計(jì)主管（簽章）： 記帳員（簽章）： 移交日期 移交人 接管日期 接管人 會(huì)計(jì)主管 年 月 日 姓名 簽章 年 月 日 姓名 簽章 姓名 簽章 第五節(jié) 標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)科目及使用規(guī)則 一、公司內(nèi)部為了會(huì)計(jì)信息傳遞的有效性，會(huì)計(jì)內(nèi) 容的可比性，實(shí)行統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目及其使用規(guī)則，編制統(tǒng)一的計(jì)算機(jī)科目代碼。 明細(xì)帳 （ 1）公司主要設(shè)置收入、成本、各種實(shí)物資產(chǎn)、期間費(fèi)用、應(yīng)收應(yīng)付往來(lái)、損益等明細(xì)帳及其相應(yīng)的輔助帳和資產(chǎn)管理卡片。 記帳憑證 記帳憑證采用收、付、轉(zhuǎn)三種格式，如有外幣業(yè)務(wù)，要采用外幣格式的收、付、轉(zhuǎn)憑證；記帳憑證必須每日填制，按旬或按月匯總，摘要與原始憑證內(nèi)容相符且簡(jiǎn)潔明了。應(yīng)交所得稅、提取的法定公積金、法定公益金、提取的任意公積金、分配的普通股股利以及年初未分配利潤(rùn)（或未彌補(bǔ)虧損）、上年利潤(rùn)調(diào)整數(shù)、期末未分配利潤(rùn)（或未彌補(bǔ)虧損）等，均應(yīng)在利潤(rùn)分配 表中分別列項(xiàng)予以反映。 公 司稅后利潤(rùn)應(yīng)按下列順序分配： (1) 彌補(bǔ)以前年度虧損 中國(guó)最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 13 頁(yè) 共 15 頁(yè) (2) 提取法定公積金。 十八、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配 公司設(shè)置“ 本年利潤(rùn)”科目核算公司 實(shí)現(xiàn)的利 潤(rùn)（或發(fā)生的虧損）總額。 1公司設(shè)置“以前年度損益調(diào)整”科目核算公司本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。為購(gòu)建固定資產(chǎn)而籌集資金所發(fā)生的費(fèi)用，在固定資產(chǎn)尚未完工交付使用前發(fā)生的，應(yīng)計(jì)入有關(guān)固定資產(chǎn)的購(gòu)建成本，不包括在本科目的核算范圍內(nèi)。本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。 公司設(shè)置“ 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”科目核算公司經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)而應(yīng)由主營(yíng)業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。本科目應(yīng)按不同的車間、部門設(shè)置明細(xì)帳。公司發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，應(yīng)按成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目分別歸集；屬于直接材料、直接人工等直接費(fèi)用，直接計(jì)入基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本；屬于公司輔助生產(chǎn)車間為生 產(chǎn)產(chǎn)品提供的動(dòng)力等直接費(fèi)用，應(yīng)在本科目“輔助生產(chǎn)成本”明細(xì)科目核算后，再轉(zhuǎn)入本科目“基本生產(chǎn)成本”明細(xì)科目；其他間接費(fèi)用先在“制造費(fèi)用”科目匯集，月份終了，再按一定的分配標(biāo)準(zhǔn)，分配計(jì)入有關(guān)的產(chǎn)品成本。 “營(yíng)業(yè)外收入”科目核算公司發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，包括固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、資產(chǎn)再次評(píng)估增值、債務(wù)重組收益、接受捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入、罰款凈收入 、確實(shí)無(wú)法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)等。 4. 公司設(shè)置“投資收益”科目核算公司對(duì)外投資所取得的收入或發(fā)生的損失。 其他業(yè)務(wù)收入的實(shí)現(xiàn)原則，與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入實(shí)現(xiàn)原則相同。 提供勞務(wù)（不包括長(zhǎng)期合同）， 按照完工百分比法確認(rèn) 中國(guó)最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 11 頁(yè) 共 15 頁(yè) 確認(rèn)相關(guān)的勞務(wù)收入。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指公司經(jīng)營(yíng)按照 營(yíng)業(yè)執(zhí)照上規(guī)定的主營(yíng)業(yè)務(wù)內(nèi)容所發(fā)生的營(yíng)業(yè)收入，主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他附帶經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)收入，在“其他業(yè)務(wù)收入”科目下核算。 公司設(shè)置“盈余公積”科目核算從凈利潤(rùn)中提 取的盈余公積，下設(shè)三個(gè)明細(xì)科目： (一 )法定盈余公積 (二 )任意盈余公積 (三 )法定公益金