【正文】 投資和其他長期投資。（六） 財(cái)務(wù)部應(yīng)對公司已投資項(xiàng)目實(shí)行全程監(jiān)控，檢查投資合同履行、投資項(xiàng)目收益、被投資企業(yè)利潤回報(bào)及及經(jīng)營狀況等，并將有關(guān)情況及時(shí)反饋，減少公司的投資損失。第五十四條 固定資產(chǎn)分為房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、專用設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、其他設(shè)備五類。（六） 接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)應(yīng)按同類資產(chǎn)的市場價(jià)格或有關(guān)憑據(jù)確定固定資產(chǎn)價(jià)值。第五十九條 固定資產(chǎn)折舊應(yīng)根據(jù)各類固定資產(chǎn)使用年限采用直線法計(jì)提，固定資產(chǎn)計(jì)提折舊額應(yīng)按原價(jià)扣除該項(xiàng)固定資產(chǎn)原值５％的殘值確定，本公司各類固定資產(chǎn)的使用年限和年折舊率為：固定資產(chǎn)類別 使用年限 年折舊率％房屋及建筑物 30年 %機(jī)器設(shè)備 10年 %運(yùn)輸設(shè)備 10年 %電子設(shè)備 5年 19%其它設(shè)備 5年 19%第六十條 固定資產(chǎn)月折舊額應(yīng)根據(jù)月初固定資產(chǎn)帳面原值和月折舊率來計(jì)算。第六十四條 固定資產(chǎn)的調(diào)出。（二） “在建工程”科目下設(shè)“自營工程”、“出包工程”、“工程物資”三個(gè)二級科目，并按承包單位或工程項(xiàng)目設(shè)三級科目進(jìn)行核算。（三） 當(dāng)固定資產(chǎn)大修理支出金額較大、受益期超過一年時(shí)，應(yīng)作為長期待攤費(fèi)用進(jìn)行核算。（五） 購入或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)，在尚未開 發(fā)前，作為無形資產(chǎn)核算，按規(guī)定的期限分期攤銷；開發(fā)時(shí)，將土地使用權(quán)的帳面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入在建工程或開發(fā)成本。第七十三條 應(yīng)付帳款的核算與管理：（一） 應(yīng)付帳款指購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)，是買賣雙方在購銷活動(dòng)中由于取得物資與支付貨款在時(shí)間上不一致而產(chǎn)生的負(fù)債。第七十五條 應(yīng)付職工薪酬的核算與管理：（一） 應(yīng)付職工薪酬是企業(yè)使用了職工的勞動(dòng)而應(yīng)給予職工的勞動(dòng)報(bào)酬和補(bǔ)償。第七十七條 預(yù)收帳款的核算與管理：（一） 預(yù)收帳款是買賣雙方協(xié)議商定，由購貨方預(yù)先支付一部分貨款給供應(yīng)方而發(fā)生的一項(xiàng)負(fù)債。（四） 營業(yè)稅按應(yīng)稅金額的5%計(jì)征，在“應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅”科目進(jìn)行核算。城建稅與教育費(fèi)附加按照企業(yè)交納流轉(zhuǎn)稅的一定比例計(jì)算（城建稅為1%，教育費(fèi)附加為3%），并與流轉(zhuǎn)稅一并交納。（四） 長期借款按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)帳，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。（四） 按撥款的規(guī)定用途使用資金，保證撥入資金的完整性。分為公益金和一般盈余公積。第十一章 成本費(fèi)用核算與管理第八十九條 費(fèi)用是指公司為銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動(dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出；成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)。 營業(yè)費(fèi)用，指公司在銷售商品過程中發(fā)生的費(fèi)用，包括公司銷售商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)，以及為銷售商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工工資及福利費(fèi)、類似工資性質(zhì)的費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。第九十三條 公司按政府規(guī)定建立醫(yī)療、養(yǎng)老以及住房公積金制度，計(jì)入人工費(fèi)用，在工資項(xiàng)下列支。第九十九條 公司根據(jù)不同行業(yè)規(guī)定的不同結(jié)算方式，確定收入的實(shí)現(xiàn)：（一） 房地產(chǎn)綜合開發(fā)行業(yè)收入的確定： 對于房屋土地等經(jīng)開發(fā)已形成商品的，以房屋已銷售，款項(xiàng)已經(jīng)收回確認(rèn)為收入的實(shí)現(xiàn)； 以賒銷或分期收款的方式銷售開發(fā)的產(chǎn)品，以本期收到的價(jià)款或按合同約定的本期應(yīng)收款項(xiàng)確認(rèn)為收入的實(shí)現(xiàn)； 對于房屋土地等開發(fā)雖未形成商品，但在經(jīng)營活動(dòng)中項(xiàng)目使用權(quán)已經(jīng)發(fā)生轉(zhuǎn)移，可以按合同約定或依據(jù)收到款項(xiàng)確認(rèn)為收入的實(shí)現(xiàn)。第十三章 財(cái)務(wù)報(bào)表第一百〇四條 　　公司應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)主管部門和其他相關(guān)會計(jì)信息使用者對會計(jì)信息的要求，按期提供財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告及有關(guān)數(shù)據(jù)、資料。第一百一十五條 財(cái)務(wù)分析的重點(diǎn)為短期償債能力分析、長期償債能力分析、營運(yùn)能力分析、盈利能力分析四個(gè)方面。負(fù)債總額 經(jīng)營現(xiàn)金利息保障倍數(shù) 經(jīng)營現(xiàn)金利息保障倍數(shù)＝經(jīng)營現(xiàn)金流量凈額247。主營業(yè)務(wù)收入凈額 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝主營業(yè)務(wù)收入凈額247。第一百二十三條 財(cái)務(wù)部和財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)對實(shí)物、款項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督，督促建立并嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)產(chǎn)清查制度。第一百二十七條 公司財(cái)務(wù)部應(yīng)定期對子公司進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查，并寫出檢查報(bào)告。有關(guān)人員領(lǐng)用時(shí)，要辦理領(lǐng)用手續(xù)，登記領(lǐng)用票據(jù)的情況。第一百三十六條 公司自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，領(lǐng)取稅務(wù)登記證件；稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更之日起三十日或者在向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記之前，持有關(guān)證件向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更或者注銷稅務(wù)登記。公司采購事項(xiàng)，必須向供貨方索取增值稅專用發(fā)票。 會計(jì)檔案資料在年度終了后，在冊數(shù)、張數(shù)齊全的基礎(chǔ)上裝訂整齊，加上封面并檢查賬簿啟用表是否填寫清楚，記帳憑證和會計(jì)憑證是否連續(xù)編號、編頁，各種簽章是否齊全，裝訂是否結(jié)實(shí)，方能予以歸檔。由會計(jì)檔案管理人員編制會計(jì)檔案銷毀清冊，列明銷毀會計(jì)檔案名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度和檔案編號、應(yīng)保管期限、已保管期限、銷毀時(shí)間等，銷毀時(shí)應(yīng)由審計(jì)部和財(cái)務(wù)部有關(guān)人員共同參加，并在銷毀清單上簽名或蓋章。44 / 44。第一百四十九條 會計(jì)人員的變動(dòng)或會計(jì)機(jī)構(gòu)的改變等，會計(jì)檔案需要移交時(shí)，須辦理交接手續(xù)，并由移交人、接收人、監(jiān)交人簽字或蓋章。具體包括：（一） 會計(jì)憑證（原始單據(jù)、收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)帳憑證）；（二） 會計(jì)帳簿（日記帳、總帳、明細(xì)帳、輔助備查帳）；（三） 財(cái)務(wù)報(bào)告（會計(jì)報(bào)表、會計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說明書）；（四） 審計(jì)報(bào)告；（五） 電算化會計(jì)檔案（包括備份資料）；（六） 驗(yàn)資報(bào)告、評估報(bào)告等由社會中介機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)財(cái)務(wù)方面的報(bào)告；（七） 重大經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議、借款合同、擔(dān)保書、董事會決議；（八） 其他會計(jì)資料（如銀行存款余額調(diào)節(jié)表、財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)產(chǎn)交接清冊等）。第一百四十條 財(cái)務(wù)部應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定，辦理減免稅及各項(xiàng)稅收優(yōu)惠事項(xiàng)，履行代扣代繳等稅收扣繳義務(wù)。若有變更另行通知。公司使用的發(fā)票、收據(jù)和其他票據(jù)，由專人負(fù)責(zé)管理。第一百二十五條 財(cái)務(wù)部、財(cái)務(wù)人員對違反公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)制止和糾正，制止和糾正無效的，向公司領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，請求處理。（二） 對弄虛作假、嚴(yán)重違法的原始憑證，在不予受理的同時(shí)應(yīng)予以扣留，并及時(shí)向公司領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，請求查明原因，追究當(dāng)事人的責(zé)任；（三） 對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補(bǔ)充。賒銷收入凈額 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù) 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)＝計(jì)算期天數(shù)存貨平均占用額247。資產(chǎn)總額 已獲利息倍數(shù) 已獲利息倍數(shù)＝息稅前利潤247。（二） 應(yīng)收帳款分析： 分析金額較大的應(yīng)收帳款形成原因及處理情況，包括催收進(jìn)度情況； 分析本期未取得貨款的收入占總銷售收入的比例，并說明原因； 計(jì)算應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率，并與上年同期比較、分析； 預(yù)付帳款、其他應(yīng)收款的大宗金額分列，并作出說明； 各子公司內(nèi)部往來款項(xiàng)應(yīng)每月列出明細(xì)，便于公司編制合并報(bào)表時(shí)相互抵消。第一百〇三條 公司享受政府減免稅優(yōu)惠政策，屬于流轉(zhuǎn)稅，直接按承擔(dān)的計(jì)稅渠道予以沖減；屬于所得稅，列入所有者權(quán)益予以反映。包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，不包括為第三方或者客戶代收的款項(xiàng)。實(shí)行醫(yī)療保險(xiǎn)的企業(yè)按工資總額的8％提取職工福利基金。（三） 公司的期間費(fèi)用包括營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用及財(cái)務(wù)費(fèi)用。（二） 正確反映和監(jiān)督未分配利潤的增減變動(dòng)情況。（三） 正確反映和監(jiān)督各項(xiàng)資本公積的增減變動(dòng)情況，按照規(guī)定用途正確使用資本公積，保護(hù)所有者權(quán)益。（二） 專項(xiàng)應(yīng)付款應(yīng)按照實(shí)際取得的金額入帳。 屬于流動(dòng)負(fù)債性質(zhì)的借款費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期損益。（九） 按照稅法規(guī)定正確計(jì)算各種應(yīng)納的稅金，按照規(guī)定的列支渠道計(jì)入有關(guān)科目，正確反映各種應(yīng)交納的稅金，并按有關(guān)規(guī)定的納稅時(shí)間納稅。（二） 增值稅應(yīng)在“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目下設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅金”、“已交稅金”、“銷項(xiàng)稅款”、 “進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出” “轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等明細(xì)科目進(jìn)行核算。第七十六條 應(yīng)付利潤的核算與管理：（一） 應(yīng)付利潤是獨(dú)立核算的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，對其實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營成果除了按照稅法規(guī)定交稅外，還必須對投資者給予一定的回報(bào)，作為投資者應(yīng)該分享的稅后利潤。第七十四條 其他應(yīng)付款的核算與管理：（一） 其他應(yīng)付款為應(yīng)付其他單位或個(gè)人的零星款項(xiàng)。（二） 財(cái)務(wù)經(jīng)辦人在應(yīng)付票據(jù)到期前，及時(shí)將款項(xiàng)足額交存開戶銀行，維護(hù)公司商業(yè)信用。（四） 無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)月起在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)分期平均攤銷。第七章 長期待攤費(fèi)用、無形資產(chǎn)核算與管理第六十九條 長期待攤費(fèi)用的核算與管理：（一） 長期待攤費(fèi)用是企業(yè)發(fā)生的不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用，包括固定資產(chǎn)大修理支出、籌建期發(fā)生的費(fèi)用及攤銷期在一年以上的其它攤銷費(fèi)用。第六十七條 在建工程是指企業(yè)處于施工前期準(zhǔn)備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。本科目核算因出售、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值，及其在清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。除下列固定資產(chǎn)外，公司其他固定資產(chǎn)都應(yīng)計(jì)提折舊，固定資產(chǎn)提取的折舊，計(jì)入成本費(fèi)用，不得沖減股本等資本類項(xiàng)目。（四） 融資租入的固定資產(chǎn)，按當(dāng)日租賃資產(chǎn)的原帳面價(jià)值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者作為入帳價(jià)值。第五十二條 公司應(yīng)在期末對長期投資進(jìn)行檢查，如果長期投資的市價(jià)持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營狀況惡化等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于投資的帳面價(jià)值，則對可收回金額低于投資帳面價(jià)值的部分計(jì)提長期投資減值準(zhǔn)備。（四） 公司對外投資分得的利潤和股利，計(jì)入公司的稅后利潤，由公司統(tǒng)一進(jìn)行分配。（八） 存貨應(yīng)按品種和規(guī)格設(shè)置一套既有數(shù)量又有金額的明細(xì)分類帳。（二） 凡在盤存日期內(nèi)，法定產(chǎn)權(quán)屬于企業(yè)的一切為銷售或耗用的流動(dòng)資產(chǎn)，不論其存放地點(diǎn)如何，企業(yè)均應(yīng)視為存貨。 原材料：指企業(yè)庫存的各種材料。 建立健全公司內(nèi)部的備用金領(lǐng)用和報(bào)銷管理制度，及時(shí)結(jié)算個(gè)人借款。 壞帳核銷后，對已核銷的應(yīng)收款項(xiàng)損失項(xiàng)目應(yīng)另行造冊登記備查；財(cái)務(wù)部和業(yè)務(wù)歸口部門仍須實(shí)行帳銷案存，根據(jù)實(shí)際情況繼續(xù)追收處理，一旦重新收回，應(yīng)及時(shí)入帳。若發(fā)生壞帳損失，沖減壞帳準(zhǔn)備金。 應(yīng)收帳款應(yīng)按不同的債務(wù)人設(shè)二級明細(xì)帳，按幣種設(shè)三級明細(xì)帳分別登錄。 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)按收到或開出的票面金額入帳。（五） 公司及子公司取得的貨幣資金收入必須及時(shí)全額入帳，不得私設(shè)“小金庫”，不得設(shè)帳外帳，嚴(yán)禁資金體外循環(huán)。（二） 加強(qiáng)對銀行存款收付業(yè)務(wù)的核算與監(jiān)督。第四章 流動(dòng)資產(chǎn)核算與管理第四十三條 流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年或者超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、待攤費(fèi)用、存貨等。（一） 會計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清 楚。第三十九條 對帳：（一） 帳證核對：是指各種帳簿（總帳、明細(xì)分類帳、現(xiàn)金和銀行日記帳等）的記錄與會計(jì)憑證（記帳憑證及其所附的原始憑證）相核對。第三十七條 會計(jì)核算組織程序：（一） 根據(jù)審核后的原始憑證編制記帳憑證，經(jīng)審核生成明細(xì)分類帳及總分類帳。會計(jì)記錄的文字使用中文。未移交前，不得離職。