【正文】 新建固定資產(chǎn)工程，改、擴建固定資產(chǎn)工程、大修理工程以及購人需要安裝設(shè)備的安裝工程等。四、工程完工交付使用，技工程的實際成本，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本利 企業(yè)用已人賬的無形資產(chǎn)向外投資，借記“長期投資”科目，貸記本科目。攤銷時，借記“開發(fā)問接費用”、“管理費用”等科目，貸記本科目。五、材料物資在運輸途中的短缺與損耗，除合理的途耗應(yīng)計入材料物資的采購成本外，能確定由過失人負責(zé)的，應(yīng)自“物資采購”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目外，尚待查明原因和需要報經(jīng)批準才能轉(zhuǎn)銷的損失，先通過本科目核算。 第202號科目 應(yīng)付票據(jù)一、本科目核算企業(yè)對外發(fā)生債務(wù)時所開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。如果上述物資的貨款已經(jīng)預(yù)付，則應(yīng)將預(yù)付的貨款自“預(yù)付賬款”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“預(yù)付賬款”科目；支付貨款時，應(yīng)扣除已付的貨款；償付的貨款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。二、企業(yè)收到購房單位和個人的購房定金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；商品房移交購房單位或個人使用時，應(yīng)按商品房售價進行結(jié)算，借記“應(yīng)收賬款”等科目，貸記“經(jīng)營收入”科目，同時，將預(yù)收的購房定金自本科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。三、本科目應(yīng)按應(yīng)付或暫收款項的類別和單位或個人設(shè)置明細賬。月份終了，應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)的工資進行分配，借記“采購保管費”、“開發(fā)問接費用”、“銷售費用”、‘管理費用”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“固定資產(chǎn)購建支出”、“應(yīng)付福利費”等科目，貸記本科目。二、本科目應(yīng)設(shè)置下列明細科目：1．應(yīng)交營業(yè)稅；2．應(yīng)交城市維護建設(shè)稅；3．應(yīng)交房產(chǎn)稅；4．應(yīng)交車船使用稅；5．應(yīng)交土地使用稅；6．應(yīng)交所得稅；7．應(yīng)交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅；8．應(yīng)交產(chǎn)品稅。 第223號科目 應(yīng)付利潤一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付給投資人的利潤，包括應(yīng)付國家、其他單位以及個人的投資利潤。三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)交款的種類設(shè)置明細賬。實際支出數(shù)與已預(yù)提數(shù)的差額，應(yīng)計入實際支出期的成本。 第251號科目 應(yīng)付債券一、本科目核算企業(yè)為籌集長期資金而實際發(fā)行的債券及應(yīng)付的利息。折價發(fā)行的債券，按應(yīng)攤銷的折價金額和應(yīng)計利息之和，借記“固定資產(chǎn)購建支出”、“財務(wù)費用”科目，按應(yīng)攤銷的折價金額，貸記本科目（債券折價），按應(yīng)計利息，貸記本科目（應(yīng)計利息）。融資租入的固定資產(chǎn)，不需要安裝即可交付使用的，可不通過“固定資產(chǎn)購建支出”科目核算，發(fā)生的費用作為固定資產(chǎn)原價，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目和有關(guān)科目。企業(yè)將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，借記“資本公積”、“盈余公積”科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按資本公積形成的類別進行明細核算。二、期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時，企業(yè)應(yīng)將“經(jīng)營收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”科目的余額，轉(zhuǎn)入本科目，借記“經(jīng)營收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”等科目，貸記本科目；將“經(jīng)營成本”、“銷售費用”、“經(jīng)營稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“管理費用”、“財務(wù)費用”、“營業(yè)外支出”等科目的余額，轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“經(jīng)營成本”、 “銷售費用”、“經(jīng)營稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“管理費用”、“財務(wù)費用”、“營業(yè)外支出”等科目。3．企業(yè)從利潤中提取的盈余公積，借記本科目(提取盈余公積)，貸記“盈余公積”科目。年度終了，除“未分配利潤”明細科目外，本科目的其他明細科目應(yīng)無余額。企業(yè)開發(fā)的土地、房屋、配套設(shè)施和代建工程等，采用出包方式的，應(yīng)根據(jù)承包企業(yè)提出的“工程價款結(jié)算賬單”承付工程款，計入本科目(有關(guān)成本核算對象的成本項目中)，借記本科目，貸記“應(yīng)付賬款–––應(yīng)付工程款”科目。二、企業(yè)在土地、房屋、配套設(shè)施和代建工程的開發(fā)過程中發(fā)生的各項費用，包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、建筑安裝工程費、配套設(shè)施費和開發(fā)問接費用等。企業(yè)年終結(jié)賬后發(fā)現(xiàn)的以前年度會計事項，如涉及以前年度損益的，也應(yīng)在本科目的“未分配利潤”明細科目核算。三、企業(yè)發(fā)生利潤分配業(yè)務(wù)時：1．企業(yè)按規(guī)定計算出應(yīng)交納的所得稅，借記本科目(應(yīng)交所得稅)，貸記“應(yīng)交稅金”科目。三、本科目的期末余額為提取的盈余公積結(jié)存余額。企業(yè)按規(guī)定對財產(chǎn)價值進行重估產(chǎn)生的增值，借記“固定資產(chǎn)”、“庫存材料”等科目，貸記本科目。如確認的價值大于投出單位的賬面原價，應(yīng)按確認的價值，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。如應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費等。面值發(fā)行債券應(yīng)計提的債券利息，借記“固定資產(chǎn)購建支出”、“財務(wù)費用”等科目，貸記本科目（應(yīng)計利息）。四、本科目應(yīng)按借款單位設(shè)置明細賬，按借款種類進行明細核算。實際支出數(shù)大于已預(yù)提數(shù)的數(shù)額較大時，應(yīng)視同待攤費用，分期攤?cè)胗嘘P(guān)項目成本。包括教育費附加、能源交通重點建設(shè)基金、預(yù)算調(diào)節(jié)基金等。 企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)結(jié)算或清算后，補交的稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；退回多交的稅金，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 第221號科目 應(yīng)交稅金一、本科目核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金，如營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、所得稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、產(chǎn)品稅等。從應(yīng)付工資中扣還的各種款項，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”等科目。如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金等。五、本科目應(yīng)按應(yīng)付賬款類別設(shè)置明細科目，如“應(yīng)付購貨款”、“應(yīng)付工程款”等，并分別按供應(yīng)單位和承包單位的戶名設(shè)置明細賬進行明細核算。 第203號科目 應(yīng)付賬款一、本科目核算企業(yè)因購買材料物資和接受勞務(wù)供應(yīng)等應(yīng)付給供應(yīng)單位的價款，以及因出包工程應(yīng)付給工程承包單位的工程價款。發(fā)生的短期借款利息，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“預(yù)提費用”、“銀行存款”等科目。盤虧、毀損的各種材料、盤虧固定資產(chǎn)等，借記本科目和“累計折舊”科目，貸記“庫存材料”、“固定資產(chǎn)”等科目。 第171號科目 遞延資產(chǎn) 一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的不能全部計入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項費用，包括開辦費和租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在一年以上的固定資產(chǎn)修理支出和其他待攤費用。二、企業(yè)購人或自行創(chuàng)造并技法律程序申請取得的各種無形資產(chǎn)，應(yīng)按實際支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。企業(yè)用外幣借款進行固定資產(chǎn)購建工程，因外幣折合率變動而多付的人民幣，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入固定資產(chǎn)造價，借記本科目，貸記“長期借款”等科目；在辦理竣工決算之后發(fā)生的，計入當(dāng)期損益，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“長期借款”等科目。三、本科目應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細賬。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項固定資產(chǎn)應(yīng)提的折舊總額。五、企業(yè)出售、報廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)按減少的固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。三、企業(yè)已經(jīng)人賬的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動：1．根據(jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)價值重新估價；2．增加補充設(shè)備或改良裝置；3．將固定資產(chǎn)的一部分拆除；4．根據(jù)實際價值調(diào)整原來的暫估價值；5．發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價值有錯誤。4．融資租人的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價款及發(fā)生的運輸費、途中保險費、安裝調(diào)試費等支出記賬。收回數(shù)與賬面數(shù)的差額借記或貸記“投資收益”科目。分得的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目(股票投資)。二、企業(yè)發(fā)生各項待攤費用時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；分期攤銷時，借記“開發(fā)問接費用”、“管理費用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。企業(yè)搭建的用于安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用的臨時性簡易房屋，應(yīng)于建成交付使用時，按實際搭建成本，借記本科目(在用周轉(zhuǎn)房)，貸記“開發(fā)產(chǎn)品––––房屋”科目。企業(yè)按月計提出租產(chǎn)品攤銷時，借記“經(jīng)營成本”科目，貸記本科目(出租產(chǎn)品攤銷)；發(fā)生的維修費用，借記“經(jīng)營成本”科目，貸記“銀行存款”等科目，發(fā)生的修理費用，如果數(shù)額較大，可先在“待攤費用”科目核算，再分次攤?cè)搿敖?jīng)營成本”科目。第136號科目 分期收款開發(fā)產(chǎn)品一、本科目核算以分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品，并按合同約定的收款日期確定銷售收入實現(xiàn)的企業(yè)，移交開發(fā)產(chǎn)品的實際成本。采用分期收款結(jié)算方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的企業(yè)，在將開發(fā)產(chǎn)品移交使用單位或辦妥分期收款銷售合同后，將分期收款開發(fā)產(chǎn)品的實際成本，自本科目轉(zhuǎn)入“分期收款開發(fā)產(chǎn)品”科目，借記“分期收款開發(fā)產(chǎn)品”科目，貸記本科目。二、發(fā)給外單位加工的材料，按計劃成本，借記本科目，貸記“庫存材料”科目，同時結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異；支付加工費用和應(yīng)負擔(dān)的往返運雜費等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；加工完成驗收入庫的材料以及剩余的材料，應(yīng)按加工收回材料和剩余材料的計劃成本，借記“庫存材料”科目，按實際成本，貸記本科目，同時結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。二、外購材料的成本差異，應(yīng)自“物資采購”等科目轉(zhuǎn)入本科目；委托外單位加工材料的成本差異，應(yīng)自“委托加工材料”科目轉(zhuǎn)入本科目。分次攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時，借記“待攤費用”或“遞延資產(chǎn)”科目，貸記本科目。四、對外銷售不需用的多余設(shè)備，按其售價，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)銷售設(shè)備的實際成本，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，‘貸記本科目。采用計劃成本進行材料日常核算的企業(yè)，對于盤虧和毀損的材料，應(yīng)分攤的材料成本差異，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記“材料成本差異”科目(實際成本小于計劃成本的差異用紅字登記)。投資人投人的材料，按確認價值，借記“庫存材料”科目，貸記“實收資本”科目。為使年度內(nèi)各月材料物資采購成本能均衡負擔(dān)，采購保管費也可按計劃分配率進行分配，按計劃分配率分配的采購保管費與實際發(fā)生的采購保管費的差額，平時可留在本科目內(nèi)不予結(jié)轉(zhuǎn)，在編制月份資產(chǎn)負債表時，列人“待攤費用”項目，如為貸方余額作抵減待攤費用處理。五、材料物資的日常核算，可以采用計劃成本，也可以采用實際成本，具體采用哪一種方法，由企業(yè)根據(jù)實際情況自行決定。屬于自然災(zāi)害造成的損失，應(yīng)扣除殘料價值和保險公司賠償款后的凈損失，借記“營業(yè)外支出一非常損失”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，屬于無法收回的超定額損耗，計入物資采購成本。三、本科目的使用方法如下：1．根據(jù)發(fā)票、賬單支付物資價款和各項費用、稅金時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“其他貨幣資金”等科目；采用商業(yè)匯票結(jié)算方式的，購人物資，開出、承兌商業(yè)匯票時，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。單設(shè)“備用金”科目的企業(yè)，企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位使用的備用金，不在本科目核算。預(yù)付給承包單位抵作備料款的材料，也在本科目核算。不提壞賬準備的企業(yè)，發(fā)生的壞賬損失，應(yīng)直接計入管理費用，不在本科目核算。四、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號數(shù)和出票日期、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日期和利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料，應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款后，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。二、企業(yè)收到應(yīng)收票據(jù)，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”、 “經(jīng)營收入”等科目。 第111號科目 短期投資一、本科目核算企業(yè)購入的各種能隨時變現(xiàn)、持有時間不超過一年的有價證券以及不超過一年的其他投資，包括各種股票、債券等。企業(yè)使用銀行匯票后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票賬單及開戶行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)等有關(guān)憑證，經(jīng)核對無誤后，借記“物資采購”等科目，貸記本科目；如有多余款或因匯票超過付款期等原四、銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項。企業(yè)因發(fā)生銷售業(yè)務(wù)而取得的外匯額度，應(yīng)在備查簿中登記，賣出外匯額度取得的收入，作為匯兌損益處理。調(diào)整后的各外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損益列入財務(wù)費用。三、企業(yè)應(yīng)按開戶銀行和其他金融機構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收、付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。二、企業(yè)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。封面應(yīng)注明：企業(yè)名稱、地址、開業(yè)年份、報表所屬年度、月份、送出日期等，并由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、總會計師(或代行總會計師職權(quán)的人員)和會計主管人員簽名或蓋章企業(yè)對外投資如占被投資企業(yè)資本總額半數(shù)以上，或者實質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會計報表。企業(yè)在填制會計憑證、登記帳簿時，應(yīng)填制會計科目的名稱，或同時填列會計科目的名稱和編號，不應(yīng)只填列會計科目編號，不填列會計科目名稱。執(zhí)行中有何問題，請隨時函告我部。(三)企業(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會計科目。國有企業(yè)的年度會計報表應(yīng)同時報送同級國有資產(chǎn)管理部門。(六)本制度自1993年7月1日起執(zhí)行。有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)分別設(shè)置人民幣現(xiàn)金、各種外幣現(xiàn)金的“現(xiàn)金日記賬”進行明細核算。四、有外幣存款的企業(yè)，應(yīng)在本科目下分別人民幣和各種外幣，設(shè)置“銀行存款日記賬”，進行明細核算。買入外幣時，按國家外匯牌價折合為人民幣，借記本科目 (外幣戶)(同時登記外幣金額和折合率)，按照調(diào)劑價與國家外匯牌價的差額，借記“外匯價差”科目，按照實際支付的款項，貸記本科目 (人民幣戶)。企業(yè)將款項委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購地開立專戶時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)如有多余款或因本票超過付款期等原因而要求退款時，應(yīng)填制進賬單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，然后，根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。企業(yè)支取的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”、“其他應(yīng)收款–––應(yīng)收股利”科目。三、企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實際收到的金額(即扣除貼現(xiàn)息后的凈額)，借記“銀行存款”等科目，按貼現(xiàn)息部分，借記“財務(wù)費用”科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面金額，貸記本科目。如果企業(yè)應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時，借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，貸記本科目。企業(yè)于第一年提取壞賬準備時，借記“管理費用––––壞賬損失”科目，貸記本科目；在以后年度提取壞賬