【正文】 55565758596061203204209211214221223229231241251261301311313321322401407510502503504511512521522531541542應付帳款預收帳款其他應付款應付工資應付福利費應交稅金應付利潤其他應交款預提費用長期借款應付債券長期應付款三、所有者權(quán)益類實收資本資本公積盈余公積本年利潤利潤分配四、成本類開發(fā)成本開發(fā)間接費用五、損益類經(jīng)營收入經(jīng)營成本銷售費用經(jīng)營稅金及附加其他業(yè)務收入其他業(yè)務支出管理費用財務費用投資收益營業(yè)外收入營業(yè)外支出424344444545474747484950515253535455575859596060616162626363附注：企業(yè)可以根據(jù)實際需要增減或合并下列會計科目：，可以增設“302撥付所屬資金”科目。在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總，以及對外提供統(tǒng)一的會計報表的前提下，可以根據(jù)實際情況自行增設、減少或合并某些會計科目。在某些會計科目之間留有空號，供增設會計科目之用。企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應收款”科目核算，或單獨設置“備用金”科目核算，不在本科目核算。月份(或季度、年度)終了，企業(yè)應將外幣賬戶余額按照期末國家外匯牌價折合為人民幣，作為外幣賬戶的期末人民幣余額。企業(yè)在填送“銀行匯票委托書”并將款項交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的委托書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。第112號科目 應收票據(jù)一、本科目核算企業(yè)因轉(zhuǎn)讓、銷售開發(fā)產(chǎn)品等而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 第114號科目 壞賬準備一、本科目核算企業(yè)提取的壞賬準備。 第119號科目 其他應收款一、本科目核算企業(yè)除應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款以外的其他各種應收、暫付款項，包括應收的各種賠款、罰款、存出保證金、應收股利、備用金、應向購房單位收回的代交投資方向調(diào)節(jié)稅以及應向職工收取的各種墊付款項等。查明原因后，再分別處理。二、企業(yè)發(fā)生的采購保管費，應于月份終了時全部分配計入本月購人的各種物資的實際采購成本。四、企業(yè)的各種材料，應定期清查盤點，發(fā)現(xiàn)材料盤盈、盤虧或毀損，先轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，待查明原因后，再進行處理。報廢時，將報廢低值易耗品的殘料價值作為當月低值易耗品攤銷額的減少，沖減“采購保管費”、“開發(fā)問接費用”、“管理費用”、“其他業(yè)務支出”等科目。 第133號科目 委托加工材料一、本科目核算企業(yè)委托外單位加工的各種材料的實際成本。四、本科目的期末余額為尚未轉(zhuǎn)讓、銷售和結(jié)算的開發(fā)產(chǎn)品的實際成本。企業(yè)開發(fā)完成的商品房，在尚未銷售以前，用于安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用，應于投入使用時，將其實際成本自“開發(fā)產(chǎn)品”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目(在用周轉(zhuǎn)房)，貸記“開發(fā)產(chǎn)品––––房屋”科目。企業(yè)采用成本法核算的，收到發(fā)放的股利時，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目；企業(yè)采用權(quán)益法核算的，應根據(jù)被投資企業(yè)所有者權(quán)益的增加，按持股比例計算本企業(yè)所擁有的權(quán)益的增加額，借記本科目 (股票投資)，貸記“投資收益”科目；接受投資企業(yè)的所有者權(quán)益減少，作相反分錄。3．其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，以評估確認或合同、協(xié)議約定的價值記賬。盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值，借記本科目，按估計折舊，貸記“累計折舊”科目，按其差額，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。固定資產(chǎn)清理后的凈收益，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入––––處理固定資產(chǎn)凈收益”科目；固定資產(chǎn)清理后的凈損失，區(qū)別情況處理：屬于自然災害等非正常原因造成的損失，借記“營業(yè)外支出––––非常損失”科目，貸記本科目；屬于正常的處理損失，借記“營業(yè)外支出––––處理固定資產(chǎn)凈損失”科目，貸記本科目。實行國有土地使用權(quán)有償使用后，企業(yè)為新建辦公樓房等而獲得土地使用權(quán)，所支付的土地出讓金，也在本科目核算；企業(yè)為房地產(chǎn)開發(fā)而獲得的土地使用權(quán)，所支付的土地出讓金，在“開發(fā)成本”科目核算，不在本科目核算。三、盤盈的各種材料、固定資產(chǎn)等，借記“庫存材料”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和“累計折舊”科目。應付票據(jù)到期付清時，應在備查簿內(nèi)逐筆注銷。 第209號科目 其他應付款一、本科目核算企業(yè)應付、暫收其他單位或個人的款項。三、本科目期末貸方余額為福利費的結(jié)余。 第229號科目 其他應交款一、本科目核算企業(yè)除應交稅金、應付利潤以外的其他各種應上交的款項。三、長期借款的利息支出和有關(guān)費用，以及外幣折合差額，除與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入有關(guān)固定資產(chǎn)的購建成本外，其他利息和外幣折合差額，計入當期損益。第261號科目 長期應付款　　一、本科目核算企業(yè)除長期借款和應付債券以外的其他各種長期付款。投資人實際繳付資本時，企業(yè)應按實際收到的出資額，借記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”等科目，按投資人在新增注冊資本中應占的份額，貸記“實收資本”科目，借貸方的差額，貸記本科目(資本溢價)。二、本科目一般設置“應交所得稅”、“盈余公積補虧”、“提取盈余公積”、“應付利潤”、“應交特種基金”、“未分配利潤”等明細科目。企業(yè)為進行資金的籌集等理財活動而發(fā)生的利息支出，以及企業(yè)行政管理部門為組織和管理房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用，應作為期間費用，直接計入當期損益，不在本科目核算。四、本科目的年末余額即為歷年積存的未分配利潤(或未彌補虧損)。將“投資收益”科目的凈收益，轉(zhuǎn)入本科目，借記“投資收益”科目，貸記本科目；如為投資損失，作相反會計分錄。三、本科目應按投資入設置明細賬。五、債券到期，支付債券本息時，借記本科目（債券面值和應計利息），貸記“銀行存款”等科目。實際支出數(shù)大于已預提數(shù)的數(shù)額較大時，應視同待攤費用，分期攤?cè)胭M用。企業(yè)與其他單位或個人的合作項目，如按協(xié)議或合同規(guī)定，應支付給其他單位或個人利潤的，也在本科目核算。三、本科目應設置“應付工資明細賬”，根據(jù)企業(yè)的具體情況，按職工類別、工資總額的組成內(nèi)容等進行明細核算。收到委托單位的開發(fā)建設資金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；代建工程竣工驗收移交委托單位時，應按合同規(guī)定的結(jié)算價款，借記“應收賬款”科目，貸記“經(jīng)營收入”科目。二、企業(yè)開出承兌匯票或以承兌匯票抵付應付賬款時，借記“物資采購”、“應付賬款”等科目，貸記本科目。開辦費應在企業(yè)開始經(jīng)營以后的一定年限內(nèi)分期平均攤銷；固定資產(chǎn)修理支出應在修理間隔期內(nèi)分期平均攤銷；租人固定資產(chǎn)改良支出應當在租賃期內(nèi)分期平均攤銷，其他遞延費用應在一定期限內(nèi)或按照費用項目的受益期限分期平均攤銷。目。需要查明某項固定資產(chǎn)的已提折舊，可以根據(jù)固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項固定資產(chǎn)原價、折舊率和實際使用年數(shù)等資料進行計算。其他單位投資轉(zhuǎn)人的固定資產(chǎn)，按評估確認或者合同、協(xié)議約定的價值，借記本科目，貸記“實收資本”科目。企業(yè)應根據(jù)固定資產(chǎn)的標準，結(jié)合本企業(yè)具體情況，制訂固定資產(chǎn)目錄，作為核算依據(jù)。二、本科目設置以下四個明細科目1．股票投資；2．債券投資；3．其他投資；4．應計利息。 第138號科目 周 轉(zhuǎn) 房一、本科目核算企業(yè)安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用的房屋的實際成本。企業(yè)將開發(fā)的房屋安置拆遷戶，應按實際安置面積進行實物量管理和結(jié)轉(zhuǎn)。計算方法一經(jīng)確定，不得任意變動，差異率的計算公式如下：本月材料=（月初結(jié)存材料的成本差異＋本月收入材料的成本差異）/（月初結(jié)存材料的計劃成本＋本月收入材料的計劃成本）100% 結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應負擔的成本差異，借記“開發(fā)成本”、 “委托加工材料”、“固定資產(chǎn)購建支出”、“其他業(yè)務支出”等科目，貸記本科目。低值易耗品是指不作為固定資產(chǎn)核算的各種用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿等。月份終了，計算發(fā)出材料應負擔的成本差異，借記有關(guān)科目，貸記“材料成本差異”科目(實際成本小于計劃成本的差異用紅字登記)。 采用計劃成本進行材料物資日常核算的企業(yè)，材料物資計劃單位成本應盡可能接近實際。補付貨款時，借記“應付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)預付給供應單位的貨款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。如果企業(yè)應收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時，借記“應收票據(jù)”科目，貸記本科目。企業(yè)支取的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”、“其他應收款–––應收股利”科目。企業(yè)將款項委托當?shù)劂y行匯往采購地開立專戶時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。四、有外幣存款的企業(yè)，應在本科目下分別人民幣和各種外幣，設置“銀行存款日記賬”，進行明細核算。(六)本制度自1993年7月1日起執(zhí)行。(三)企業(yè)應按本制度的規(guī)定，設置和使用會計科目。企業(yè)在填制會計憑證、登記帳簿時，應填制會計科目的名稱，或同時填列會計科目的名稱和編號，不應只填列會計科目編號，不填列會計科目名稱。二、企業(yè)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。調(diào)整后的各外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損益列入財務費用。企業(yè)使用銀行匯票后，應根據(jù)發(fā)票賬單及開戶行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)等有關(guān)憑證，經(jīng)核對無誤后，借記“物資采購”等科目，貸記本科目；如有多余款或因匯票超過付款期等原四、銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項。二、企業(yè)收到應收票據(jù)，借記本科目，貸記“應收賬款”、 “經(jīng)營收入”等科目。不提壞賬準備的企業(yè)，發(fā)生的壞賬損失，應直接計入管理費用，不在本科目核算。單設“備用金”科目的企業(yè)，企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位使用的備用金，不在本科目核算。屬于自然災害造成的損失，應扣除殘料價值和保險公司賠償款后的凈損失，借記“營業(yè)外支出一非常損失”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，屬于無法收回的超定額損耗，計入物資采購成本。為使年度內(nèi)各月材料物資采購成本能均衡負擔，采購保管費也可按計劃分配率進行分配，按計劃分配率分配的采購保管費與實際發(fā)生的采購保管費的差額，平時可留在本科目內(nèi)不予結(jié)轉(zhuǎn)，在編制月份資產(chǎn)負債表時，列人“待攤費用”項目，如為貸方余額作抵減待攤費用處理。采用計劃成本進行材料日常核算的企業(yè)，對于盤虧和毀損的材料，應分攤的材料成本差異，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記“材料成本差異”科目(實際成本小于計劃成本的差異用紅字登記)。分次攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時，借記“待攤費用”或“遞延資產(chǎn)”科目，貸記本科目。二、發(fā)給外單位加工的材料，按計劃成本，借記本科目，貸記“庫存材料”科目，同時結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異；支付加工費用和應負擔的往返運雜費等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；加工完成驗收入庫的材料以及剩余的材料，應按加工收回材料和剩余材料的計劃成本，借記“庫存材料”科目，按實際成本，貸記本科目，同時結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。第136號科目 分期收款開發(fā)產(chǎn)品一、本科目核算以分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品，并按合同約定的收款日期確定銷售收入實現(xiàn)的企業(yè)，移交開發(fā)產(chǎn)品的實際成本。企業(yè)搭建的用于安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用的臨時性簡易房屋，應于建成交付使用時，按實際搭建成本，借記本科目(在用周轉(zhuǎn)房)，貸記“開發(fā)產(chǎn)品––––房屋”科目。分得的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目(股票投資)。4．融資租人的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設備價款及發(fā)生的運輸費、途中保險費、安裝調(diào)試費等支出記賬。五、企業(yè)出售、報廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應按減少的固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。三、本科目應按被清理的固定資產(chǎn)設置明細賬。二、企業(yè)購人或自行創(chuàng)造并技法律程序申請取得的各種無形資產(chǎn)，應按實際支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。盤虧、毀損的各種材料、盤虧固定資產(chǎn)等，借記本科目和“累計折舊”科目，貸記“庫存材料”、“固定資產(chǎn)”等科目。 第203號科目 應付賬款一、本科目核算企業(yè)因購買材料物資和接受勞務供應等應付給供應單位的價款，以及因出包工程應付給工程承包單位的工程價款。如應付租入固定資產(chǎn)租金、存入保證金、應付統(tǒng)籌退休金等。 第221號科目 應交稅金一、本科目核算企業(yè)應交納的各種稅金，如營業(yè)稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、所得稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、產(chǎn)品稅等。包括教育費附加、能源交通重點建設基金、預算調(diào)節(jié)基金等。四、本科目應按借款單位設置明細賬，按借款種類進行明細核算。如應付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費等。企業(yè)按規(guī)定對財產(chǎn)價值進行重估產(chǎn)生的增值，借記“固定資產(chǎn)”、“庫存材料”等科目，貸記本科目。三、企業(yè)發(fā)生利潤分配業(yè)務時：1．企業(yè)按規(guī)定計算出應交納的所得稅，借記本科目(應交所得稅)，貸記“應交稅金”科目。二、企業(yè)在土地、房屋、配套設施和代建工程的開發(fā)過程中發(fā)生的各項費用，包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、基礎(chǔ)設施費、建筑安裝工程費、配套設施費和開發(fā)問接費用等。年度終了，除“未分配利潤”明細科目外，本科目的其他明細科目應無余額。二、期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時，企業(yè)應將“經(jīng)營收入”、“其他業(yè)務收入”、“營業(yè)外收入”科目的余額，轉(zhuǎn)入本科目，借記“經(jīng)營收入”、“其他業(yè)務收入”、“營業(yè)外收入”等科目，貸記本科目；將“經(jīng)營成本”、“銷售費用”、“經(jīng)營稅金及附加”、“其他業(yè)務支出”、“管理費用”、“財務費用”、“營業(yè)外支出”等科目的余額，轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“經(jīng)營成本”、 “銷售費用”、“經(jīng)營稅金及附加”、“其他業(yè)務支出”、“管理費用”、“財務費用”、“營業(yè)外支出”等科目。企業(yè)將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，借記“資本公積”、“