【正文】 額為：? 180。 （1+10%） 180。? 從海關取得的完稅憑證上注明的增值稅額。? 生產企業(yè)一般納稅人購進廢舊物資回收經營單位銷售的免稅廢舊物資，依普通發(fā)票注明金額按10%的扣除率計算進項稅額予以扣除。三、應納稅額的計算 ? 一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，應納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。（國內購進按“進價+運費”）? （四）銷貨退回或折讓的稅務處理? 一般納稅人因銷貨退回或折讓而退還給買方的增值稅額，應從發(fā)生退回或折讓當期的銷項稅額中扣減；? 因進貨退出或折讓而收回的增值稅額，應從發(fā)生進貨退出或折讓當期的進項稅額中扣減。應納稅額的計算公式是： ? 應納稅額=銷售額征收率? 二、含稅銷售額的換算? 不含稅銷售額=含稅銷售額247。未分別核算銷售額的，從高適用稅率。（1+17%） 180。? 請計算該商店當期應納營業(yè)稅稅額和增值稅稅額（裝修業(yè)務營業(yè)稅率為3%，租賃業(yè)務營業(yè)稅率為5%）? 解：? （1）應納營業(yè)稅額? =65200 180。 （二）進口貨物的納稅人 ? 進口貨物的納稅人包括：P48? 進口貨物的收貨人。例：? 某進出口公司當月進口一批貨物，海關審定的關稅完稅價格為700萬元，該貨物關稅稅率為10%，增值稅稅率為17%；當月銷售一批貨物銷售額為1800萬元，適用17%的稅率。已知小轎車關稅稅率為110%，消費稅率為5%，請計算該公司當月應納的關稅、消費稅和增值稅。17%=(萬元)? (4)當期銷項稅額=110180。適用這個政策的主要是：稅法列舉限制或禁止出口的貨物，如原油、天然牛黃、麝香、銅及銅基合金、白銀等。已知該企業(yè)銷售貨物適用的增值稅稅率為17%，適用的退稅稅率為15%，上期未扣完的進項稅額為23萬元。15%=(萬元)? ,。（特殊情況見教材59－60頁）外商投資企業(yè)采購國產設備可以按照規(guī)定退稅。? （3）進口貨物，應由進口人或其代理人向報關地申報納稅。? 國家稅務總局的其他規(guī)定，見P76 ? 另外，從1995年7月1日起，? 對商業(yè)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保用品）、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票；? 對生產經營機器、機車、輪船、鍋爐等大型機械、電子設備的工商企業(yè)，凡直接銷售使用單位的，不再開具專用發(fā)票。 ? 不得拆本使用專用發(fā)票。? ③對華新公司按偷稅論處。（P79八條規(guī)定） ? 銷售方開具的專用發(fā)票不符合規(guī)定要求（這里是指前面所講的專用發(fā)票的開具要求）。? ②銷售方：取得進貨退出或索取折讓證明單后，可以開具紅字專用發(fā)票，存根聯、記帳聯作為扣減銷項稅額的憑證；發(fā)票聯和抵扣聯作為購貨方扣減進項稅額的憑證。? 有證據表明購貨方在抵扣或退稅前已知道銷售方以非法手段獲得發(fā)票應按有關規(guī)定處理P81? 特別注意：按偷稅或騙取出口退稅處理的情形P81（1）、（2）、（3）（四）防偽稅控系統開具的專用發(fā)票進項稅額的抵扣（新增內容）? 專用發(fā)票自開具之日起90日內必須認證? 認證通過的防偽專用發(fā)票必須在當月申報抵扣? 抵扣時限不再按照P42頁的時限執(zhí)行? 2003年3月1日前開具防偽專用發(fā)票的必須在2003年9月1日前認證? 違反規(guī)定抵扣進項稅額的，按《稅收征管法》予以處罰。? （三）納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票的處理? 購貨方與銷貨方交易真實，發(fā)票真實，但不知銷貨方是以非法手段獲得的，不以偷稅或騙取出口退稅論處，但不得抵扣進項稅額或不予退稅，已抵扣或已退稅，應依法追繳。? （2）在購買方已付貨款或未付貨款但已作賬務處理的情況下：? ①購買方：必須取得當地主管稅務機關開具的進貨退出或索取折讓證明單。? 具體要求和報送資料見P78七、專用發(fā)票不得抵扣進項稅額的規(guī)定 ? 未按規(guī)定取得專用發(fā)票。為了不影響業(yè)務，暫由本公司代開發(fā)票，30萬元銷售收入已入下屬公司賬上，所以我公司未入賬。 ? 按照所規(guī)定的時限開具專用發(fā)票。 二、專用發(fā)票開具范圍 ? 一般納稅人銷售貨物（包括視同銷售貨物）、應稅勞務、根據規(guī)定應當征收增值稅的非應稅勞務，必須向購買方開具專用發(fā)票。 ? 非固定業(yè)戶的納稅地點 ? （1）非固定業(yè)戶銷售貨物或者應稅勞務，應當向銷售地主管稅務機關申報納稅。視同內銷貨物應該計算銷項稅，公式： 銷項稅額＝出口貨物離岸價外匯牌價增值稅率 不得免征和抵扣稅額可以從成本中轉入進項稅額。7%)23=(萬元)? (4)當期免抵退稅額=150 180。? 計算辦法：? “免、抵、退”辦法，適用于自營和委托出口自產貨物的生產企業(yè)；? “先征后退”辦法，適用于收購貨物出口的外（工）貿企業(yè)。? 出口免稅不退稅 ? 出口免稅同上，出口不退稅是指出口貨物在前一生產、銷售或進口環(huán)節(jié)是免稅的，故出口時本身并不含稅，也無須退稅。5%=(萬元)? (3)當期進口應納增值稅額=[( 180。到我國口岸的每輛運費為1萬元。稅率? 關稅完稅價格的確定：? 一般貿易下以海關審定的成交價格為基礎的到岸價格為完稅價格。第七節(jié) 進口貨物征稅 ? 一、進口貨物征稅的范圍及納稅人 ? （一）進口貨物征稅的范圍 P48? 一般來說，進入我國境內的貨物，都必須向我國海關申報進口，并辦理有關報關手續(xù)。在某一納稅期內,該商店購進商品,取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款是200000元，稅款34000元；銷售商品取得銷售收入價稅合計333450元,裝修業(yè)務收入65200元,租賃業(yè)務收入3800元。（1+17%）180。? 注：一般納稅人也有可能用到小規(guī)模納稅人不含稅銷售額的換算公式。 (1+17%) 180。? ③購進應稅勞務，勞務費支付后才能申報抵扣。? 非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務。其進項稅額計算為：? 進項稅額=（10+) 180。準予抵扣進項稅額的只限增值稅一般納稅人，增值稅小規(guī)模納稅人在計算應納增值稅時不得抵扣進項稅額。 對視同銷售貨物行為的銷售額的確定? 對視同銷售貨物征稅而無銷售額的，應按下列順序確定銷售額：（1）按納稅人當月同類貨物的平均銷售價格確定；（2）按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；（3）按組成計稅價格確定。舊機動車經營單位銷售上述三類物品比照該規(guī)定執(zhí)行。 2000184。 9000 180。銷售折扣不得從銷售額中減除。 ? （二）特殊銷售方式下的銷售額? 采取折扣、折讓方式銷售? （1）折扣銷售（商業(yè)折扣）：因購貨方購貨數量較大等原因，而給予購貨方的價格優(yōu)惠。? 當期銷項稅額=銷售額180。? 暖氣、冷水、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品。 （二）認定辦法? 向企業(yè)所在地主管稅務機關申請辦理認定手續(xù)。P30? 對小規(guī)模納稅人的確認，由主管稅務機關依照稅法規(guī)定的標準認定。P23? 包括以下幾類：①單位②個人③外商投資企業(yè)和外國企業(yè)④承租人和承包人⑤扣繳義務人第二節(jié)一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認定及管理 ? 為了嚴格增值稅的征收管理，《增值稅暫行條例》將納稅人按其經營規(guī)模大小及會計核算健全與否劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。200100%=12%　　應退稅額=242003%=18（萬元）? （3）2002年1月1日起至2010年底，一般納稅人銷售其自產的集成產品（含單晶硅片），按17%稅率征收后，其實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策，專用于擴大再生產和研究。如：某計算機公司，為即將舉行的全國體育運動會贈送計算機50臺，每臺不含稅價格為9000元，則銷項稅額=50 180。 下面重點介紹視同銷售行為，即沒有直接發(fā)生銷售，但也要按照正常銷售行為征稅，通常有8種。 (與考試關系不大) P54　　免抵退稅的計算步驟做了調整。第二章增值稅法歷年分值分布年份單項選擇題多項選擇題判斷題計算題綜合題合計2001年1分1分2分2分6分12分2002年1分1分1分6分5分14分2003年1分1分1分8分9分20分本章變化內容：對研究開發(fā)軟件產品退稅規(guī)定中的“實際稅負”作出了解釋，“實際稅負”即實際繳納的增值稅額與其相對應的收入額之比計算。P31　　適用于13％稅率的貨物取消了“自來水”。（與考試關系不大）P64－75 　　1專用發(fā)票管理一節(jié)的內容中新增了防偽稅控系統開具的增值稅專用發(fā)票進項稅額抵扣的處理規(guī)定。則在將計算機移交時，應計