【正文】 出 截止審計(jì)日已收到貨物并沖銷預(yù)付帳款的項(xiàng)目。3．328 存貨（1）審計(jì)目標(biāo)①確定存貨是否存在；②確定存貨是否歸被審計(jì)單位所有；③確定存貨增減變動的記錄是否完整；④確定存貨的品質(zhì)狀況，存貨跌價的計(jì)提是否合理；⑤確定存貨的計(jì)價方法是否恰當(dāng)；⑥確定存貨年末余額是否正確；⑦確定存貨在會計(jì)報表上的披露是否恰當(dāng)。⑧查閱資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的存貨增減變動的有關(guān)帳簿記錄和原始憑證，檢查有無存貨跨期現(xiàn)象。（14）低值易耗品與固定資產(chǎn)的劃分是否合理，其攤銷方法及攤銷金額的確定是否正確。（19）驗(yàn)明存貨是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露31 / 31。（12）抽查委托加工材料發(fā)出收回的合同、憑證，核對其計(jì)費(fèi)、計(jì)價是否正確，會計(jì)處理是否及時、 正確；有無長期未收回的委托加工材料，必要時對委托加工材料的實(shí)際存在進(jìn)行函證。⑥獲取存貨盤點(diǎn)盈虧調(diào)整和損失處理記錄，檢查重大存貨盤虧和損失的原因有無充分合理的解釋，重 大存貨盤虧和損失的會計(jì)處理是否已經(jīng)授權(quán)審批，是否正確及時地入帳。3．327 其他應(yīng)收款（1）審計(jì)目標(biāo)①確定其他應(yīng)收款是否存在；②確定其他應(yīng)收款是否歸被審計(jì)單位所有；③確定其他應(yīng)收款增減變動的記錄是否完整；④確定其他應(yīng)收款是否可收回；⑤確定其他應(yīng)收款年末余額是否正確；⑥確定其他應(yīng)收款在會計(jì)報表上的披露是否恰當(dāng)。3．326 預(yù)付帳款（1）審計(jì)目標(biāo)①確定預(yù)付帳款是否存在；②確定預(yù)付帳款是否歸被審計(jì)單位所有；③確定預(yù)付帳款增減變動的記錄是否完整；④確定預(yù)付帳款是否可收回，壞帳準(zhǔn)備的計(jì)提是否恰當(dāng)；⑤確定預(yù)付帳款年末余額是否正確；⑥確定預(yù)付帳款在會計(jì)報表上的披露是否恰當(dāng)。⑤檢查應(yīng)收帳款中有無債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡的，以及破產(chǎn)財產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后仍無法收回的，或者債 務(wù)人長期未履行償債義務(wù)的。④抽取部分票據(jù)向出票人函證，以證實(shí)其存在性和可收回性。③獲取資產(chǎn)負(fù)債表日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，經(jīng)調(diào)節(jié)后的銀行存款余額若有差異，應(yīng)查明原因，作 出記錄或作適當(dāng)?shù)恼{(diào)整；④檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)帳項(xiàng)的真實(shí)性，以及資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)帳情況，如有存在應(yīng)于 資產(chǎn)負(fù)債表日前進(jìn)帳的應(yīng)作相應(yīng)調(diào)整；⑤向所有的銀行存款戶（含外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款）函證年末余額；⑥銀行存款中，如有一年以上的定期存款或限定用途的存款，要查明情況，作出記錄；⑦抽查大額現(xiàn)金收支、銀行存款（含外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款）支出的原始憑證內(nèi)容 是否完整，有無授權(quán)批準(zhǔn)，并核對相關(guān)帳戶的進(jìn)帳情況，如有與委托人生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)無關(guān)的收支事項(xiàng)，應(yīng) 查明原因，并作相應(yīng)的記錄；⑧抽查資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的大額現(xiàn)金、銀行存款收支憑證，如有跨期收支事項(xiàng)，應(yīng)作適當(dāng)調(diào) 整；⑨檢查非記帳本位幣折合記帳本位幣所采用的折算匯率是否正確，折算差額是否已按規(guī)定進(jìn)行會計(jì)處 理；⑩驗(yàn)明貨幣資金是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。3．277 檢查外幣資金的折算方法是否符合有關(guān)規(guī)定，是否與上年度一致。3．26 融資與投資循環(huán)3．261 融資業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制制度的符合性測試：（1）檢查融資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的遵循情況，并作出相應(yīng)記錄；（2）公司債券和股票交易是否均經(jīng)董事會授權(quán)的人員辦理，屬巨額交易的，是否對被授權(quán)者規(guī)定明確的限額，超過限額是否獲得董事會的批準(zhǔn)；（3）融資借款是否均簽訂借款合同，抵押擔(dān)保是否獲得授權(quán)批準(zhǔn)；（4）利息支出是否按期入帳，是否劃清資本性支出和收益性支出；（5）實(shí)收資本是否經(jīng)注冊會計(jì)師驗(yàn)證并作會計(jì)處理。3．234 對生產(chǎn)成本在當(dāng)年完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的分配，檢查：（1）成本計(jì)算單中在產(chǎn)品數(shù)量與生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報告或在產(chǎn)品盤存表中的數(shù)量是否一致；（2）在產(chǎn)品約當(dāng)量計(jì)算或其他分配標(biāo)準(zhǔn)是否合理。3．223 固定資產(chǎn)和在建工程內(nèi)部控制制度的符合性測試：（1）抽查新增固定資產(chǎn)和在建工程項(xiàng)目有無預(yù)算，是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)；（2）抽查已完工在建工程轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)是否辦理竣工驗(yàn)收和移交使用手續(xù)；（3）抽查固定資產(chǎn)的折舊方法和折舊率是否符合規(guī)定，前后期是否一致；（4）抽查固定資產(chǎn)的毀損、報廢、清理是否經(jīng)過技術(shù)鑒定和授權(quán)批準(zhǔn)；（5）抽查固定資產(chǎn)定期盤點(diǎn)制度是否得到遵循。業(yè)務(wù)循環(huán)與會計(jì)報表項(xiàng)目對照表業(yè)務(wù)循環(huán)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目損益表項(xiàng)目銷售與收款循環(huán)貨幣資金 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收帳款 壞帳準(zhǔn)備 其他應(yīng)收款 預(yù)收帳款 未交稅金 其他未交款產(chǎn)品銷售收入 產(chǎn)品銷售稅金及附加 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)利潤采購與付款循環(huán)貨幣資金 預(yù)付帳款 存貨 待攤費(fèi)用 固定資產(chǎn)，累計(jì)折舊固定資產(chǎn)清理 在建工程 待處理固定資產(chǎn)凈損失 無形資產(chǎn)遞延資產(chǎn) 遞延稅款借項(xiàng) 其他長期資產(chǎn) 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付帳款其他應(yīng)付款 未交稅金 預(yù)提費(fèi)用 長期應(yīng)付款 遞延稅款貸項(xiàng)其他業(yè)務(wù)利潤 管理費(fèi)用 營業(yè)外收入 營業(yè)外支出倉儲與存貨循環(huán)存貨 待處理流動資產(chǎn)凈損失產(chǎn)品銷售成本 管理費(fèi)用 營業(yè)外支出生產(chǎn)循環(huán)貨幣資金 存貨 未交稅金 待攤費(fèi)用 預(yù)提費(fèi)用產(chǎn)品銷售成本 管理費(fèi)用工薪與人事循環(huán)貨幣資金 存貨 其他應(yīng)付款應(yīng)付工資 應(yīng)付福利費(fèi)產(chǎn)品銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用融資與投資循環(huán)貨幣資金 短期投資 其他應(yīng)收款 長期投資 短期借款 未交稅金 長期借款 應(yīng)付債券 長期應(yīng)付款 實(shí)收資本 資本公積盈余公積 未分配利潤財務(wù)費(fèi)用 投資收益 以前年度損益調(diào)整 所得稅注：表中所列會計(jì)報表項(xiàng)目以《工業(yè)企業(yè)會計(jì)制度》為準(zhǔn)。主要包括處理請購單、驗(yàn)收及儲存材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品以及發(fā)送產(chǎn)成品等業(yè) 務(wù)。會計(jì)事項(xiàng)發(fā)生頻率符合性測試樣本量的選取相關(guān)會計(jì)憑證抽查量重新抽查量每月一次2＆0；61＆0；2每周一次4＆0；102＆0；4每日一次10＆0；254＆0；10全年1000次以下25＆0；5010＆0；15全年1000次以上50＆0；10015＆0；20注：重新抽查量是指對所選取的樣本進(jìn)行測試發(fā)現(xiàn)誤差時，應(yīng)當(dāng)再次選取的樣本量。符合性測試是否實(shí)施，應(yīng)當(dāng)遵循成本與效益原則。常規(guī)程序是指根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的要求和符合性測 試的結(jié)果確定的必須實(shí)施的審計(jì)程序（詳見本指南第三部分）；補(bǔ)充程序是當(dāng)實(shí)施常規(guī)程序無法達(dá)到審計(jì) 目標(biāo)時，應(yīng)當(dāng)追加的審計(jì)程序；替代程序是指實(shí)施常規(guī)程序和補(bǔ)充程序后仍無法達(dá)到審計(jì)目標(biāo)時所實(shí)施的其他替代審計(jì)程序，如對應(yīng)收帳款采用發(fā)函詢證程序無法確認(rèn)時，可采用檢查相 關(guān)銷售業(yè)務(wù)的原始憑證及期后收款情況等審計(jì)程序予以替代。與其他會計(jì)師事務(wù)所合作審計(jì)時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就如何分工、協(xié)調(diào)和配合等事宜作出規(guī)劃。（4）審計(jì)工作進(jìn)度及時間、費(fèi)用預(yù)算注冊會計(jì)師應(yīng)對各種審計(jì)程序的實(shí)施時間及進(jìn)度作出規(guī)劃。2．451 總體審計(jì)計(jì)劃一般應(yīng)包括以下基本內(nèi)容：（1）被審計(jì)單位的基本情況主要包括被審計(jì)單位所屬行業(yè)及經(jīng)營特點(diǎn)；被審計(jì)單位的歷史沿革、業(yè)務(wù)性質(zhì)、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營規(guī) 模、經(jīng)營情況及經(jīng)營風(fēng)險；財務(wù)會計(jì)機(jī)構(gòu)及其工作組織；重大會計(jì)政策的選用及其變動情況；以前年度審 計(jì)情況等。重要性是指會計(jì)報表整體或個別項(xiàng)目存在錯報和漏報而可能對會計(jì)報表使用者的判斷或決策產(chǎn)生不良影響的程度。八、違約責(zé)任甲乙雙方按照《中華人民共和國經(jīng)濟(jì)合同法》的規(guī)定承擔(dān)違約責(zé)任。3．審計(jì)工作結(jié)束后，乙方將根據(jù)情況對甲方會計(jì)處理、內(nèi)部控制制度及其他事項(xiàng)等提出改進(jìn)意見。2．為乙方派出的有關(guān)工作人員提供必要的工作條件及合作，具體事項(xiàng)將由乙方審計(jì)工作人員于工作開 始前，提供清單。在預(yù)備調(diào)查階 段，重點(diǎn)在于對未審會計(jì)報表的總體概略性分析，以初步確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。審計(jì)證據(jù)是指注冊會計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中，為形成審計(jì)意見所獲取的證據(jù)。1．6（審計(jì)工作底稿）本指南對審計(jì)工作底稿未作詳盡規(guī)范，注冊會計(jì)師應(yīng)參照《審計(jì)工作底稿規(guī)范 指南》執(zhí)行。中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南第1號年度會計(jì)報表審計(jì)（試行）(1)1．引言1．1（制定目的與依據(jù)）為了規(guī)范注冊會計(jì)師執(zhí)行年度會計(jì)報表審計(jì)業(yè)務(wù)，明確執(zhí)業(yè)要求，保證執(zhí)業(yè) 質(zhì)量，根據(jù)《獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》和《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第1號會計(jì)報表審計(jì)》等，制定本指南。對 于非工業(yè)企業(yè)的年度會計(jì)報表審計(jì)，會計(jì)師事務(wù)所可根據(jù)被審計(jì)單位的特點(diǎn)和要求，在本指南的基礎(chǔ)上制 定出相應(yīng)的操作規(guī)范，但在一般情況下，不得與本指南的要求相違背。審計(jì)抽樣是指注冊會計(jì)師在實(shí)施審計(jì)程序時，從審計(jì)對象總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測試，并 根據(jù)測試結(jié)果，推斷總體特征。2