貨幣資金的審計(jì)培訓(xùn)資料(存儲(chǔ)版)
【正文】 略和具體審計(jì)計(jì)劃，部分內(nèi)容摘錄如下：因甲公司于208年9月關(guān)閉某地辦事處并注銷其銀行賬戶[已結(jié)清]，擬不再函證該銀行賬戶。下列信息出自本公司記錄，如與貴行記錄相符，請(qǐng)?jiān)诒竞露恕靶畔⒆C明無(wú)誤”處簽章證明；如有不符，請(qǐng)?jiān)凇靶畔⒉环碧幜忻鞑环?xiàng)目及具體內(nèi)容；如存在與本公司有關(guān)的未列入本函的其他重要信息，也請(qǐng)?jiān)凇靶畔⒉环碧幜谐銎湓敿?xì)資料。被擔(dān)保人擔(dān)保方式擔(dān)保金額擔(dān)保期限擔(dān)保事由擔(dān)保合同編號(hào)被擔(dān)保人與貴行就擔(dān)保事項(xiàng)往來(lái)的內(nèi)容(貸款等)備注除上述列示的擔(dān)保外，本公司并無(wú)其他以貴行為擔(dān)保受益人的擔(dān)保。注：此項(xiàng)不包括本公司存放在貴行保管箱中的有價(jià)證券或其他產(chǎn)權(quán)文件。，以考慮對(duì)現(xiàn)金流量表的影響。、凍結(jié)等對(duì)變現(xiàn)有限制或存在境外的款項(xiàng)。借款人名稱幣種本息余額借款日期到期日期利率借款條件抵(質(zhì))押品/擔(dān)保人備注除上述列示的銀行借款外，本公司并無(wú)自貴行的其他借款。，對(duì)不符事項(xiàng)做出適當(dāng)處理。（3）雖然注冊(cè)會(huì)計(jì)師已直接從某一銀行取得了銀行對(duì)賬單和所有已付支票[證實(shí)了未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性]，但仍應(yīng)向這一銀行進(jìn)行函證。具體測(cè)試程序如下：，確認(rèn)是否一致，核對(duì)賬面記錄的存款金額是否與對(duì)賬單記錄一致。 【答案】D【解析】資產(chǎn)負(fù)債表表上貨幣資金項(xiàng)目中包含的銀行存款金額應(yīng)是企業(yè)12月31日銀行存款的實(shí)有數(shù)，這個(gè)實(shí)有數(shù)可能既不是企業(yè)銀行存款日記賬的賬面數(shù)，又不是銀行對(duì)賬單上列示的余額（因?yàn)樗鼈兌紝儆凇耙幻嬷~”），而是兩方調(diào)節(jié)后一致的那個(gè)余額。（三）檢查銀行存單編制銀行存單檢查表，檢查是否與賬面記錄金額一致，是否被質(zhì)押或限制使用，存單是否為被審計(jì)單位所擁有。檢查有無(wú)計(jì)算錯(cuò)誤，并與銀行存款總分類賬核對(duì)。（5）核對(duì)實(shí)收金額與銷貨發(fā)票是否一致等等。（3）是否存在出租、出借銀行賬戶的情況。教材表20－1 庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 編制： 日期： 索引號(hào)： 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 檢查盤(pán)點(diǎn)記錄實(shí)有庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)記錄項(xiàng)目項(xiàng)次人民幣美元某外幣面額人民幣美元某外幣上一日賬面庫(kù)存余額①1000元張金額張金額張金額盤(pán)點(diǎn)日未記賬傳票收入金額②500元盤(pán)點(diǎn)日未記賬傳票支出金額③盤(pán)點(diǎn)日賬面應(yīng)有金額④=①+②③=23100元盤(pán)點(diǎn)實(shí)有庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額⑤50元盤(pán)點(diǎn)日應(yīng)有與實(shí)有差異⑥=④⑤10元差異原因分析白條抵庫(kù)(張)5元2元1元合計(jì)追溯調(diào)整報(bào)表日至審計(jì)日庫(kù)存現(xiàn)金付出總額報(bào)表日至審計(jì)日庫(kù)存現(xiàn)金收入總額報(bào)表日庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)有余額報(bào)表日賬面匯率報(bào)表日余額折合本位幣金額本位幣合計(jì)出納員： 會(huì)計(jì)主管人員： 監(jiān)盤(pán)人： 檢查日期：審計(jì)說(shuō)明：，關(guān)注是否存在大額未繳存的現(xiàn)金。【答案】（1）提前通知G公司會(huì)計(jì)主管人員做好監(jiān)盤(pán)準(zhǔn)備的做法不當(dāng)。、未提現(xiàn)支票、未作報(bào)銷的原始憑證[相當(dāng)于銀行存款中的未達(dá)賬項(xiàng)]，應(yīng)在“庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表”中注明，必要時(shí)應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位做出調(diào)整。（3）監(jiān)盤(pán)范圍：包括各部門(mén)經(jīng)管的現(xiàn)金。三、庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)質(zhì)性程序（一）核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金日記賬與總賬的金額是否相符，檢查非記賬本位幣庫(kù)存現(xiàn)金的折算匯率及折算金額是否正確[測(cè)試現(xiàn)金余額的起點(diǎn)]。（2）核對(duì)現(xiàn)金付款憑證與現(xiàn)金日記賬的付出金額是否正確。通過(guò)詢問(wèn)、觀察等調(diào)查手段收集必要的資料，然后根據(jù)所了解的情況編制流程圖。發(fā)現(xiàn)不符，及時(shí)查明原因，做出處理。（6）單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)簽發(fā)沒(méi)有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票……。：（1）加強(qiáng)現(xiàn)金庫(kù)存限額的管理，超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行。③支付復(fù)核。（2）審批人應(yīng)按規(guī)定在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。預(yù)計(jì)2011年考核本章知識(shí)的可能
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