貨幣資金的審計培訓資料(存儲版)
【正文】 略和具體審計計劃，部分內(nèi)容摘錄如下：因甲公司于208年9月關閉某地辦事處并注銷其銀行賬戶[已結清]，擬不再函證該銀行賬戶。下列信息出自本公司記錄，如與貴行記錄相符，請在本函下端“信息證明無誤”處簽章證明；如有不符，請在“信息不符”處列明不符項目及具體內(nèi)容；如存在與本公司有關的未列入本函的其他重要信息，也請在“信息不符”處列出其詳細資料。被擔保人擔保方式擔保金額擔保期限擔保事由擔保合同編號被擔保人與貴行就擔保事項往來的內(nèi)容(貸款等)備注除上述列示的擔保外，本公司并無其他以貴行為擔保受益人的擔保。注：此項不包括本公司存放在貴行保管箱中的有價證券或其他產(chǎn)權文件。，以考慮對現(xiàn)金流量表的影響。、凍結等對變現(xiàn)有限制或存在境外的款項。借款人名稱幣種本息余額借款日期到期日期利率借款條件抵(質(zhì))押品/擔保人備注除上述列示的銀行借款外，本公司并無自貴行的其他借款。，對不符事項做出適當處理。（3）雖然注冊會計師已直接從某一銀行取得了銀行對賬單和所有已付支票[證實了未達賬項的真實性]，但仍應向這一銀行進行函證。具體測試程序如下：，確認是否一致，核對賬面記錄的存款金額是否與對賬單記錄一致。 【答案】D【解析】資產(chǎn)負債表表上貨幣資金項目中包含的銀行存款金額應是企業(yè)12月31日銀行存款的實有數(shù)，這個實有數(shù)可能既不是企業(yè)銀行存款日記賬的賬面數(shù)，又不是銀行對賬單上列示的余額（因為它們都屬于“一面之詞”），而是兩方調(diào)節(jié)后一致的那個余額。（三）檢查銀行存單編制銀行存單檢查表，檢查是否與賬面記錄金額一致，是否被質(zhì)押或限制使用，存單是否為被審計單位所擁有。檢查有無計算錯誤，并與銀行存款總分類賬核對。（5）核對實收金額與銷貨發(fā)票是否一致等等。（3）是否存在出租、出借銀行賬戶的情況。教材表20－1 庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表被審計單位： 項目： 編制： 日期： 索引號： 財務報表截止日/期間： 復核： 日期： 檢查盤點記錄實有庫存現(xiàn)金盤點記錄項目項次人民幣美元某外幣面額人民幣美元某外幣上一日賬面庫存余額①1000元張金額張金額張金額盤點日未記賬傳票收入金額②500元盤點日未記賬傳票支出金額③盤點日賬面應有金額④=①+②③=23100元盤點實有庫存現(xiàn)金數(shù)額⑤50元盤點日應有與實有差異⑥=④⑤10元差異原因分析白條抵庫(張)5元2元1元合計追溯調(diào)整報表日至審計日庫存現(xiàn)金付出總額報表日至審計日庫存現(xiàn)金收入總額報表日庫存現(xiàn)金應有余額報表日賬面匯率報表日余額折合本位幣金額本位幣合計出納員： 會計主管人員： 監(jiān)盤人： 檢查日期：審計說明：，關注是否存在大額未繳存的現(xiàn)金?！敬鸢浮浚?）提前通知G公司會計主管人員做好監(jiān)盤準備的做法不當。、未提現(xiàn)支票、未作報銷的原始憑證[相當于銀行存款中的未達賬項]，應在“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”中注明，必要時應提請被審計單位做出調(diào)整。（3）監(jiān)盤范圍：包括各部門經(jīng)管的現(xiàn)金。三、庫存現(xiàn)金的實質(zhì)性程序（一）核對庫存現(xiàn)金日記賬與總賬的金額是否相符，檢查非記賬本位幣庫存現(xiàn)金的折算匯率及折算金額是否正確[測試現(xiàn)金余額的起點]。（2）核對現(xiàn)金付款憑證與現(xiàn)金日記賬的付出金額是否正確。通過詢問、觀察等調(diào)查手段收集必要的資料，然后根據(jù)所了解的情況編制流程圖。發(fā)現(xiàn)不符，及時查明原因，做出處理。（6）單位應當嚴格遵守銀行結算紀律，不準簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠期支票……。：（1）加強現(xiàn)金庫存限額的管理，超過庫存限額的現(xiàn)金應及時存入銀行。③支付復核。（2）審批人應按規(guī)定在授權范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權限。預計2011年考核本章知識的可能
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