【正文】 稅價格＝成本（1＋成本利潤率10%）+消費稅額注：如果稅務局認為納稅人銷售價格明顯偏低且無正當理由也按上述順序核定銷售額四） 特殊銷售方式下如何計算銷售額 　納稅人為銷售貨物而出租、出借包裝物收取的押金（1）單獨記帳的不并入銷售額，但逾期（一年以上）未收回包裝物不退押金——押金視同含稅收入，按所包裝貨物的適用稅率計算銷項稅額不含稅收入=含稅收入247。 2）換回的貨物用作固定資產(chǎn)不得抵扣進項稅（二） 準予抵扣的進項稅額 一般情況憑票抵扣：（1）購貨時增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅（2）海關(guān)完稅憑證上注明的增值稅額 鋱殊情況計算抵扣（1） 一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者或小規(guī)模納稅人購買的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品進項稅額=買價*13%（扣除率）（2）運費：發(fā)票原件在誰手誰抵扣 應交稅費應交增值稅進項稅額 B銷貨方是廢舊物資回收經(jīng)營單位　　進項稅額=普通發(fā)票上注明的金額*10%（扣除率）（三）不得抵扣的進項稅額（1） 購進的固定資產(chǎn)——直接將進項稅計入成本，即使取得扣稅憑證也不得抵扣（2） 購進的貨物、應稅勞物用于非應稅項目 借：在建工程或管理費用、營業(yè)外支出 貸：原材料（按成本價結(jié)轉(zhuǎn)）全部收入額）注：這種算法不包括用于固定資產(chǎn)在建工程（4） 購進的貨物、應稅勞物用于集體福利或個人消費的會計分錄借：應付職工薪酬集體福利或非貨幣性福利 應交稅費應交增值稅進項稅轉(zhuǎn)出（按成本價計算）（5） 非正常損失的購進貨物會計分錄借：待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益 應交稅費應交增值稅進項稅轉(zhuǎn)出（按成本價計算）（6） 非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購貨或應稅勞務會計分錄借：待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益 應交稅費應交增值稅進項稅轉(zhuǎn)出（按耗用的材料成本計算） 應納稅額=銷售額*征收率6%三、 小規(guī)模納稅人應納稅額=銷售額*征收率（4%或6%）注：離岸價是指出口貨物運離關(guān)境前最后一個口岸發(fā)生的成交價及裝船前的運費、保險費和關(guān)稅，實際是出口貨物的銷售額；購進免稅原材料是指進項稅為0，所以也就不存在進項稅轉(zhuǎn)出的問題。 結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣的進項稅額=|應納稅額|當期應退稅額若當期|應納稅額|＜退稅最高限額 借其他應收款—應收出口退稅 借：庫存商品來源:考試通 借：委托加工物資 應交稅費應交增值稅進項稅額他們一般工作在經(jīng)濟活動的第一線，各種票據(jù)和貨幣資金的收入，特別是貨幣資金的收入，通常是由他們轉(zhuǎn)交給專職出納的；另外，他們的工作過程是收入、保管、核對與上交，一般不專門設置賬戶進行核算。第一，各有各的分工。這些作為記賬憑據(jù)的會計憑證必須在出納、明細賬會計、總賬會計之間按照一定的順序傳遞；它們相互利用對方的核算資料；共同完成會計任務，缺一不可。月末都必須按規(guī)定進行結(jié)賬?！?會計新手，如何做賬8. 銀行申請設立基本戶； 建賬時一般需要哪幾本賬？答：第一，與企業(yè)相適應。每月110日向所在地主管國稅機關(guān)申報繳納稅款（其中：所得稅為115日；個人所得稅為17日）；增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，商業(yè)企業(yè)年銷售額達到180萬元、生產(chǎn)企業(yè)年營業(yè)額達到100萬元必須轉(zhuǎn)為一般納稅人，其余為小規(guī)模納稅人。發(fā)票張數(shù)及號碼。4。（四）編制移交清冊，列明應當移交的會計憑證、會計帳簿、會計報表、印章、現(xiàn)金、有價證券、支票簿、發(fā)票、文件、其它會計資料和物品；實行會計電算化的單位，從事該項工作的移交人員還應當在移交清冊中列明會計軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)磁盤及有關(guān)資料、實物等內(nèi)容。移交清冊一般應當填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。為了均衡固定資產(chǎn)在折舊年限內(nèi)各年的使用費，固定資產(chǎn)在早期所提的折舊額應大于后期所提的折舊額。而“分次攤銷法”則不會出現(xiàn)這種情況。如預計使用年限超過了相關(guān)合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效年限，該無形資產(chǎn)的攤銷年限按如下原則確定：(一) 合同規(guī)定受益年限但法律沒有規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應超過合同規(guī)定的受益年限；(二) 合同沒有規(guī)定受益年限但法律規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應超過法律規(guī)定的有效年限；(三) 合同規(guī)定了受益年限，法律也規(guī)定了有效年限的，攤銷年限不應超過受益年限和有效年限兩者之中較短者。 月末編制完科目匯總表之后，編制兩個分錄。 貸：所得稅根據(jù)總賬或科目匯總表的損益類科目（如管理費用，主營業(yè)務成本，投資收益，主營業(yè)務附加等）的發(fā)生額（發(fā)生額是指本月的發(fā)生額）編制利潤表。 裝訂憑證,填寫報表附注,進行財務分析。 貸：應交稅金應交所得稅也可以一天一編的。 根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表 根據(jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。或許這也正是新的《企業(yè)會計制度》下多數(shù)人不愿采用“五五攤銷法”的真正原因。再次是低值易耗品控制問題：在“一次攤銷法”下，由于在低值易耗品初次投入使用時就一次性將其全部價值計入有關(guān)成本、費用，帳面不再反映已投入使用的低值易耗品，因此在低值易耗品使用壽命期內(nèi)，已用而尚未報廢的低值易耗品就形成了帳外資產(chǎn)，這無疑增加了使用中的低值易耗品的管理難度。 固定資產(chǎn)四種計提折舊的方法都可以用嗎？答：雙倍余額遞減折舊法和年數(shù)總和折舊法都屬遞減折舊法。銀行存款帳戶余額要與銀行對帳單核對，如不一致，應該編制銀行存款帳戶余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符，各種財產(chǎn)物資和債權(quán)債務的明細帳戶余額要與總帳有關(guān)帳戶余額核對相符；必要時，要抽查個別帳戶的余額，與實物核對相符，或者與往來單位、個人核對清楚。（二）尚未登記的帳目，應當?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人印章。3。答：出納交接,一般由會計負責人監(jiān)交,內(nèi)容包括:列明支票張數(shù)及支票號碼。企業(yè)業(yè)務量大小不同，所采用的賬務處理程序也不同。其中貨款結(jié)算，即貨物價款的收入與支付就必須通過出納工作來完成；往來款項的收付、各種有價證券的經(jīng)營以及其他金融業(yè)務的辦理，更是離不開出納人員的參與。在這一點上和其他財會工作有著顯著的區(qū)別。它要求分別按照現(xiàn)金和銀行存款設置日記賬，銀行存款還要按照存入的不同戶頭分別設置日記賬，逐筆序時地進行明細核算。出納、明細分類賬會計、總賬會計之間，有著很強的依賴性。三者既相區(qū)別又有聯(lián)系，是分工與協(xié)作的關(guān)系。出納人員。 應交稅金—應交增值稅—進項稅轉(zhuǎn)出（3）外貿(mào)企業(yè)對于收購的貨物又委托加工企業(yè)加工后才出口的，要對加工費產(chǎn)生的增值稅退稅支付加工費的應退稅額＝支付的加工費（不含增值稅）所加工貨物的退稅率支付加工費時 收購貨物的應退稅額＝外貿(mào)收購金額（不含增值稅）退稅率 貸 應交稅金—應交增值稅—出口退稅2.“先征后退”的計算方法——主要用于收購貨物出口的外（工）貿(mào)企業(yè)（1） 這里的先征是指外貿(mào)企業(yè)收購貨物時在收購環(huán)節(jié)先交稅（作為進項稅） 當期免抵稅額（用不了的那部分限額）=退稅最高限額—當期應退稅額出口貨物“退”稅的會計處理：（4）若當期應納稅額＜0退稅，繼續(xù)計算退稅額“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當月內(nèi)應抵頂?shù)倪M項稅額大于銷項稅額時，對未抵頂完的進項稅予以退稅。 進口貨物應納稅額的計算 進口貨物納稅人：只要進入中國海關(guān)境內(nèi)貨物均交增值稅，由進口貨物的收貨人或辦理報關(guān)手續(xù)的單位或個人納稅。 貸：生產(chǎn)成本或庫存商品（按成本價結(jié)轉(zhuǎn)） 例如：購買材料用來生產(chǎn)多媒體教學設備。 借：在途物資（材料采購）　　【特殊】對金銀首飾以舊換新業(yè)務，可以按照銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅。 借：應收賬款 應交稅費應交增值稅銷項稅額銀行存款（支付的代墊運費金額）注意：價外費用應視為含稅收入，應換算為不含稅收入不含稅收入=含稅收入247。（1＋增值稅稅率）價外費用包括－－－－－－－－向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項不包括如：如借款變成收到其他公司的定金處理。操作方法：利用集團化操作，達到國家批準的部分集團化統(tǒng)一納稅公司的操作模式的目的。如：將個人車油費在公司處理，將個人房租費在公司處理。另有選擇性的將費用分攤，如在各費用支出項目上分攤比例進行調(diào)節(jié)，控制因該項目造成的稅費（如調(diào)節(jié)土地增值稅）。操作方法：將部分稅前扣除有比率限制的費用超額部分轉(zhuǎn)變?yōu)槠渌拗戚^寬松的或沒限制的費用名目入帳，以達到全額稅前扣除的目的或減少相關(guān)稅費等目的。或?qū)儆谫Y產(chǎn)類科目的支出直接確認費用，當期稅前扣除。操作方法：將屬于成本項目的支出帳務處理變?yōu)橘M用以達到當期稅前扣除的目的，或?qū)儆谫M用項目的支出成本化以達到控制稅前扣除比例及夸大當期利潤的目的。（六）歸集損益類科目，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤將所有單據(jù)入賬后應認真歸集當月?lián)p益類科目發(fā)生金額，將其分類轉(zhuǎn)入本年利潤科目，查看當月利潤實現(xiàn)情況。（二）業(yè)務發(fā)票處理將當月填開和取得發(fā)票分類入賬，按照發(fā)票的性質(zhì)分別通過存貨、現(xiàn)金、銀行存款、往來賬戶、應交稅費以及費用科目進行核算。在工作實務中，多數(shù)企業(yè)的銀行賬務都存在出入，不能與實際業(yè)務相吻合，有時因為處理不當導致月底銀行賬面余額出現(xiàn)負數(shù)，所以每月結(jié)賬前的銀行核對是很必要的，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。會計在季度結(jié)束月份進行賬務處理時應全面考慮該季度各月份的經(jīng)營情況，在做賬之前估算該季度應繳納所得稅金額，不足之處及時調(diào)整。各地稅負標準不一，執(zhí)行力度也存在差異，企業(yè)應根據(jù)當?shù)厍闆r認真執(zhí)行。因為多數(shù)企業(yè)特別是商業(yè)零售企業(yè)存在銷售不開發(fā)票現(xiàn)象，導致進項發(fā)票盈余，遲遲無法認證。進項發(fā)票只有通過稅務機關(guān)認證審核通過之后，方能進行抵扣稅額。銷售發(fā)票是財務記賬，確定業(yè)務發(fā)生的合法憑據(jù)，因此企業(yè)在發(fā)生銷售業(yè)務時應盡快給對方開具發(fā)票，確定當月銷售情況。9． 編制會計報表和稅務報表，有關(guān)納稅流程。賬證核對，檢查原始憑證，記帳憑證與賬簿記錄的會計科目，金額，借貸方等項目是否相符。根據(jù)審核無誤的原始憑證來填制記賬憑證。工業(yè)企業(yè)還應填列所屬小行業(yè)，分別為機械、電子、電力、煤炭、冶金、化工、輕工、紡織、醫(yī)藥、建材及其他。具體包括：（1）中外合資企業(yè)，（2）中外合作企業(yè)，（3）外資企業(yè)?！　∪U一金：住房公積金，養(yǎng)老保險金，醫(yī)療保險金，失業(yè)保險金　　流通企業(yè)運輸費，裝卸費，合理損耗，檢驗費均計入營業(yè)費用，工業(yè)企業(yè)計入成本　　單位無工會組織的,不能計提工會經(jīng)費,更不必計提后再調(diào)整?！　∪?、報表問題：　　企業(yè)會計報表包括四個報表，除了資產(chǎn)負債表和利潤表之外還利潤分配表和現(xiàn)金流量表。轉(zhuǎn)入后如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅，如果在貸方則說明盈利需交所得稅，計算方法，所得稅=貸方差額*所得稅稅率，然后做記賬憑證，借所得稅貸應交稅金應交所得稅，借本年利潤貸所得稅（所得稅雖然和利潤有關(guān)，但并不是虧損一定不交納所得稅，主要是看調(diào)整后的應納稅所得額是否是正數(shù)，如果是正數(shù)就要計算所得稅，同時還要注意所得稅核算方法，采用應付稅款法時，所得稅科目和應交稅金科目金額是相等的，采用納稅影響法時，存在時間性差異時所得稅科目和應交稅金科目金額是不相等的）。　　二、具體內(nèi)容：　　每個月所要做的第一件事就是根據(jù)原始憑證登記記賬憑證（做記賬憑證時一定要有財務（經(jīng)理）有簽字權(quán)的人簽字后你在做），然后月末或定期編制科目匯總表登記總賬（之所以月末登記就是因為要通過科目匯總表試算平衡，保證記錄記算不出錯），每發(fā)生一筆業(yè)務就根據(jù)記賬憑證登記明細賬?！　「鶕?jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表　　根據(jù)科目匯總表登記總賬。無形資產(chǎn)的攤銷年限在實際工作中怎樣執(zhí)行?對會計核算有什么影響？答：根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定：無形資產(chǎn)應當自取得當月起在預計使用年限內(nèi)分期平均攤銷，計入損益。同時，“一次攤銷法”也不符合權(quán)責發(fā)生制原則的要求，尤其是對大額、耐用低值易耗品。采用這兩種折舊方法的理由，主要是考慮到固定資產(chǎn)在使用過程中，一方面它的效率或收益能力逐年下降，另一方面它的修理費用要逐年增加。移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其它實物等，必須交接清楚；移交人員從事會計電算化工作的，要對有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實際操作狀態(tài)下進行交接。（三）整理應該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料。整理尚無法處理的業(yè)務，列示于交接清單上，注明已處理的程度、相關(guān)的憑證資料等?，F(xiàn)金金額及票面額。 注冊資金未到位需解決的幾個問題？答：應該在出資不到的范圍內(nèi)承擔民事責任.哪些稅種到地稅申報？哪些稅種到國稅申報？程序是什么？時間上有什么要求? 哪些稅種到地稅申報？哪些稅種到國稅申報？程序是什么？時間上有什么要求?答：在國稅繳納的稅種有增值稅、消費稅、車輛購置稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅。企業(yè)一旦選擇了賬務處理程序，也就選擇了賬簿的設置，如果企業(yè)采用的是記賬憑證賬務處理程序，企業(yè)的總賬就要根據(jù)記賬憑證序時登記，你就要準備一本序時登記的總賬。 第一個月作賬必須解決的一個小稅種？答：一、增值稅稅額計算；二、計提地稅稅金按照稅法要求，企業(yè)在計算繳納增值稅的同時，還應計提繳納部分地稅稅金，主要包括城市維護建設稅和教育費附加，多數(shù)地區(qū)已開始計提地方教育費附加；三、其他稅種計算及繳納正常月份，企業(yè)只需考慮計算增值稅及計提的地稅稅金，但個別月份如季度、年末結(jié)束應計算繳納所得稅；根據(jù)稅務機關(guān)要求按季度或半年繳納印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅等會計新手，如何做賬（一）、到新