【正文】 稅價(jià)格＝成本（1＋成本利潤(rùn)率10%）+消費(fèi)稅額注：如果稅務(wù)局認(rèn)為納稅人銷售價(jià)格明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由也按上述順序核定銷售額四） 特殊銷售方式下如何計(jì)算銷售額 　納稅人為銷售貨物而出租、出借包裝物收取的押金（1）單獨(dú)記帳的不并入銷售額，但逾期（一年以上）未收回包裝物不退押金——押金視同含稅收入，按所包裝貨物的適用稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額不含稅收入=含稅收入247。 2）換回的貨物用作固定資產(chǎn)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅（二） 準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 一般情況憑票抵扣：（1）購(gòu)貨時(shí)增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅（2）海關(guān)完稅憑證上注明的增值稅額 鋱殊情況計(jì)算抵扣（1） 一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者或小規(guī)模納稅人購(gòu)買的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)*13%（扣除率）（2）運(yùn)費(fèi)：發(fā)票原件在誰(shuí)手誰(shuí)抵扣 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 B銷貨方是廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位　　進(jìn)項(xiàng)稅額=普通發(fā)票上注明的金額*10%（扣除率）（三）不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（1） 購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)——直接將進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)入成本，即使取得扣稅憑證也不得抵扣（2） 購(gòu)進(jìn)的貨物、應(yīng)稅勞物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目 借：在建工程或管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出 貸：原材料（按成本價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)）全部收入額）注：這種算法不包括用于固定資產(chǎn)在建工程（4） 購(gòu)進(jìn)的貨物、應(yīng)稅勞物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)付職工薪酬集體福利或非貨幣性福利 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出（按成本價(jià)計(jì)算）（5） 非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物會(huì)計(jì)分錄借：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出（按成本價(jià)計(jì)算）（6） 非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)貨或應(yīng)稅勞務(wù)會(huì)計(jì)分錄借：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出（按耗用的材料成本計(jì)算） 應(yīng)納稅額=銷售額*征收率6%三、 小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額=銷售額*征收率（4%或6%）注：離岸價(jià)是指出口貨物運(yùn)離關(guān)境前最后一個(gè)口岸發(fā)生的成交價(jià)及裝船前的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和關(guān)稅，實(shí)際是出口貨物的銷售額；購(gòu)進(jìn)免稅原材料是指進(jìn)項(xiàng)稅為0，所以也就不存在進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的問(wèn)題。 結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=|應(yīng)納稅額|當(dāng)期應(yīng)退稅額若當(dāng)期|應(yīng)納稅額|＜退稅最高限額 借其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅 借：庫(kù)存商品來(lái)源:考試通 借：委托加工物資 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額他們一般工作在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的第一線，各種票據(jù)和貨幣資金的收入，特別是貨幣資金的收入，通常是由他們轉(zhuǎn)交給專職出納的；另外，他們的工作過(guò)程是收入、保管、核對(duì)與上交，一般不專門設(shè)置賬戶進(jìn)行核算。第一，各有各的分工。這些作為記賬憑據(jù)的會(huì)計(jì)憑證必須在出納、明細(xì)賬會(huì)計(jì)、總賬會(huì)計(jì)之間按照一定的順序傳遞；它們相互利用對(duì)方的核算資料；共同完成會(huì)計(jì)任務(wù)，缺一不可。月末都必須按規(guī)定進(jìn)行結(jié)賬。—— 會(huì)計(jì)新手，如何做賬8. 銀行申請(qǐng)?jiān)O(shè)立基本戶； 建賬時(shí)一般需要哪幾本賬？答：第一，與企業(yè)相適應(yīng)。每月110日向所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款（其中：所得稅為115日；個(gè)人所得稅為17日）；增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，商業(yè)企業(yè)年銷售額達(dá)到180萬(wàn)元、生產(chǎn)企業(yè)年?duì)I業(yè)額達(dá)到100萬(wàn)元必須轉(zhuǎn)為一般納稅人，其余為小規(guī)模納稅人。發(fā)票張數(shù)及號(hào)碼。4。（四）編制移交清冊(cè)，列明應(yīng)當(dāng)移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、印章、現(xiàn)金、有價(jià)證券、支票簿、發(fā)票、文件、其它會(huì)計(jì)資料和物品；實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，從事該項(xiàng)工作的移交人員還應(yīng)當(dāng)在移交清冊(cè)中列明會(huì)計(jì)軟件及密碼、會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)磁盤及有關(guān)資料、實(shí)物等內(nèi)容。移交清冊(cè)一般應(yīng)當(dāng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。為了均衡固定資產(chǎn)在折舊年限內(nèi)各年的使用費(fèi)，固定資產(chǎn)在早期所提的折舊額應(yīng)大于后期所提的折舊額。而“分次攤銷法”則不會(huì)出現(xiàn)這種情況。如預(yù)計(jì)使用年限超過(guò)了相關(guān)合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效年限，該無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限按如下原則確定：(一) 合同規(guī)定受益年限但法律沒(méi)有規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過(guò)合同規(guī)定的受益年限；(二) 合同沒(méi)有規(guī)定受益年限但法律規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過(guò)法律規(guī)定的有效年限；(三) 合同規(guī)定了受益年限，法律也規(guī)定了有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過(guò)受益年限和有效年限兩者之中較短者。 月末編制完科目匯總表之后，編制兩個(gè)分錄。 貸：所得稅根據(jù)總賬或科目匯總表的損益類科目（如管理費(fèi)用，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，投資收益，主營(yíng)業(yè)務(wù)附加等）的發(fā)生額（發(fā)生額是指本月的發(fā)生額）編制利潤(rùn)表。 裝訂憑證,填寫報(bào)表附注,進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅也可以一天一編的。 根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表 根據(jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。或許這也正是新的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》下多數(shù)人不愿采用“五五攤銷法”的真正原因。再次是低值易耗品控制問(wèn)題：在“一次攤銷法”下，由于在低值易耗品初次投入使用時(shí)就一次性將其全部?jī)r(jià)值計(jì)入有關(guān)成本、費(fèi)用，帳面不再反映已投入使用的低值易耗品，因此在低值易耗品使用壽命期內(nèi)，已用而尚未報(bào)廢的低值易耗品就形成了帳外資產(chǎn)，這無(wú)疑增加了使用中的低值易耗品的管理難度。 固定資產(chǎn)四種計(jì)提折舊的方法都可以用嗎？答：雙倍余額遞減折舊法和年數(shù)總和折舊法都屬遞減折舊法。銀行存款帳戶余額要與銀行對(duì)帳單核對(duì)，如不一致，應(yīng)該編制銀行存款帳戶余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符，各種財(cái)產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)帳戶余額要與總帳有關(guān)帳戶余額核對(duì)相符；必要時(shí)，要抽查個(gè)別帳戶的余額，與實(shí)物核對(duì)相符，或者與往來(lái)單位、個(gè)人核對(duì)清楚。（二）尚未登記的帳目，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人印章。3。答：出納交接,一般由會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人監(jiān)交,內(nèi)容包括:列明支票張數(shù)及支票號(hào)碼。企業(yè)業(yè)務(wù)量大小不同，所采用的賬務(wù)處理程序也不同。其中貨款結(jié)算，即貨物價(jià)款的收入與支付就必須通過(guò)出納工作來(lái)完成；往來(lái)款項(xiàng)的收付、各種有價(jià)證券的經(jīng)營(yíng)以及其他金融業(yè)務(wù)的辦理，更是離不開(kāi)出納人員的參與。在這一點(diǎn)上和其他財(cái)會(huì)工作有著顯著的區(qū)別。它要求分別按照現(xiàn)金和銀行存款設(shè)置日記賬，銀行存款還要按照存入的不同戶頭分別設(shè)置日記賬，逐筆序時(shí)地進(jìn)行明細(xì)核算。出納、明細(xì)分類賬會(huì)計(jì)、總賬會(huì)計(jì)之間，有著很強(qiáng)的依賴性。三者既相區(qū)別又有聯(lián)系，是分工與協(xié)作的關(guān)系。出納人員。 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出（3）外貿(mào)企業(yè)對(duì)于收購(gòu)的貨物又委托加工企業(yè)加工后才出口的，要對(duì)加工費(fèi)產(chǎn)生的增值稅退稅支付加工費(fèi)的應(yīng)退稅額＝支付的加工費(fèi)（不含增值稅）所加工貨物的退稅率支付加工費(fèi)時(shí) 收購(gòu)貨物的應(yīng)退稅額＝外貿(mào)收購(gòu)金額（不含增值稅）退稅率 貸 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—出口退稅2.“先征后退”的計(jì)算方法——主要用于收購(gòu)貨物出口的外（工）貿(mào)企業(yè)（1） 這里的先征是指外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)貨物時(shí)在收購(gòu)環(huán)節(jié)先交稅（作為進(jìn)項(xiàng)稅） 當(dāng)期免抵稅額（用不了的那部分限額）=退稅最高限額—當(dāng)期應(yīng)退稅額出口貨物“退”稅的會(huì)計(jì)處理：（4）若當(dāng)期應(yīng)納稅額＜0退稅，繼續(xù)計(jì)算退稅額“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完的進(jìn)項(xiàng)稅予以退稅。 進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算 進(jìn)口貨物納稅人：只要進(jìn)入中國(guó)海關(guān)境內(nèi)貨物均交增值稅，由進(jìn)口貨物的收貨人或辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的單位或個(gè)人納稅。 貸：生產(chǎn)成本或庫(kù)存商品（按成本價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)） 例如：購(gòu)買材料用來(lái)生產(chǎn)多媒體教學(xué)設(shè)備。 借：在途物資（材料采購(gòu)）　　【特殊】對(duì)金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，可以按照銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅。 借：應(yīng)收賬款 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額銀行存款（支付的代墊運(yùn)費(fèi)金額）注意：價(jià)外費(fèi)用應(yīng)視為含稅收入，應(yīng)換算為不含稅收入不含稅收入=含稅收入247。（1＋增值稅稅率）價(jià)外費(fèi)用包括－－－－－－－－向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)不包括如：如借款變成收到其他公司的定金處理。操作方法：利用集團(tuán)化操作，達(dá)到國(guó)家批準(zhǔn)的部分集團(tuán)化統(tǒng)一納稅公司的操作模式的目的。如：將個(gè)人車油費(fèi)在公司處理，將個(gè)人房租費(fèi)在公司處理。另有選擇性的將費(fèi)用分?jǐn)?，如在各費(fèi)用支出項(xiàng)目上分?jǐn)偙壤M(jìn)行調(diào)節(jié)，控制因該項(xiàng)目造成的稅費(fèi)（如調(diào)節(jié)土地增值稅）。操作方法：將部分稅前扣除有比率限制的費(fèi)用超額部分轉(zhuǎn)變?yōu)槠渌拗戚^寬松的或沒(méi)限制的費(fèi)用名目入帳，以達(dá)到全額稅前扣除的目的或減少相關(guān)稅費(fèi)等目的?；?qū)儆谫Y產(chǎn)類科目的支出直接確認(rèn)費(fèi)用，當(dāng)期稅前扣除。操作方法：將屬于成本項(xiàng)目的支出帳務(wù)處理變?yōu)橘M(fèi)用以達(dá)到當(dāng)期稅前扣除的目的，或?qū)儆谫M(fèi)用項(xiàng)目的支出成本化以達(dá)到控制稅前扣除比例及夸大當(dāng)期利潤(rùn)的目的。（六）歸集損益類科目，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)將所有單據(jù)入賬后應(yīng)認(rèn)真歸集當(dāng)月?lián)p益類科目發(fā)生金額，將其分類轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)科目，查看當(dāng)月利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)情況。（二）業(yè)務(wù)發(fā)票處理將當(dāng)月填開(kāi)和取得發(fā)票分類入賬，按照發(fā)票的性質(zhì)分別通過(guò)存貨、現(xiàn)金、銀行存款、往來(lái)賬戶、應(yīng)交稅費(fèi)以及費(fèi)用科目進(jìn)行核算。在工作實(shí)務(wù)中，多數(shù)企業(yè)的銀行賬務(wù)都存在出入，不能與實(shí)際業(yè)務(wù)相吻合，有時(shí)因?yàn)樘幚聿划?dāng)導(dǎo)致月底銀行賬面余額出現(xiàn)負(fù)數(shù)，所以每月結(jié)賬前的銀行核對(duì)是很必要的，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理。會(huì)計(jì)在季度結(jié)束月份進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)應(yīng)全面考慮該季度各月份的經(jīng)營(yíng)情況，在做賬之前估算該季度應(yīng)繳納所得稅金額，不足之處及時(shí)調(diào)整。各地稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)不一，執(zhí)行力度也存在差異，企業(yè)應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r認(rèn)真執(zhí)行。因?yàn)槎鄶?shù)企業(yè)特別是商業(yè)零售企業(yè)存在銷售不開(kāi)發(fā)票現(xiàn)象，導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)發(fā)票盈余，遲遲無(wú)法認(rèn)證。進(jìn)項(xiàng)發(fā)票只有通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證審核通過(guò)之后，方能進(jìn)行抵扣稅額。銷售發(fā)票是財(cái)務(wù)記賬，確定業(yè)務(wù)發(fā)生的合法憑據(jù)，因此企業(yè)在發(fā)生銷售業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)盡快給對(duì)方開(kāi)具發(fā)票，確定當(dāng)月銷售情況。9． 編制會(huì)計(jì)報(bào)表和稅務(wù)報(bào)表，有關(guān)納稅流程。賬證核對(duì)，檢查原始憑證，記帳憑證與賬簿記錄的會(huì)計(jì)科目，金額，借貸方等項(xiàng)目是否相符。根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證來(lái)填制記賬憑證。工業(yè)企業(yè)還應(yīng)填列所屬小行業(yè)，分別為機(jī)械、電子、電力、煤炭、冶金、化工、輕工、紡織、醫(yī)藥、建材及其他。具體包括：（1）中外合資企業(yè)，（2）中外合作企業(yè)，（3）外資企業(yè)。　　三險(xiǎn)一金：住房公積金，養(yǎng)老保險(xiǎn)金，醫(yī)療保險(xiǎn)金，失業(yè)保險(xiǎn)金　　流通企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)，裝卸費(fèi)，合理?yè)p耗，檢驗(yàn)費(fèi)均計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用，工業(yè)企業(yè)計(jì)入成本　　單位無(wú)工會(huì)組織的,不能計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi),更不必計(jì)提后再調(diào)整。　　三、報(bào)表問(wèn)題：　　企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表包括四個(gè)報(bào)表，除了資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表之外還利潤(rùn)分配表和現(xiàn)金流量表。轉(zhuǎn)入后如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅，如果在貸方則說(shuō)明盈利需交所得稅，計(jì)算方法，所得稅=貸方差額*所得稅稅率，然后做記賬憑證，借所得稅貸應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅，借本年利潤(rùn)貸所得稅（所得稅雖然和利潤(rùn)有關(guān)，但并不是虧損一定不交納所得稅，主要是看調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額是否是正數(shù)，如果是正數(shù)就要計(jì)算所得稅，同時(shí)還要注意所得稅核算方法，采用應(yīng)付稅款法時(shí)，所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是相等的，采用納稅影響法時(shí)，存在時(shí)間性差異時(shí)所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是不相等的）?！　《?、具體內(nèi)容：　　每個(gè)月所要做的第一件事就是根據(jù)原始憑證登記記賬憑證（做記賬憑證時(shí)一定要有財(cái)務(wù)（經(jīng)理）有簽字權(quán)的人簽字后你在做），然后月末或定期編制科目匯總表登記總賬（之所以月末登記就是因?yàn)橐ㄟ^(guò)科目匯總表試算平衡，保證記錄記算不出錯(cuò)），每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)賬。　　根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表　　根據(jù)科目匯總表登記總賬。無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限在實(shí)際工作中怎樣執(zhí)行?對(duì)會(huì)計(jì)核算有什么影響？答：根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定：無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)月起在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)分期平均攤銷，計(jì)入損益。同時(shí)，“一次攤銷法”也不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的要求，尤其是對(duì)大額、耐用低值易耗品。采用這兩種折舊方法的理由，主要是考慮到固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中，一方面它的效率或收益能力逐年下降，另一方面它的修理費(fèi)用要逐年增加。移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其它實(shí)物等，必須交接清楚；移交人員從事會(huì)計(jì)電算化工作的，要對(duì)有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實(shí)際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。（三）整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對(duì)未了事項(xiàng)寫出書(shū)面材料。整理尚無(wú)法處理的業(yè)務(wù)，列示于交接清單上，注明已處理的程度、相關(guān)的憑證資料等?，F(xiàn)金金額及票面額。 注冊(cè)資金未到位需解決的幾個(gè)問(wèn)題？答：應(yīng)該在出資不到的范圍內(nèi)承擔(dān)民事責(zé)任.哪些稅種到地稅申報(bào)？哪些稅種到國(guó)稅申報(bào)？程序是什么？時(shí)間上有什么要求? 哪些稅種到地稅申報(bào)？哪些稅種到國(guó)稅申報(bào)？程序是什么？時(shí)間上有什么要求?答：在國(guó)稅繳納的稅種有增值稅、消費(fèi)稅、車輛購(gòu)置稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。企業(yè)一旦選擇了賬務(wù)處理程序，也就選擇了賬簿的設(shè)置，如果企業(yè)采用的是記賬憑證賬務(wù)處理程序，企業(yè)的總賬就要根據(jù)記賬憑證序時(shí)登記，你就要準(zhǔn)備一本序時(shí)登記的總賬。 第一個(gè)月作賬必須解決的一個(gè)小稅種？答：一、增值稅稅額計(jì)算；二、計(jì)提地稅稅金按照稅法要求，企業(yè)在計(jì)算繳納增值稅的同時(shí)，還應(yīng)計(jì)提繳納部分地稅稅金，主要包括城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，多數(shù)地區(qū)已開(kāi)始計(jì)提地方教育費(fèi)附加；三、其他稅種計(jì)算及繳納正常月份，企業(yè)只需考慮計(jì)算增值稅及計(jì)提的地稅稅金，但個(gè)別月份如季度、年末結(jié)束應(yīng)計(jì)算繳納所得稅；根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求按季度或半年繳納印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅等會(huì)計(jì)新手，如何做賬（一）、到新