【正文】 不能從銷售額中扣減，仍按銷售全額計算銷項稅額。 組成的計稅價格＝成本（1＋成本利潤率10%）+消費稅額注：如果稅務(wù)局認(rèn)為納稅人銷售價格明顯偏低且無正當(dāng)理由也按上述順序核定銷售額四） 特殊銷售方式下如何計算銷售額 　納稅人為銷售貨物而出租、出借包裝物收取的押金（1）單獨記帳的不并入銷售額，但逾期（一年以上）未收回包裝物不退押金——押金視同含稅收入，按所包裝貨物的適用稅率計算銷項稅額不含稅收入=含稅收入247。B、視同銷售情況下如何計算銷售額上述（4）～（8）行為沒有取得結(jié)算價款，應(yīng)按稅法規(guī)定順序核定銷售額計算銷項稅額。 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額（按市場售價計算）注意：5只是改變產(chǎn)品用途，8改變材料或產(chǎn)品的用途。 貸：主營業(yè)務(wù)收入 營業(yè)額=非應(yīng)稅勞務(wù)的收入三）視同銷售行為A、視同銷售的幾種情況將貨物交付他人代銷委托方收到代銷清單時會計分錄 銷售額=銷售貨物的收入 （3）關(guān)于運費，承運部門開具給買方的運費發(fā)票，銷售方代墊運費后發(fā)票原件轉(zhuǎn)交給購貨方的不算價外費用（賣方銷售貨物時向買方收取的運費才作為價外費用構(gòu)成銷售額）代墊運費會計分錄：借：應(yīng)收賬款—購買方 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額應(yīng)交稅費－－應(yīng)交消費稅 （2）受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅受托方屬于提供加工修理修配勞務(wù)會計分錄：借：應(yīng)收賬款委托方 （1）向購買方收取的銷項稅額等等不一而足。如集團(tuán)內(nèi)成立軟件公司，工資扣除無1600的限制，將其他公司的人員編制在該公司，工資在該公司發(fā)，人在其他公司工作。操作方法：利用股票、期貨、外匯等金融工具進(jìn)行難以控制未來價格的交易?；?qū)⒏鞴镜馁M用進(jìn)行填充報銷，小金庫補償，達(dá)到各自平衡有限制的費用。如將公司的資金轉(zhuǎn)移，達(dá)到破產(chǎn)賴帳等目的。操作方法：以不存在的交易合同入帳，造成資金流出，增加本期費用，達(dá)到減少所得稅的目的。達(dá)到納稅期拖延或其他目的。操作方法：將收入總額在多種收入項目間進(jìn)行調(diào)節(jié)，如把主營收入變?yōu)槠渌麡I(yè)務(wù)收入或營業(yè)外收入，以達(dá)到控制流轉(zhuǎn)稅或突出主業(yè)業(yè)績的目的。amp。操作方法：將屬于本期可結(jié)轉(zhuǎn)成本的項目轉(zhuǎn)變?yōu)槠渌荒芙Y(jié)轉(zhuǎn)成本的項目，或反行之。操作方法：為控制當(dāng)期稅前利潤大小，預(yù)提費用，以推遲納稅。另資產(chǎn)修理，借款費用等本身確認(rèn)邊界比較容易人工虛擬。另直接材料中包含的運費及人工搬運等費用也與管理費用較容易整合。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營性質(zhì)確定納稅稅種，并根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)要求的申報方式按時進(jìn)行申報。及時編制制造費用歸集、分配憑證；生產(chǎn)成本歸集、分配憑證；產(chǎn)品入庫憑證以及銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證。（三）費用類發(fā)票處理做好內(nèi)部單據(jù)報銷制度，規(guī)定報銷時間，及時收集公司員工手中的費用單據(jù)，將其歸類入賬。企業(yè)通常業(yè)務(wù)憑證類別有以下幾類：（一）完稅憑證每月月初企業(yè)成功申報后，可去銀行打印完稅憑證，不能在銀行打印完稅憑證的應(yīng)去稅務(wù)機(jī)關(guān)打印。（二）業(yè)務(wù)往來核對將本月入賬進(jìn)項和銷項發(fā)票仔細(xì)核對，確定每張發(fā)票的結(jié)算方式，是現(xiàn)金結(jié)算的索要收據(jù)證明，是銀行結(jié)算的應(yīng)取得對應(yīng)的銀行結(jié)算憑據(jù)，是往來掛賬的按號入座認(rèn)真入賬。四、做賬資料準(zhǔn)備（一）現(xiàn)金、銀行存款明細(xì)核對貨幣資金是企業(yè)最容易出現(xiàn)問題的資產(chǎn)，因此企業(yè)每月都應(yīng)認(rèn)真核對每筆款項的進(jìn)出記錄。所得稅也應(yīng)在季度結(jié)束月份計提，次月納稅申報取得完稅憑證后沖減計提金額。三、其他稅種計算及繳納正常月份，企業(yè)只需考慮計算增值稅及計提的地稅稅金，但個別月份如季度、年末結(jié)束應(yīng)計算繳納所得稅；根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求按季度或半年繳納印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅等。但是個別企業(yè)負(fù)責(zé)人在處理時往往比較認(rèn)真，通過多種途徑將每月增值稅的繳納金額都控制在稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)線上，這樣處理是沒必要的。防止企業(yè)通過非法操作少繳納增值稅。（三）控制銷項開票稅額，調(diào)控進(jìn)項發(fā)票稅額，做好稅款計算與繳納。有些商品當(dāng)月購入當(dāng)月銷售，這些發(fā)票應(yīng)該在當(dāng)月認(rèn)證，否則將導(dǎo)致賬面庫存為負(fù)數(shù)；生產(chǎn)企業(yè)成本計算需要原材料，若當(dāng)月生產(chǎn)領(lǐng)用材料發(fā)票未進(jìn)行認(rèn)證處理，將會降低產(chǎn)品成本；第三，發(fā)票是否將要到期。因此企業(yè)會計應(yīng)在規(guī)定時間及時辦理認(rèn)證，確定當(dāng)月進(jìn)項稅額。（二）認(rèn)真核對當(dāng)月進(jìn)項發(fā)票，保證發(fā)票及時認(rèn)證，確定當(dāng)月進(jìn)項稅額。有時銷售企業(yè)甚至不能自主確定開票時間，只能根據(jù)客戶的需要進(jìn)行開票，與稅法規(guī)定的開票要求不符?，F(xiàn)以增值稅一般納稅人為例，列舉每月會計應(yīng)該注意的工作重點：一、增值稅稅額計算（一）積極核對銷售業(yè)務(wù)，盡快填開銷項發(fā)票，確定當(dāng)月銷項稅額。10．會計電腦賬。8．賬簿的結(jié)賬。賬實核對。分類結(jié)轉(zhuǎn)零銷商品和批發(fā)商品的核算，通過月末一次加權(quán)平均法計算批發(fā)商品的成本和通過進(jìn)銷差價率來進(jìn)行計算。4．登記賬簿。按真實的有關(guān)單證，比如支票，進(jìn)賬單，商品驗收單，商品進(jìn)銷存日報表，現(xiàn)金解款單，銀行匯票申請書，銀行本票申請書，商業(yè)匯票申請書，委托收款書等的填列。1企業(yè)成立年份：指企業(yè)工商注冊登記成立的具體年份。1管理級次：按財政登記的財務(wù)隸屬關(guān)系填列。企業(yè)形式：按企業(yè)是否是產(chǎn)品出口企業(yè)、先進(jìn)技術(shù)企業(yè)和股份制企業(yè)填列。制表人：指具體負(fù)責(zé)編制報表的會計人員?！　〔盥觅M的開支范圍：交通費，住宿費，伙食補助費，郵電費，行李運費，雜費　　出納日記賬保存25年幾個很有用的分錄：　　現(xiàn)金長款　　　　　　　　借：現(xiàn)金　　　　　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢　　　　　　　借：待處理財產(chǎn)損溢　　　　　　　　貸：營業(yè)外收入（注：無法查明原因）　　現(xiàn)金短款　　　　　　　　借：待處理財產(chǎn)損溢　　　　　　　　貸：現(xiàn)金　　　　　　　借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（個人）　　　　　　　　　　　　　　——應(yīng)收保險賠償款　　　　　　　　　管理費用——現(xiàn)金短缺（注：無法查明原因）　　　　　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢　　提取福利費　　　　　　　　借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　 營業(yè)費用　　　　　　　　　 管理費用　　　　　　　　 貸：應(yīng)付福利費　　計提工會經(jīng)費　　　　　　　　借：管理費用——工會經(jīng)費　　　　　　　　　貸：其他應(yīng)付款——工會經(jīng)費　　計提職工教育經(jīng)費　　　　　　　　借：管理費用——職工教育費　　　　　　　　　　貸：其他應(yīng)付款——職工教育費　　支付工資　　　　　　　　　借：應(yīng)付工資　　　　　　　　　 貸：現(xiàn)金　　　　　　　　　　　 應(yīng)交稅金——應(yīng)交個人所得稅　　　　　　　　　　　 其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　 其他應(yīng)收款（代扣款項）　　提取城建稅　　　　　　　　　借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加/其他業(yè)務(wù)支出　　　　　　　　　 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城建稅　　計提教育費附加　　　　　　　　　借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加　　　　　　　　　　貸：其他應(yīng)交款——教育費附加　　印花稅　　　　　　　　　借：管理費用/待攤費用　　　　　　　貸：銀行存款/現(xiàn)金（每本賬簿貼五元印花稅）====================================了解企業(yè)會計帳務(wù)處理的整個流程會計報表封面填報說明編制單位：指在工商行政管理部門登記注冊的企業(yè)全稱?！　〖?xì)節(jié)補充：　　增值稅，企業(yè)所得稅在國稅報（2002年1月1日以后注冊的企業(yè)才在國稅辦理；個人所得稅和其他稅在地稅報　　月末認(rèn)證（進(jìn)項稅）；月初抄稅（銷項稅）　　以工資為基數(shù)100%，福利費為14%，工會經(jīng)費2%，%，（稅法規(guī)定：建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體，按每月全部職工工資總額的2%向工會繳撥的經(jīng)費，憑工會組織開具的《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》在稅前扣除。而現(xiàn)金流量表只是根據(jù)稅務(wù)部門的要求而進(jìn)行編制，不同地區(qū)不同省要求不同。另外，當(dāng)月開出的發(fā)票當(dāng)月入賬。（關(guān)于主營業(yè)務(wù)收入及應(yīng)交稅金,）　　其余的就是裝訂憑證,寫報表附注,分析情況表之類　　注意問題：　　a、以上除編制記賬憑證和登記明細(xì)賬之外，均在月末進(jìn)行。第一個分錄：將損益類科目的總發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤，借主營業(yè)務(wù)收入（投資收益，其他業(yè)務(wù)收入等）貸本年利潤。計提折舊的分錄是借管理費用或是制造費用貸累計折舊，這個折舊額是根據(jù)固定資產(chǎn)原值，凈值和使用年限計算出來的。如果業(yè)務(wù)相當(dāng)大?！　∪绻髽I(yè)的規(guī)模小，業(yè)務(wù)量不多，可以不設(shè)置明細(xì)分類賬，直接將逐筆業(yè)務(wù)登記總賬?！　「鶕?jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。如果合同沒有規(guī)定受益年限，法律也沒有規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過10年。這顯然不符合謹(jǐn)慎性原則要求。最后是“五五攤銷法”問題：在三種分次攤銷法中，“五五攤銷法”的會計核算操作最簡便，它既不需要象“分期平均攤銷法”那樣要求確定攤銷期限，也不需要象“降等攤銷法”那樣要求確定低值易耗品等級及各等級單位價值標(biāo)準(zhǔn)，只需在低值易耗品投入使用和報廢時各攤銷其價值的50%就行了。其次是攤銷核算的操作問題：“分次攤銷法”下，要求在“低值易耗品”帳戶下設(shè)置“在庫低值易耗品”、“在用低值易耗品”和“低值易耗品攤銷”三個二級帳戶，分別核算庫存未用低值易耗品成本、使用中的低值易耗品的歷史成本和已用低值易耗品的價值攤銷額。固定資產(chǎn)折舊年限和折舊方法一經(jīng)確定，一般不得隨意變更。如果把優(yōu)惠政策選對了，就很可能達(dá)到合理避稅的目的了。接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會計帳簿，不得自行另立新帳，以保持會計記錄的連續(xù)性。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中注明，由移交人員負(fù)責(zé)。會計人員辦理移交手續(xù)時，必須專人負(fù)責(zé)監(jiān)交。會計人員辦理移交手續(xù)前，必須及時作好移交準(zhǔn)備（一）已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會計憑證，應(yīng)當(dāng)填制完畢。交待其他相關(guān)事宜，比如相關(guān)工作聯(lián)系部門（包括企業(yè)內(nèi)部和外部）聯(lián)系人的聯(lián)系方式、相關(guān)會計處理的流程方法等等。整理保管的各種會計資料（如憑證、帳簿、報表等）和各種會計物品（如證件、發(fā)票、印章、電算化密碼等），并列示于交接清單上。1。帳簿名稱及冊數(shù)。后一部份的一些回復(fù)（個人看法）（二）、到已成立且經(jīng)過一段經(jīng)營過程的公司從事財務(wù)工作必須會處理的專業(yè)問題應(yīng)聘了出納崗位在交接過程應(yīng)注意的幾個問題。消費稅的納稅人為生產(chǎn)和銷售煙、酒、汽車、金銀首飾等消費品單位和個人為消費稅的納稅人；車輛購置稅在購買車輛時繳納；企業(yè)所得稅為金融企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、中央直屬企業(yè)和2002年1月1日以后新成立企業(yè)的所得稅在國稅繳納；個人所得稅為個人存款利息的個人所得稅在國稅繳納。第三，依據(jù)賬務(wù)處理程序。企業(yè)規(guī)模與業(yè)務(wù)量是成正比的，規(guī)模大的企業(yè)，業(yè)務(wù)量大，分工也復(fù)雜，會計賬簿需要的冊數(shù)也多。合伙企業(yè)，如果沒有銷售行為，只是提供服務(wù)(不含修理、修配行業(yè))，不需要辦理國稅登記。 組織機(jī)構(gòu)代碼證、國稅、地稅的稅務(wù)登記證應(yīng)到哪兒辦理？辦理的程序是什么？答：（一）有限公司應(yīng)當(dāng)辦理證件：工商營業(yè)執(zhí)照（正、副）本組織機(jī)構(gòu)代碼證（正、副）本國稅、地稅登記證（正、副）本公章、財務(wù)專用章、法人私章各一枚驗資報告（企業(yè)留低）公司章程一份（二）有限公司費用核名費用30元驗資費用1000元（此為50萬下，驗資按注冊資本收取）%（%收?。┐a證費108元國、地稅100元刻章600元（各地區(qū)有差異）（三）有限公司辦理程序：1. 當(dāng)?shù)毓ど绦姓芾砭稚暾埫Q預(yù)先核準(zhǔn)；2. 銀行開立驗資臨時帳戶存錢驗資；3. 當(dāng)?shù)毓ど绦姓芾砭洲k理工商營業(yè)執(zhí)照；4. 刻章公司刻章；(公安局批準(zhǔn)的企業(yè))5. 當(dāng)?shù)丶夹g(shù)質(zhì)量檢驗局辦理組織機(jī)構(gòu)代碼證；6. 當(dāng)?shù)氐胤蕉悇?wù)局辦理地稅登記；7. 當(dāng)?shù)貒叶悇?wù)局辦理國稅登記；8. 銀行申請設(shè)立基本戶； 到新成立的公司會計人員要考慮的第一件事是什么？答：首先要考慮建立健全各項財務(wù)規(guī)章制度；然后，考慮新公司采用的會計制度、核算方法和涉及的稅種；最后，開始建賬。 新成立的公司要做的第一張記賬憑證是什么？答：企業(yè)一設(shè)立的第一張記賬憑證肯定是：借：銀存存款/固定資產(chǎn)/存貨/無形資產(chǎn)/等 貸：實收資本 。國稅登記到辦事大廳國稅登記窗口辦理。 建賬時一般需要哪幾本賬？答：第一，與企業(yè)相適應(yīng)。建立賬簿是為了滿足企業(yè)管理需要，為管理提供有用的會計信息，所以在建賬時以滿足管理需要為前提，避免重復(fù)設(shè)賬、記賬。一個月的業(yè)務(wù)就結(jié)束了，接下來就是去報稅，納稅。每月110日向所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報繳納稅款（其中：所得稅為115日；個人所得稅為17日）；增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，商業(yè)企業(yè)年銷售額達(dá)到180萬元、生產(chǎn)企業(yè)年營業(yè)額達(dá)到100萬元必須轉(zhuǎn)為一般納稅人，其余為小規(guī)模納稅人。具體業(yè)務(wù)還應(yīng)該買一些相關(guān)的書籍看一看。發(fā)票張數(shù)及號碼。應(yīng)聘了會計崗位在交接過程應(yīng)注意的幾個問題。2.。4。按照交接清單交接工作，交接無誤后，由移交人、接交人、監(jiān)交人各自簽章，各執(zhí)一份交接清單。（四）編制移交清冊，列明應(yīng)當(dāng)移交的會計憑證、會計帳簿、會計報表、印章、現(xiàn)金、有價證券、支票簿、發(fā)票、文件、其它會計資料和物品；實行會計電算化的單位，從事該項工作的移交人員還應(yīng)當(dāng)在移交清冊中列明會計軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)磁盤及有關(guān)資料、實物等內(nèi)容。會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料必須完整無缺。移交清冊一般應(yīng)當(dāng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。老板提出部分收