【正文】 不能從銷售額中扣減，仍按銷售全額計(jì)算銷項(xiàng)稅額。 組成的計(jì)稅價(jià)格＝成本（1＋成本利潤(rùn)率10%）+消費(fèi)稅額注：如果稅務(wù)局認(rèn)為納稅人銷售價(jià)格明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由也按上述順序核定銷售額四） 特殊銷售方式下如何計(jì)算銷售額 　納稅人為銷售貨物而出租、出借包裝物收取的押金（1）單獨(dú)記帳的不并入銷售額，但逾期（一年以上）未收回包裝物不退押金——押金視同含稅收入，按所包裝貨物的適用稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額不含稅收入=含稅收入247。B、視同銷售情況下如何計(jì)算銷售額上述（4）～（8）行為沒(méi)有取得結(jié)算價(jià)款，應(yīng)按稅法規(guī)定順序核定銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額。 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額（按市場(chǎng)售價(jià)計(jì)算）注意：5只是改變產(chǎn)品用途，8改變材料或產(chǎn)品的用途。 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 營(yíng)業(yè)額=非應(yīng)稅勞務(wù)的收入三）視同銷售行為A、視同銷售的幾種情況將貨物交付他人代銷委托方收到代銷清單時(shí)會(huì)計(jì)分錄 銷售額=銷售貨物的收入 （3）關(guān)于運(yùn)費(fèi)，承運(yùn)部門(mén)開(kāi)具給買(mǎi)方的運(yùn)費(fèi)發(fā)票，銷售方代墊運(yùn)費(fèi)后發(fā)票原件轉(zhuǎn)交給購(gòu)貨方的不算價(jià)外費(fèi)用（賣(mài)方銷售貨物時(shí)向買(mǎi)方收取的運(yùn)費(fèi)才作為價(jià)外費(fèi)用構(gòu)成銷售額）代墊運(yùn)費(fèi)會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款—購(gòu)買(mǎi)方 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交消費(fèi)稅 （2）受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅受托方屬于提供加工修理修配勞務(wù)會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款委托方 （1）向購(gòu)買(mǎi)方收取的銷項(xiàng)稅額等等不一而足。如集團(tuán)內(nèi)成立軟件公司，工資扣除無(wú)1600的限制，將其他公司的人員編制在該公司，工資在該公司發(fā)，人在其他公司工作。操作方法：利用股票、期貨、外匯等金融工具進(jìn)行難以控制未來(lái)價(jià)格的交易?；?qū)⒏鞴镜馁M(fèi)用進(jìn)行填充報(bào)銷，小金庫(kù)補(bǔ)償，達(dá)到各自平衡有限制的費(fèi)用。如將公司的資金轉(zhuǎn)移，達(dá)到破產(chǎn)賴帳等目的。操作方法：以不存在的交易合同入帳，造成資金流出，增加本期費(fèi)用，達(dá)到減少所得稅的目的。達(dá)到納稅期拖延或其他目的。操作方法：將收入總額在多種收入項(xiàng)目間進(jìn)行調(diào)節(jié)，如把主營(yíng)收入變?yōu)槠渌麡I(yè)務(wù)收入或營(yíng)業(yè)外收入，以達(dá)到控制流轉(zhuǎn)稅或突出主業(yè)業(yè)績(jī)的目的。amp。操作方法：將屬于本期可結(jié)轉(zhuǎn)成本的項(xiàng)目轉(zhuǎn)變?yōu)槠渌荒芙Y(jié)轉(zhuǎn)成本的項(xiàng)目，或反行之。操作方法：為控制當(dāng)期稅前利潤(rùn)大小，預(yù)提費(fèi)用，以推遲納稅。另資產(chǎn)修理，借款費(fèi)用等本身確認(rèn)邊界比較容易人工虛擬。另直接材料中包含的運(yùn)費(fèi)及人工搬運(yùn)等費(fèi)用也與管理費(fèi)用較容易整合。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)性質(zhì)確定納稅稅種，并根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)要求的申報(bào)方式按時(shí)進(jìn)行申報(bào)。及時(shí)編制制造費(fèi)用歸集、分配憑證；生產(chǎn)成本歸集、分配憑證；產(chǎn)品入庫(kù)憑證以及銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證。（三）費(fèi)用類發(fā)票處理做好內(nèi)部單據(jù)報(bào)銷制度，規(guī)定報(bào)銷時(shí)間，及時(shí)收集公司員工手中的費(fèi)用單據(jù)，將其歸類入賬。企業(yè)通常業(yè)務(wù)憑證類別有以下幾類：（一）完稅憑證每月月初企業(yè)成功申報(bào)后，可去銀行打印完稅憑證，不能在銀行打印完稅憑證的應(yīng)去稅務(wù)機(jī)關(guān)打印。（二）業(yè)務(wù)往來(lái)核對(duì)將本月入賬進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)發(fā)票仔細(xì)核對(duì)，確定每張發(fā)票的結(jié)算方式，是現(xiàn)金結(jié)算的索要收據(jù)證明，是銀行結(jié)算的應(yīng)取得對(duì)應(yīng)的銀行結(jié)算憑據(jù)，是往來(lái)掛賬的按號(hào)入座認(rèn)真入賬。四、做賬資料準(zhǔn)備（一）現(xiàn)金、銀行存款明細(xì)核對(duì)貨幣資金是企業(yè)最容易出現(xiàn)問(wèn)題的資產(chǎn)，因此企業(yè)每月都應(yīng)認(rèn)真核對(duì)每筆款項(xiàng)的進(jìn)出記錄。所得稅也應(yīng)在季度結(jié)束月份計(jì)提，次月納稅申報(bào)取得完稅憑證后沖減計(jì)提金額。三、其他稅種計(jì)算及繳納正常月份，企業(yè)只需考慮計(jì)算增值稅及計(jì)提的地稅稅金，但個(gè)別月份如季度、年末結(jié)束應(yīng)計(jì)算繳納所得稅；根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求按季度或半年繳納印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅等。但是個(gè)別企業(yè)負(fù)責(zé)人在處理時(shí)往往比較認(rèn)真，通過(guò)多種途徑將每月增值稅的繳納金額都控制在稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)線上，這樣處理是沒(méi)必要的。防止企業(yè)通過(guò)非法操作少繳納增值稅。（三）控制銷項(xiàng)開(kāi)票稅額，調(diào)控進(jìn)項(xiàng)發(fā)票稅額，做好稅款計(jì)算與繳納。有些商品當(dāng)月購(gòu)入當(dāng)月銷售，這些發(fā)票應(yīng)該在當(dāng)月認(rèn)證，否則將導(dǎo)致賬面庫(kù)存為負(fù)數(shù)；生產(chǎn)企業(yè)成本計(jì)算需要原材料，若當(dāng)月生產(chǎn)領(lǐng)用材料發(fā)票未進(jìn)行認(rèn)證處理，將會(huì)降低產(chǎn)品成本；第三，發(fā)票是否將要到期。因此企業(yè)會(huì)計(jì)應(yīng)在規(guī)定時(shí)間及時(shí)辦理認(rèn)證，確定當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額。（二）認(rèn)真核對(duì)當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，保證發(fā)票及時(shí)認(rèn)證，確定當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額。有時(shí)銷售企業(yè)甚至不能自主確定開(kāi)票時(shí)間，只能根據(jù)客戶的需要進(jìn)行開(kāi)票，與稅法規(guī)定的開(kāi)票要求不符?，F(xiàn)以增值稅一般納稅人為例，列舉每月會(huì)計(jì)應(yīng)該注意的工作重點(diǎn)：一、增值稅稅額計(jì)算（一）積極核對(duì)銷售業(yè)務(wù)，盡快填開(kāi)銷項(xiàng)發(fā)票，確定當(dāng)月銷項(xiàng)稅額。10．會(huì)計(jì)電腦賬。8．賬簿的結(jié)賬。賬實(shí)核對(duì)。分類結(jié)轉(zhuǎn)零銷商品和批發(fā)商品的核算，通過(guò)月末一次加權(quán)平均法計(jì)算批發(fā)商品的成本和通過(guò)進(jìn)銷差價(jià)率來(lái)進(jìn)行計(jì)算。4．登記賬簿。按真實(shí)的有關(guān)單證，比如支票，進(jìn)賬單，商品驗(yàn)收單，商品進(jìn)銷存日?qǐng)?bào)表，現(xiàn)金解款單，銀行匯票申請(qǐng)書(shū)，銀行本票申請(qǐng)書(shū)，商業(yè)匯票申請(qǐng)書(shū)，委托收款書(shū)等的填列。1企業(yè)成立年份：指企業(yè)工商注冊(cè)登記成立的具體年份。1管理級(jí)次：按財(cái)政登記的財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系填列。企業(yè)形式：按企業(yè)是否是產(chǎn)品出口企業(yè)、先進(jìn)技術(shù)企業(yè)和股份制企業(yè)填列。制表人：指具體負(fù)責(zé)編制報(bào)表的會(huì)計(jì)人員?！　〔盥觅M(fèi)的開(kāi)支范圍：交通費(fèi)，住宿費(fèi)，伙食補(bǔ)助費(fèi)，郵電費(fèi)，行李運(yùn)費(fèi)，雜費(fèi)　　出納日記賬保存25年幾個(gè)很有用的分錄：　　現(xiàn)金長(zhǎng)款　　　　　　　　借：現(xiàn)金　　　　　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入（注：無(wú)法查明原因）　　現(xiàn)金短款　　　　　　　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　　　貸：現(xiàn)金　　　　　　　借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（個(gè)人）　　　　　　　　　　　　　　——應(yīng)收保險(xiǎn)賠償款　　　　　　　　　管理費(fèi)用——現(xiàn)金短缺（注：無(wú)法查明原因）　　　　　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　提取福利費(fèi)　　　　　　　　借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　 營(yíng)業(yè)費(fèi)用　　　　　　　　　 管理費(fèi)用　　　　　　　　 貸：應(yīng)付福利費(fèi)　　計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)　　　　　　　　借：管理費(fèi)用——工會(huì)經(jīng)費(fèi)　　　　　　　　　貸：其他應(yīng)付款——工會(huì)經(jīng)費(fèi)　　計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)　　　　　　　　借：管理費(fèi)用——職工教育費(fèi)　　　　　　　　　　貸：其他應(yīng)付款——職工教育費(fèi)　　支付工資　　　　　　　　　借：應(yīng)付工資　　　　　　　　　 貸：現(xiàn)金　　　　　　　　　　　 應(yīng)交稅金——應(yīng)交個(gè)人所得稅　　　　　　　　　　　 其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　 其他應(yīng)收款（代扣款項(xiàng)）　　提取城建稅　　　　　　　　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加/其他業(yè)務(wù)支出　　　　　　　　　 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城建稅　　計(jì)提教育費(fèi)附加　　　　　　　　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加　　　　　　　　　　貸：其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加　　印花稅　　　　　　　　　借：管理費(fèi)用/待攤費(fèi)用　　　　　　　貸：銀行存款/現(xiàn)金（每本賬簿貼五元印花稅）====================================了解企業(yè)會(huì)計(jì)帳務(wù)處理的整個(gè)流程會(huì)計(jì)報(bào)表封面填報(bào)說(shuō)明編制單位：指在工商行政管理部門(mén)登記注冊(cè)的企業(yè)全稱。　　細(xì)節(jié)補(bǔ)充：　　增值稅，企業(yè)所得稅在國(guó)稅報(bào)（2002年1月1日以后注冊(cè)的企業(yè)才在國(guó)稅辦理；個(gè)人所得稅和其他稅在地稅報(bào)　　月末認(rèn)證（進(jìn)項(xiàng)稅）；月初抄稅（銷項(xiàng)稅）　　以工資為基數(shù)100%，福利費(fèi)為14%，工會(huì)經(jīng)費(fèi)2%，%，（稅法規(guī)定：建立工會(huì)組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體，按每月全部職工工資總額的2%向工會(huì)繳撥的經(jīng)費(fèi)，憑工會(huì)組織開(kāi)具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》在稅前扣除。而現(xiàn)金流量表只是根據(jù)稅務(wù)部門(mén)的要求而進(jìn)行編制，不同地區(qū)不同省要求不同。另外，當(dāng)月開(kāi)出的發(fā)票當(dāng)月入賬。（關(guān)于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及應(yīng)交稅金,）　　其余的就是裝訂憑證,寫(xiě)報(bào)表附注,分析情況表之類　　注意問(wèn)題：　　a、以上除編制記賬憑證和登記明細(xì)賬之外，均在月末進(jìn)行。第一個(gè)分錄：將損益類科目的總發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)，借主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（投資收益，其他業(yè)務(wù)收入等）貸本年利潤(rùn)。計(jì)提折舊的分錄是借管理費(fèi)用或是制造費(fèi)用貸累計(jì)折舊，這個(gè)折舊額是根據(jù)固定資產(chǎn)原值，凈值和使用年限計(jì)算出來(lái)的。如果業(yè)務(wù)相當(dāng)大?！　∪绻髽I(yè)的規(guī)模小，業(yè)務(wù)量不多，可以不設(shè)置明細(xì)分類賬，直接將逐筆業(yè)務(wù)登記總賬?！　「鶕?jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。如果合同沒(méi)有規(guī)定受益年限，法律也沒(méi)有規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過(guò)10年。這顯然不符合謹(jǐn)慎性原則要求。最后是“五五攤銷法”問(wèn)題：在三種分次攤銷法中，“五五攤銷法”的會(huì)計(jì)核算操作最簡(jiǎn)便，它既不需要象“分期平均攤銷法”那樣要求確定攤銷期限，也不需要象“降等攤銷法”那樣要求確定低值易耗品等級(jí)及各等級(jí)單位價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)，只需在低值易耗品投入使用和報(bào)廢時(shí)各攤銷其價(jià)值的50%就行了。其次是攤銷核算的操作問(wèn)題：“分次攤銷法”下，要求在“低值易耗品”帳戶下設(shè)置“在庫(kù)低值易耗品”、“在用低值易耗品”和“低值易耗品攤銷”三個(gè)二級(jí)帳戶，分別核算庫(kù)存未用低值易耗品成本、使用中的低值易耗品的歷史成本和已用低值易耗品的價(jià)值攤銷額。固定資產(chǎn)折舊年限和折舊方法一經(jīng)確定，一般不得隨意變更。如果把優(yōu)惠政策選對(duì)了，就很可能達(dá)到合理避稅的目的了。接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會(huì)計(jì)帳簿，不得自行另立新帳，以保持會(huì)計(jì)記錄的連續(xù)性。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊(cè)中注明，由移交人員負(fù)責(zé)。會(huì)計(jì)人員辦理移交手續(xù)時(shí)，必須專人負(fù)責(zé)監(jiān)交。會(huì)計(jì)人員辦理移交手續(xù)前，必須及時(shí)作好移交準(zhǔn)備（一）已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會(huì)計(jì)憑證，應(yīng)當(dāng)填制完畢。交待其他相關(guān)事宜，比如相關(guān)工作聯(lián)系部門(mén)（包括企業(yè)內(nèi)部和外部）聯(lián)系人的聯(lián)系方式、相關(guān)會(huì)計(jì)處理的流程方法等等。整理保管的各種會(huì)計(jì)資料（如憑證、帳簿、報(bào)表等）和各種會(huì)計(jì)物品（如證件、發(fā)票、印章、電算化密碼等），并列示于交接清單上。1。帳簿名稱及冊(cè)數(shù)。后一部份的一些回復(fù)（個(gè)人看法）（二）、到已成立且經(jīng)過(guò)一段經(jīng)營(yíng)過(guò)程的公司從事財(cái)務(wù)工作必須會(huì)處理的專業(yè)問(wèn)題應(yīng)聘了出納崗位在交接過(guò)程應(yīng)注意的幾個(gè)問(wèn)題。消費(fèi)稅的納稅人為生產(chǎn)和銷售煙、酒、汽車(chē)、金銀首飾等消費(fèi)品單位和個(gè)人為消費(fèi)稅的納稅人；車(chē)輛購(gòu)置稅在購(gòu)買(mǎi)車(chē)輛時(shí)繳納；企業(yè)所得稅為金融企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅、中央直屬企業(yè)和2002年1月1日以后新成立企業(yè)的所得稅在國(guó)稅繳納；個(gè)人所得稅為個(gè)人存款利息的個(gè)人所得稅在國(guó)稅繳納。第三，依據(jù)賬務(wù)處理程序。企業(yè)規(guī)模與業(yè)務(wù)量是成正比的，規(guī)模大的企業(yè)，業(yè)務(wù)量大，分工也復(fù)雜，會(huì)計(jì)賬簿需要的冊(cè)數(shù)也多。合伙企業(yè)，如果沒(méi)有銷售行為，只是提供服務(wù)(不含修理、修配行業(yè))，不需要辦理國(guó)稅登記。 組織機(jī)構(gòu)代碼證、國(guó)稅、地稅的稅務(wù)登記證應(yīng)到哪兒辦理？辦理的程序是什么？答：（一）有限公司應(yīng)當(dāng)辦理證件：工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照（正、副）本組織機(jī)構(gòu)代碼證（正、副）本國(guó)稅、地稅登記證（正、副）本公章、財(cái)務(wù)專用章、法人私章各一枚驗(yàn)資報(bào)告（企業(yè)留低）公司章程一份（二）有限公司費(fèi)用核名費(fèi)用30元驗(yàn)資費(fèi)用1000元（此為50萬(wàn)下，驗(yàn)資按注冊(cè)資本收?。?（%收取）代碼證費(fèi)108元國(guó)、地稅100元刻章600元（各地區(qū)有差異）（三）有限公司辦理程序：1. 當(dāng)?shù)毓ど绦姓芾砭稚暾?qǐng)名稱預(yù)先核準(zhǔn)；2. 銀行開(kāi)立驗(yàn)資臨時(shí)帳戶存錢(qián)驗(yàn)資；3. 當(dāng)?shù)毓ど绦姓芾砭洲k理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照；4. 刻章公司刻章；(公安局批準(zhǔn)的企業(yè))5. 當(dāng)?shù)丶夹g(shù)質(zhì)量檢驗(yàn)局辦理組織機(jī)構(gòu)代碼證；6. 當(dāng)?shù)氐胤蕉悇?wù)局辦理地稅登記；7. 當(dāng)?shù)貒?guó)家稅務(wù)局辦理國(guó)稅登記；8. 銀行申請(qǐng)?jiān)O(shè)立基本戶； 到新成立的公司會(huì)計(jì)人員要考慮的第一件事是什么？答：首先要考慮建立健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度；然后，考慮新公司采用的會(huì)計(jì)制度、核算方法和涉及的稅種；最后，開(kāi)始建賬。 新成立的公司要做的第一張記賬憑證是什么？答：企業(yè)一設(shè)立的第一張記賬憑證肯定是：借：銀存存款/固定資產(chǎn)/存貨/無(wú)形資產(chǎn)/等 貸：實(shí)收資本 。國(guó)稅登記到辦事大廳國(guó)稅登記窗口辦理。 建賬時(shí)一般需要哪幾本賬？答：第一，與企業(yè)相適應(yīng)。建立賬簿是為了滿足企業(yè)管理需要，為管理提供有用的會(huì)計(jì)信息，所以在建賬時(shí)以滿足管理需要為前提，避免重復(fù)設(shè)賬、記賬。一個(gè)月的業(yè)務(wù)就結(jié)束了，接下來(lái)就是去報(bào)稅，納稅。每月110日向所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款（其中：所得稅為115日；個(gè)人所得稅為17日）；增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，商業(yè)企業(yè)年銷售額達(dá)到180萬(wàn)元、生產(chǎn)企業(yè)年?duì)I業(yè)額達(dá)到100萬(wàn)元必須轉(zhuǎn)為一般納稅人，其余為小規(guī)模納稅人。具體業(yè)務(wù)還應(yīng)該買(mǎi)一些相關(guān)的書(shū)籍看一看。發(fā)票張數(shù)及號(hào)碼。應(yīng)聘了會(huì)計(jì)崗位在交接過(guò)程應(yīng)注意的幾個(gè)問(wèn)題。2.。4。按照交接清單交接工作，交接無(wú)誤后，由移交人、接交人、監(jiān)交人各自簽章，各執(zhí)一份交接清單。（四）編制移交清冊(cè)，列明應(yīng)當(dāng)移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、印章、現(xiàn)金、有價(jià)證券、支票簿、發(fā)票、文件、其它會(huì)計(jì)資料和物品；實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，從事該項(xiàng)工作的移交人員還應(yīng)當(dāng)在移交清冊(cè)中列明會(huì)計(jì)軟件及密碼、會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)磁盤(pán)及有關(guān)資料、實(shí)物等內(nèi)容。會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料必須完整無(wú)缺。移交清冊(cè)一般應(yīng)當(dāng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。老板提出部分收