【正文】 既是日記帳又是總帳的帳簿，如日記總帳；備查帳簿如前述是記錄非本企業(yè)資產(chǎn)或其他重要事項(xiàng)的帳簿。 （3）帳簿設(shè)計(jì)與帳務(wù)處理程序緊密配合原則。事實(shí)上若在財(cái)務(wù)科只設(shè)總帳，供應(yīng)科設(shè)二級(jí)明細(xì)帳(按類(lèi)別)、倉(cāng)庫(kù)設(shè)二級(jí)明細(xì)帳(按品名規(guī)格)，一層控制一層，互相核對(duì)，數(shù)據(jù)共享，既省時(shí)又省力。企業(yè)規(guī)模較大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必然較多，會(huì)計(jì)人員的數(shù)量也相應(yīng)地多，其分工較細(xì)，會(huì)計(jì)帳簿也較復(fù)雜，冊(cè)數(shù)也多，在設(shè)計(jì)時(shí)考慮這些特點(diǎn)以適應(yīng)其需要。 帳簿設(shè)計(jì)應(yīng)做到總分結(jié)合、序時(shí)與分類(lèi)相結(jié)合，層次清楚，便于分工，具體說(shuō)在設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)符合以下原則： 應(yīng)收票據(jù)查登記簿 種類(lèi) 號(hào)數(shù) 出票日期 出票人 票面金額 到期日期 利率 付款人 承兌人 背書(shū)人 貼 備查賬簿的設(shè)計(jì)參見(jiàn)表22表22表225。 （1）所有權(quán)對(duì)不屬于本企業(yè)，但由企業(yè)暫使用或代為保管的財(cái)產(chǎn)物資，應(yīng)設(shè)計(jì)相應(yīng)的備查帳簿，如租入固定資產(chǎn)登記簿，受托加工材料登記簿、代銷(xiāo)商品登記簿等； 根據(jù)實(shí)際需要，其設(shè)計(jì)方式可以靈活機(jī)動(dòng)，不拘一格。 ）方分析 月 日 字 號(hào) 明細(xì)帳 出 結(jié) 儲(chǔ)備定額 編 別 第明細(xì)帳 明細(xì)科目： 年 憑 證 摘要 借方金額 貸方金額 借或貸 余額 月 日 字 號(hào) 入 發(fā) 品名： 表218 在日記帳用作過(guò)帳媒介時(shí)，必須設(shè)置普通日記帳，用以記錄全部轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)，逐日逐筆進(jìn)行登記。 其設(shè)計(jì)方法與現(xiàn)金日記帳基本相同，但須將帳簿名稱(chēng)分別改為“銀行存款收入日記帳”、“銀行存款付出日記帳”和“銀行存款日記帳”，并將前兩種帳頁(yè)左上角的科目名稱(chēng)改為“銀行存款”。 額 月 日 字 號(hào) 現(xiàn)金日記帳 年 年 憑 證 摘年 額 月 日 字 號(hào) 要 貸方科目 金 頁(yè) 現(xiàn)金日記帳既可用作明細(xì)帳，也可用于過(guò)帳媒介。日記帳在不同的會(huì)計(jì)核算組織形式下，其具體用途是不同的。 日記帳怎樣設(shè)置？ 月末余額 借方 月初余額 借方 借方發(fā)生額 … 借方 貸方 甲科目 乙科目 … … … 貸方余額 甲科目 頁(yè) 要 借方金額 貸方金額 月 日 字 號(hào) 頁(yè) 報(bào)銷(xiāo)人： 　　總帳怎樣設(shè)置？ 　　總帳，又稱(chēng)總分類(lèi)帳，一般采用三欄式(見(jiàn)表212)，也可采用雙欄式(見(jiàn)表213)、棋盤(pán)式(見(jiàn)表214)，除此之外，還可結(jié)合各種形式的匯總，而采用多欄式(例如日記總帳)。 財(cái)務(wù)審核： ￥：預(yù)借金額 合計(jì)金額（人民幣大寫(xiě)） 月 日 起點(diǎn) 月 日終點(diǎn) 交通工具金額其他項(xiàng)目金額 金額 月 制證： 附件 張 借款事由 出納： 表210 制證： 收款人： （代收款憑證） 借：現(xiàn)金 制表： 表29 額 貸方科目 金 制證： 表28 審核： 憑 表27 記帳： 合 額 附件 張 字 月 付 要 貸方一級(jí)科目 明細(xì)科目 金 年 借： 證 出納： 合 合 憑）最后，記帳憑證及所附原始憑證的保管制度也是記帳憑證設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)考慮的基本內(nèi)容之一。此外，有些特殊業(yè)務(wù)還可以以單代證，即以原始憑證代替憑證（表29，表210，表211）。 記帳憑證設(shè)計(jì)的基本步驟與原始憑證設(shè)計(jì)的基本步驟大致相同。 記帳憑證設(shè)計(jì)的基本內(nèi)容包括：記帳憑證的名稱(chēng)；填制憑證的日期；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要；會(huì)計(jì)科目(包括明細(xì)科目)的名稱(chēng)和方向；金額；憑證編號(hào)；憑證所附原始憑證的件數(shù)；有關(guān)經(jīng)辦人員和主管人員的簽章等。 記帳憑證的設(shè)計(jì)與記帳方法的采用密切相關(guān)，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的要求，應(yīng)在借貸記帳法的基礎(chǔ)之上設(shè)計(jì)記帳憑證。 表22在右上角有限額記錄，若本月合計(jì)領(lǐng)用數(shù)低于限額則為節(jié)約，反之為超支，記入“節(jié)約或超支”欄，超支用“－”號(hào)表示，每次領(lǐng)用都必須由領(lǐng)料人和發(fā)料人簽章。 合 計(jì) 月 限額 材料名稱(chēng)： 日 表22 號(hào) 供應(yīng)單位 材料名稱(chēng) 編號(hào) 規(guī)格 單位 數(shù)量 單價(jià) 金額 合同數(shù)量 月 材料類(lèi)別： 以下存貨收發(fā)業(yè)務(wù)為例說(shuō)明有關(guān)原始憑證的設(shè)計(jì)。 第四，要正確處理好借鑒與改進(jìn)的關(guān)系，尤其對(duì)于有統(tǒng)一規(guī)范格式的原始憑證，如非必要應(yīng)盡量采用，以簡(jiǎn)化設(shè)計(jì)工作，保證會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)規(guī)范統(tǒng)一。 在原始憑證設(shè)計(jì)過(guò)程中，還應(yīng)注意遵循下列要求： 第一， 第五， 第四， 第三， 第二， 設(shè)計(jì)原始憑證的基本步驟包括以下五個(gè)方面： 第一， 原始憑證按其來(lái)源不同，分為自制憑證和外來(lái)憑證兩種。例如職工考勤表、產(chǎn)品加工單、工時(shí)記錄、停工記錄、產(chǎn)量記錄、管理費(fèi)用分配卡等等的設(shè)計(jì)，都要便于各種核算、控制、分析和檢查，滿足管理需要和內(nèi)部控制的需要。 統(tǒng)一性原則要求，憑證的內(nèi)容和格式應(yīng)盡量做到統(tǒng)一和標(biāo)準(zhǔn)化。 （1）清晰性原則。 會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)，就是根據(jù)被設(shè)計(jì)單位實(shí)際情況，對(duì)憑證的種類(lèi)、內(nèi)容、用途、格式、傳遞程序作出科學(xué)的規(guī)劃，繪制出科學(xué)、規(guī)范的格式，以便為完整、及時(shí)、真實(shí)地記錄經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供所需要的信息載體。各帳戶(hù)編列號(hào)碼后，應(yīng)填“帳戶(hù)目錄”，將帳戶(hù)名稱(chēng)頁(yè)次登入目錄內(nèi)，并粘貼索引紙(帳戶(hù)標(biāo)簽)，寫(xiě)明帳戶(hù)名稱(chēng)，以利檢索。記帳人員或會(huì)計(jì)主管人員在本年度調(diào)動(dòng)工作時(shí)，應(yīng)注明交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方簽名或蓋章，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。 　　什么是建帳？建帳的基本程序是什么？ 17．一個(gè)企業(yè)至少應(yīng)該設(shè)置幾冊(cè)賬？ 18．什么是建賬？建賬的基本程序是什么？ 19．會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的原則是什么？ 20．原始憑證怎樣設(shè)計(jì)？ 21．記賬憑證怎樣設(shè)計(jì)？ 22．總賬怎樣設(shè)置？ 23．日記賬怎樣設(shè)置？ 24．明細(xì)賬怎樣設(shè)置？ 25．備查賬簿怎樣設(shè)置？ 26．賬簿設(shè)計(jì)的一般原則是什么？ 27．怎樣選擇賬簿？ 28．怎樣設(shè)置會(huì)計(jì)報(bào)表？ 29．會(huì)計(jì)憑證裝訂前怎樣排序、粘貼和折疊？ 30．怎樣裝訂會(huì)計(jì)憑證？ 31．怎樣裝訂會(huì)計(jì)賬簿？ 32．什么是會(huì)計(jì)電算化？ 37．會(huì)計(jì)電算化賬務(wù)處理有什么特點(diǎn)？ 38．常用的會(huì)計(jì)軟件有哪些功能模塊？ 39．會(huì)計(jì)電算化核算的一般要求是什么？ 40．企業(yè)實(shí)行會(huì)計(jì)電算化前需要做哪些準(zhǔn)備工作？ 41．怎樣選擇適用的會(huì)計(jì)軟件？ 4．使用計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算前需做好哪些基礎(chǔ)工作？ 43．應(yīng)建立哪些會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部管理制度？ 44．什么是賬務(wù)初始化？ 45．會(huì)計(jì)軟件的試運(yùn)行階段會(huì)計(jì)工作如何開(kāi)展？ 46．替代手工記賬有哪些規(guī)定條件？ 47．替代手工記賬的申請(qǐng)、審批程序是什么？ 48．什么是報(bào)表定義？ 49．怎樣進(jìn)行報(bào)表定義？ 建帳篇 其中，活頁(yè)明細(xì)帳主要包括：庫(kù)存材料分類(lèi)帳（收、發(fā)、存數(shù)量金額式）；庫(kù)存材料多欄式分類(lèi)帳（收、發(fā)、存數(shù)量金額式）；低值易耗品明細(xì)分類(lèi)帳（在庫(kù)、在用）；材料采購(gòu)明細(xì)帳；材料成本差異明細(xì)帳；分期收款發(fā)出商品明細(xì)帳；委托加工存貨明細(xì)帳；固定資產(chǎn)明細(xì)分類(lèi)帳（登記設(shè)備與計(jì)算折舊）；生產(chǎn)成本明細(xì)帳；制造費(fèi)用明細(xì)帳；管理費(fèi)用明細(xì)帳；銷(xiāo)售費(fèi)用明細(xì)帳；經(jīng)營(yíng)費(fèi)用明細(xì)帳；工資明細(xì)帳；產(chǎn)品銷(xiāo)售明細(xì)帳；應(yīng)交增值稅明細(xì)帳。 　　第二步：在帳簿的“啟用表”上，寫(xiě)明單位名稱(chēng)、帳簿名稱(chēng)、冊(cè)數(shù)、編號(hào)、起止頁(yè)數(shù)、啟用日期以及記帳人員和會(huì)計(jì)主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。 第四步：?jiǎn)⒂糜啽臼綆げ荆瑧?yīng)從第一頁(yè)起到最后一頁(yè)止順序編定號(hào)碼，不得跳頁(yè)、缺號(hào)；使用活頁(yè)式帳簿，應(yīng)按帳戶(hù)順序編本戶(hù)頁(yè)次號(hào)碼。如借款憑證代付款憑證，銀行各種結(jié)算憑證既是原始憑證又是記帳憑證等；②憑證面積以能充分反映業(yè)務(wù)內(nèi)容為原則，不宜過(guò)大或過(guò)小，過(guò)大浪費(fèi)紙張，增加了印刷成本，過(guò)小不便于保管；③專(zhuān)用憑證的常用項(xiàng)目應(yīng)事先印刷在憑證上，以免手寫(xiě)耽誤時(shí)間且影響整潔和美觀。 （3）統(tǒng)一性原則。貫徹統(tǒng)一性原則不僅使憑證內(nèi)容更清晰，同時(shí)也便于裝訂和歸檔保存，還有利于機(jī)械化操作和在全國(guó)范圍內(nèi)傳遞及使用信息。 （4）有利于加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算和內(nèi)部控制原則。 自制的許多原始憑證是為加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算和企業(yè)內(nèi)部管理服務(wù)的，設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)充分注意貫徹這一原則。 據(jù)此規(guī)定原始憑證設(shè)計(jì)的種類(lèi)、內(nèi)容、格式和聯(lián)次等。 原始憑證設(shè)計(jì)的基本內(nèi)容包括：原始憑證的名稱(chēng)；接受憑證單位的名稱(chēng)；填制憑證的日期；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及到的數(shù)量、單價(jià)和金額；填制憑證單位、人員的簽章；憑證的編號(hào)；憑證的聯(lián)次、附件等。 確定所需原始憑證的種類(lèi)。 明確各種原始憑證的用途。 擬定原始憑證的格式。 規(guī)定原始憑證的傳遞程序。 嚴(yán)格原始憑證的保管制度。 要適應(yīng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，兼顧統(tǒng)計(jì)部門(mén)、業(yè)務(wù)部門(mén)以及其他有關(guān)部門(mén)對(duì)業(yè)務(wù)管理的具體要求； 第二， 表21 年 第 備注： 限額領(lǐng)料單 月 編號(hào)： 日期 領(lǐng)用數(shù) 累計(jì)領(lǐng)用 節(jié)約或超支 領(lǐng)料人 發(fā)料人 數(shù)量 單價(jià) 金額 表23 年 額 實(shí)際價(jià) 計(jì)劃價(jià) 實(shí)際價(jià) 計(jì)劃價(jià) Ａ產(chǎn)品 Ｃ產(chǎn)品 車(chē)間耗用 “合同數(shù)量”欄可記錄合同中規(guī)定的數(shù)量和質(zhì)量(如一等品、合格品等)，以便與實(shí)收情況比較。如果是小型企事業(yè)單位，且設(shè)計(jì)的帳務(wù)處理程序記帳憑證帳務(wù)處理程序或日記總帳帳務(wù)處理程序，則可選擇通用記帳憑證格式（表24）；如果是大中型企業(yè)，且設(shè)計(jì)的帳務(wù)處理程序是憑證匯總的帳務(wù)處理程序(科目匯總表帳務(wù)處理程序和匯總記帳憑證帳務(wù)處理程序)，則應(yīng)選擇專(zhuān)用記帳憑證（收、付、轉(zhuǎn)憑證）和匯總記帳憑證兩種格式（表25，表26，表27，表28）；如果已設(shè)計(jì)的帳務(wù)處理程序是利用帳戶(hù)匯總的處理程序，也應(yīng)選擇專(zhuān)用記帳憑證格式。（記帳憑證從填制到復(fù)核，直到據(jù)以登記有關(guān)帳簿，也涉及到一個(gè)憑證傳遞程序的問(wèn)題，這個(gè)問(wèn)題將在“報(bào)表篇”賬務(wù)處理程序中介紹。 表24 帳 日 號(hào) 摘 審核： 制證： 憑 出納： 證 貸： 年 要 借方一級(jí)科目 明細(xì)科目 金 帳 日 號(hào) 摘 計(jì) 記帳： 日 號(hào) 借方科目 金 日 數(shù)量 金額 審核： 借款人姓名