【正文】 ＜0退稅，繼續(xù)計(jì)算退稅額“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額時(shí)，對未抵頂完的進(jìn)項(xiàng)稅予以退稅。 當(dāng)期應(yīng)退稅額=退稅最高限額 當(dāng)期免抵稅額（用不了的那部分限額）=退稅最高限額—當(dāng)期應(yīng)退稅額出口貨物“退”稅的會計(jì)處理： 貸 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—出口退稅2.“先征后退”的計(jì)算方法——主要用于收購貨物出口的外（工）貿(mào)企業(yè)（1） 這里的先征是指外貿(mào)企業(yè)收購貨物時(shí)在收購環(huán)節(jié)先交稅（作為進(jìn)項(xiàng)稅） 收購貨物的應(yīng)退稅額＝外貿(mào)收購金額（不含增值稅）退稅率 退稅時(shí)分錄 借：其他應(yīng)收款應(yīng)收出口退稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅出口退稅將征退稅率之差計(jì)入成本 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出（3）外貿(mào)企業(yè)對于收購的貨物又委托加工企業(yè)加工后才出口的，要對加工費(fèi)產(chǎn)生的增值稅退稅支付加工費(fèi)的應(yīng)退稅額＝支付的加工費(fèi)（不含增值稅）所加工貨物的退稅率支付加工費(fèi)時(shí)二者職責(zé)不能兼容。出納人員。狹義的出納人員僅指會計(jì)部門的出納人員。三者既相區(qū)別又有聯(lián)系，是分工與協(xié)作的關(guān)系。總體上講，必須實(shí)行錢賬分管，出納人員不得兼管稽核和會計(jì)檔案保管，不得負(fù)責(zé)收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)等賬目的登記工作。出納、明細(xì)分類賬會計(jì)、總賬會計(jì)之間，有著很強(qiáng)的依賴性。出納的現(xiàn)金和銀行存款日記賬與總賬會計(jì)的現(xiàn)金和銀行存款總分類賬，總分類賬與其所屬的明細(xì)分類賬，明細(xì)賬中的有價(jià)證券賬與出納賬中相應(yīng)的有價(jià)證券賬，有金額上的等量關(guān)系。它要求分別按照現(xiàn)金和銀行存款設(shè)置日記賬，銀行存款還要按照存入的不同戶頭分別設(shè)置日記賬，逐筆序時(shí)地進(jìn)行明細(xì)核算。在這一點(diǎn)上和其他財(cái)會工作有著顯著的區(qū)別。其中，有價(jià)證券還應(yīng)有出納核算以外的其他形式的明細(xì)分類核算。其中貨款結(jié)算，即貨物價(jià)款的收入與支付就必須通過出納工作來完成；往來款項(xiàng)的收付、各種有價(jià)證券的經(jīng)營以及其他金融業(yè)務(wù)的辦理，更是離不開出納人員的參與。（一）、到新成立的公司從事財(cái)務(wù)工作第一個(gè)月必須會處理的10個(gè)專業(yè)問題 第一個(gè)月作賬必須解決的一個(gè)小稅種？答：一、增值稅稅額計(jì)算；二、計(jì)提地稅稅金按照稅法要求，企業(yè)在計(jì)算繳納增值稅的同時(shí)，還應(yīng)計(jì)提繳納部分地稅稅金，主要包括城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，多數(shù)地區(qū)已開始計(jì)提地方教育費(fèi)附加；三、其他稅種計(jì)算及繳納正常月份，企業(yè)只需考慮計(jì)算增值稅及計(jì)提的地稅稅金，但個(gè)別月份如季度、年末結(jié)束應(yīng)計(jì)算繳納所得稅；根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求按季度或半年繳納印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅等 如果公司只涉及地稅稅種，還要不要辦理國稅稅務(wù)登記？答：按照《稅收征管法》的規(guī)定，新辦企業(yè)必須在領(lǐng)取工商執(zhí)照起30天內(nèi)辦理稅務(wù)登記。企業(yè)規(guī)模小，業(yè)務(wù)量也小，有的企業(yè)，一個(gè)會計(jì)可以處理所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，設(shè)置賬簿時(shí)就沒有必要設(shè)許多賬，所有的明細(xì)賬可以合成一、兩本就可以了。企業(yè)業(yè)務(wù)量大小不同，所采用的賬務(wù)處理程序也不同。 每月會計(jì)核算的流程是什么？答：會計(jì)核算流程就是由做憑證開始到編制會計(jì)報(bào)表這一過程，也叫會計(jì)循環(huán)。在地稅繳納的稅種有：營業(yè)稅、企業(yè)所得稅（除去在國稅繳納的部分）、資源稅、個(gè)人所得稅（除去存款利息繳納的個(gè)人所得稅外都在地稅繳納）土地增值稅、印花稅、城建稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。答：出納交接,一般由會計(jì)負(fù)責(zé)人監(jiān)交,內(nèi)容包括:列明支票張數(shù)及支票號碼。印章及其他類物品。將尚未處理完畢的業(yè)務(wù)，處理完畢。3。這些內(nèi)容視你的具體情況而定，以將你工作的內(nèi)容交待清楚為準(zhǔn)。（二）尚未登記的帳目，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人印章。移交人員在辦理移交時(shí)，要按移交清冊逐步移交，接替人員要逐項(xiàng)核對點(diǎn)收。銀行存款帳戶余額要與銀行對帳單核對，如不一致，應(yīng)該編制銀行存款帳戶余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符，各種財(cái)產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)帳戶余額要與總帳有關(guān)帳戶余額核對相符；必要時(shí)，要抽查個(gè)別帳戶的余額，與實(shí)物核對相符，或者與往來單位、個(gè)人核對清楚。 哪些原始憑證可以入賬，哪些原始憑證不能入賬？答：《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)[2000]84號）第三條規(guī)定：納稅人申報(bào)的扣除要真實(shí)、合法。 固定資產(chǎn)四種計(jì)提折舊的方法都可以用嗎？答：雙倍余額遞減折舊法和年數(shù)總和折舊法都屬遞減折舊法。需要變更的，由企業(yè)提出申請，并在變更年度前報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。再次是低值易耗品控制問題：在“一次攤銷法”下，由于在低值易耗品初次投入使用時(shí)就一次性將其全部價(jià)值計(jì)入有關(guān)成本、費(fèi)用，帳面不再反映已投入使用的低值易耗品，因此在低值易耗品使用壽命期內(nèi)，已用而尚未報(bào)廢的低值易耗品就形成了帳外資產(chǎn)，這無疑增加了使用中的低值易耗品的管理難度。此外，與“一次攤銷法”相比，“五五攤銷法”下，不會形成帳外資產(chǎn)?；蛟S這也正是新的《企業(yè)會計(jì)制度》下多數(shù)人不愿采用“五五攤銷法”的真正原因。攤銷無形資產(chǎn)價(jià)值時(shí)：借：管理費(fèi)用——無形資產(chǎn)攤銷貸：無形資產(chǎn)企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整是在季度末調(diào)，還是在年末調(diào)？答：年未調(diào)。 根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。 根據(jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。 根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)分類賬。 根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表 實(shí)際會計(jì)實(shí)務(wù)要求會計(jì)人員每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就要登記入明細(xì)分類賬中。也可以一天一編的。 二、具體內(nèi)容：計(jì)提折舊的分錄是借管理費(fèi)用或是制造費(fèi)用貸累計(jì)折舊，這個(gè)折舊額是根據(jù)固定資產(chǎn)原值，凈值和使用年限計(jì)算出來的。 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 注意問題： 裝訂憑證,填寫報(bào)表附注,進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。 關(guān)于主營業(yè)務(wù)收入及應(yīng)交稅金,，上面會有具體的數(shù)字。根據(jù)總賬或科目匯總表的損益類科目（如管理費(fèi)用，主營業(yè)務(wù)成本，投資收益，主營業(yè)務(wù)附加等）的發(fā)生額（發(fā)生額是指本月的發(fā)生額）編制利潤表。 貸：所得稅 計(jì)算方法，所得稅=貸方差額*所得稅稅率，然后做記賬憑證. 月末編制完科目匯總表之后，編制兩個(gè)分錄。就是提取稅金及附加，有城建稅，教育費(fèi)附加等，有稅務(wù)決定。企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務(wù)量每隔五天，十天，十五天，或是一個(gè)月編制一次科目匯總表。如預(yù)計(jì)使用年限超過了相關(guān)合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效年限，該無形資產(chǎn)的攤銷年限按如下原則確定：(一) 合同規(guī)定受益年限但法律沒有規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過合同規(guī)定的受益年限；(二) 合同沒有規(guī)定受益年限但法律規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過法律規(guī)定的有效年限；(三) 合同規(guī)定了受益年限，法律也規(guī)定了有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過受益年限和有效年限兩者之中較短者。因?yàn)?，在低值易耗品使用壽命期的后半程，其?shí)際價(jià)值已低于其帳面價(jià)值（即：其實(shí)際價(jià)值已低于其原取得成本的50%），會導(dǎo)致這段時(shí)間少計(jì)成本、費(fèi)用，以致在“資產(chǎn)負(fù)債表”中虛列“存貨”金額以及在“損益表”中虛列利潤。而“分次攤銷法”則不會出現(xiàn)這種情況。這里的“分次攤銷法”包括“五五攤銷法”、“分期平均攤銷法”和“降等攤銷法”。為了均衡固定資產(chǎn)在折舊年限內(nèi)各年的使用費(fèi)，固定資產(chǎn)在早期所提的折舊額應(yīng)大于后期所提的折舊額。老板提出部分收入不入賬，以達(dá)到少交稅的目的該怎么辦？答：對企業(yè)來講，如果想合理避稅的話，除了爭取稅法范圍之內(nèi)的優(yōu)惠政策，還要注意的，就是這些文件中的優(yōu)惠條款。移交清冊一般應(yīng)當(dāng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。會計(jì)憑證、會計(jì)帳簿、會計(jì)報(bào)表和其他會計(jì)資料必須完整無缺。（四）編制移交清冊，列明應(yīng)當(dāng)移交的會計(jì)憑證、會計(jì)帳簿、會計(jì)報(bào)表、印章、現(xiàn)金、有價(jià)證券、支票簿、發(fā)票、文件、其它會計(jì)資料和物品；實(shí)行會計(jì)電算化的單位，從事該項(xiàng)工作的移交人員還應(yīng)當(dāng)在移交清冊中列明會計(jì)軟件及密碼、會計(jì)軟件數(shù)據(jù)磁盤及有關(guān)資料、實(shí)物等內(nèi)容。按照交接清單交接工作，交接無誤后，由移交人、接交人、監(jiān)交人各自簽章，各執(zhí)一份交接清單。4。2.。應(yīng)聘了會計(jì)崗位在交接過程應(yīng)注意的幾個(gè)問題。發(fā)票張數(shù)及號碼。具體業(yè)務(wù)還應(yīng)該買一些相關(guān)的書籍看一看。每月110日向所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款（其中：所得稅為115日；個(gè)人所得稅為17日）；增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，商業(yè)企業(yè)年銷售額達(dá)到180萬元、生產(chǎn)企業(yè)年?duì)I業(yè)額達(dá)到100萬元必須轉(zhuǎn)為一般納稅人，其余為小規(guī)模納稅人。一個(gè)月的業(yè)務(wù)就結(jié)束了，接下來就是去報(bào)稅，納稅。建立賬簿是為了滿足企業(yè)管理需要，為管理提供有用的會計(jì)信息，所以在建賬時(shí)以滿足管理需要為前提，避免重復(fù)設(shè)賬、記賬。 建賬時(shí)一般需要哪幾本賬？答：第一，與企業(yè)相適應(yīng)。國稅登記到辦事大廳國稅登記窗口辦理。8. 銀行申請?jiān)O(shè)立基本戶； 組織機(jī)構(gòu)代碼證、國稅、地稅的稅務(wù)登記證應(yīng)到哪兒辦理？辦理的程序是什么？答：（一）有限公司應(yīng)當(dāng)辦理證件：工商營業(yè)執(zhí)照（正、副）本組織機(jī)構(gòu)代碼證（正、副）本國稅、地稅登記證（正、副）本公章、財(cái)務(wù)專用章、法人私章各一枚驗(yàn)資報(bào)告（企業(yè)留低）公司章程一份（二）有限公司費(fèi)用核名費(fèi)用30元驗(yàn)資費(fèi)用1000元（此為50萬下，驗(yàn)資按注冊資本收?。?（%收取）代碼證費(fèi)108元國、地稅100元刻章600元（各地區(qū)有差異）（三）有限公司辦理程序：1. 當(dāng)?shù)毓ど绦姓芾砭稚暾埫Q預(yù)先核準(zhǔn)；2. 銀行開立驗(yàn)資臨時(shí)帳戶存錢驗(yàn)資；3. 當(dāng)?shù)毓ど绦姓芾砭洲k理工商營業(yè)執(zhí)照；4. 刻章公司刻章；(公安局批準(zhǔn)的企業(yè))5. 當(dāng)?shù)丶夹g(shù)質(zhì)量檢驗(yàn)局辦理組織機(jī)構(gòu)代碼證；6. 當(dāng)?shù)氐胤蕉悇?wù)局辦理地稅登記；7. 當(dāng)?shù)貒叶悇?wù)局辦理國稅登記； 到新成立的公司會計(jì)人員要考慮的第一件事是什么？答：首先要考慮建立健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度；然后，考慮新公司采用的會計(jì)制度、核算方法和涉及的稅種；最后，開始建賬?！?會計(jì)新手，如何做賬第五，出納工作直接參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程。出納工作，主要是現(xiàn)金、銀行存款和各種有價(jià)證券的收支與結(jié)存核算，以及現(xiàn)金、有價(jià)證券的保管和銀行存款賬戶的管理工作。月末都必須按規(guī)定進(jìn)行結(jié)賬。這些作為記賬憑據(jù)的會計(jì)憑證必須在出納、明細(xì)賬會計(jì)、總賬會計(jì)之間按照一定的順序傳遞；它們相互利用對方的核算資料；共同完成會計(jì)任務(wù)，缺一不可。第一，各有各的分工。出納與其他會計(jì)之間是一種什么樣的的關(guān)系？他們一般工作在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的第一線，各種票據(jù)和貨幣資金的收入，特別是貨幣資金的收入，通常是由他們轉(zhuǎn)交給專職出納的；另外，他們的工作過程是收入、保管、核對與上交，一般不專門設(shè)置賬戶進(jìn)行核算。一般公司財(cái)務(wù)部都兼有管理和記賬雙重職責(zé)，大公司會把這二項(xiàng)職責(zé)分離，一個(gè)叫會計(jì)核算部、一個(gè)叫財(cái)務(wù)管理部。 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 借：委托加工物資 貸借： 主營業(yè)務(wù)成本 借：庫存商品來源:考試通 借其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅 結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=|應(yīng)納稅額|當(dāng)期應(yīng)退稅額若當(dāng)期|應(yīng)納稅額|＜退稅最高限額注：離岸價(jià)是指出口貨物運(yùn)離關(guān)境前最后一個(gè)口岸發(fā)生的成交價(jià)及裝船前的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和關(guān)稅，實(shí)際是出口貨物的銷售額；購進(jìn)免稅原材料是指進(jìn)項(xiàng)稅為0，所以也就不存在進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的問題。 “免”稅，是指免征出口環(huán)節(jié)增值稅（銷項(xiàng)稅額）（2）當(dāng)期出口貨物不得免征和抵扣額（也就是會計(jì)上的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）=（當(dāng)期出口貨物人民幣離岸價(jià)—免稅購進(jìn)原材料價(jià)格）*（17%或13%—退稅率）三、 小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額=銷售額*征收率（4%或6%） （進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣）二、 應(yīng)納稅額=銷售額*征收率6%（六）一般納稅人對于一些砂土石等不易確定進(jìn)項(xiàng)稅的特殊貨物采用簡易辦法計(jì)算應(yīng)納稅額 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出（按耗用的材料成本計(jì)算） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出（按成本價(jià)計(jì)算）（6） 非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購貨或應(yīng)稅勞務(wù)會計(jì)分錄借：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 貸：原材料（按成本價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出（按成本價(jià)計(jì)算）（5） 非正常損失的購進(jìn)貨物會計(jì)分錄借：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 貸：原材料（按成本價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)）全部收入額）注：這種算法不包括用于固定資產(chǎn)在建工程（4） 購進(jìn)的貨物、應(yīng)稅勞物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的會計(jì)分錄借：應(yīng)付職工薪酬集體福利或非貨幣性福利 貸：原材料（按成本價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)） 借：在建工程或管理費(fèi)用、營業(yè)外支出會計(jì)分錄 B銷貨方是廢舊物資回收經(jīng)營單位　　進(jìn)項(xiàng)稅額=普通發(fā)票上注明的金額*10%（扣除率）（三）不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（1） 購進(jìn)的固定資產(chǎn)——直接將進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)入成本，即使取得扣稅憑證也不得抵扣（2） 購進(jìn)的貨物、應(yīng)稅勞物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目 貸：銀行存款（3） 一般納稅人購入的免稅廢舊物資，當(dāng)符合以下條件時(shí)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅A該一般納稅人是生產(chǎn)企業(yè) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)費(fèi)金額*7%（扣除率） 2）換回的貨物用作固定資產(chǎn)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅（二） 準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 一般情況憑票抵扣：（1）購貨時(shí)增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅（2）海關(guān)完稅憑證上注明的增值稅額 鋱殊情況計(jì)算抵扣（1） 一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者或小規(guī)模納稅人購買的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)*13%（扣除率）（2）運(yùn)費(fèi)：發(fā)票原件在誰手誰抵扣 采取商業(yè)折扣方式（1）銷售額與折扣額在同一張發(fā)票上——按余額征稅（2）銷售額與折扣額在同兩張發(fā)票上——不得按余額征稅，按照銷售原價(jià)征稅另外對于現(xiàn)金折扣，相當(dāng)于銷售方有可能發(fā)生的理財(cái)費(fèi)用，