【正文】 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。第七條第十條 內(nèi)部審計機構(gòu)對外部審計工作質(zhì)量的評價應(yīng)重點關(guān)注以下內(nèi)容：（一）外部審計機構(gòu)及人員的獨立性；（二）外部審計人員的專業(yè)勝任能力；（三）外部審計人員的職業(yè)謹(jǐn)慎性；（四）外部審計機構(gòu)的信譽；（五）外部審計所用審計程序及方法的適當(dāng)性；（六）外部審計所用審計依據(jù)的有效性；（七）外部審計范圍和內(nèi)容與內(nèi)部審計機構(gòu)要求的一致性。 評價報告第十七條 附第二章 一般原則第四條 內(nèi)部審計機構(gòu)可根據(jù)需要，利用外部專家服務(wù)。第十一條 在利用外部專家服務(wù)前，內(nèi)部審計機構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)與外部專家簽訂書面協(xié)議。內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第15號──分析性復(fù)核第一章第二章第七條 分析性復(fù)核的基本內(nèi)容包括：（一）將當(dāng)期信息與歷史信息相比較并分析其波動情況及發(fā)展趨勢；（二）將當(dāng)期信息與預(yù)測、計劃或預(yù)算信息相比較并作差異分析；（三）將當(dāng)期信息與內(nèi)部審計人員預(yù)期信息相比較并作差異分析；（四）將被審計單位信息與組織其他部門類似信息相比較并作差異分析；（五）將被審計單位信息與行業(yè)相關(guān)信息相比較并作差異分析；（六）對會計信息與非財務(wù)信息之間的關(guān)系、比率的計算與分析；（七）對重要信息內(nèi)部組成因素的關(guān)系、比率的計算與分析。第十四條 內(nèi)部審計人員執(zhí)行分析性復(fù)核發(fā)現(xiàn)意外差異時，應(yīng)采用以下方法對其進(jìn)行調(diào)查和評價：（一）詢問管理層獲取其解釋和答復(fù)；（二）實施必要的審計程序，確認(rèn)管理層解釋和答復(fù)的合理性與可靠性；（三）如果管理層沒有作出恰當(dāng)?shù)慕忉?，?yīng)擴大審計測試，執(zhí)行其它審計程序，作進(jìn)一步的審查，以便得出結(jié)論。 總　則第一條　為了規(guī)范內(nèi)部審計人員對組織內(nèi)部控制中的風(fēng)險管理狀況進(jìn)行審查與評價，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。第六條　風(fēng)險管理包括以下主要階段：（一）風(fēng)險識別，即根據(jù)組織目標(biāo)、戰(zhàn)略規(guī)劃等識別所面臨的風(fēng)險；（二）風(fēng)險評估，即對已識別的風(fēng)險，評估其發(fā)生的可能性及影響程度；（三）風(fēng)險應(yīng)對，即采取應(yīng)對措施，將風(fēng)險控制在組織可接受的范圍內(nèi)。 經(jīng)濟環(huán)境的變化；（三）第十三條　內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)充分了解風(fēng)險評估的方法。管理層進(jìn)行風(fēng)險評估的技術(shù)能力；（四）是指由于風(fēng)險已在組織可接受的范圍內(nèi)，因而可以不采取任何措施；（三）降低。 附　則第二十條　本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。第二章 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，合理運用專業(yè)判斷，確定重要性，評估審計風(fēng)險。第七條第九條重要性標(biāo)準(zhǔn)量越低，應(yīng)當(dāng)獲取的審計證據(jù)越多。判斷基礎(chǔ)通常包括經(jīng)營活動的業(yè)務(wù)量、業(yè)務(wù)的復(fù)雜性、內(nèi)部控制的執(zhí)行頻率、資產(chǎn)總額、收入總額等。 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)匯集的差異或缺陷的情況，在審計報告中對被審計單位經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性作出評價。（三） 其他。重大差異或缺陷風(fēng)險水平越高，內(nèi)部審計人員就應(yīng)實施更為詳細(xì)的檢查程序，以便將檢查風(fēng)險降低至可接受的水平。 內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力及職業(yè)道德水準(zhǔn)；（三） 內(nèi)部審計人員應(yīng)在評估審計風(fēng)險的基礎(chǔ)上制定項目審計計劃和審計方案。第三條（一）相關(guān)性是指抽樣總體與審計目標(biāo)相關(guān)；（二）完整性是指抽樣總體的內(nèi)容能全面反映項目的實際情況；（三）經(jīng)濟性是指抽樣總體的確定應(yīng)符合成本效益原則。 抽樣結(jié)果的評價應(yīng)當(dāng)從定量和定性兩個方面進(jìn)行，并以此為依據(jù)合理推斷審計總體特征。根據(jù)審計目標(biāo)及審計對象的特征制定審計抽樣方案；(二) 審計抽樣的一般程序包括以下步驟：(一) 內(nèi)部審計人員在選取樣本時，應(yīng)當(dāng)對經(jīng)營活動中存在的重大差異或缺陷風(fēng)險以及審計過程中的檢查風(fēng)險進(jìn)行評估，并充分考慮因抽樣引起的抽樣風(fēng)險及其他因素引起的非抽樣風(fēng)險。 確定抽樣總體、選擇抽樣方法時應(yīng)當(dāng)以審計目標(biāo)為依據(jù)并考慮被審計單位與審計項目的具體情況。 總　則第一條　為了規(guī)范內(nèi)部審計人員運用審計抽樣方法，提高審計效率，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。 其他。 經(jīng)營活動的復(fù)雜性； 審計風(fēng)險包括兩方面內(nèi)容：（一） 內(nèi)部審計人員應(yīng)在審計實施結(jié)束后，匯集已發(fā)現(xiàn)的差異或缺陷，考慮其性質(zhì)、數(shù)量對管理層決策及對組織目標(biāo)的實現(xiàn)產(chǎn)生影響的程度。重要性標(biāo)準(zhǔn)量越高，審計風(fēng)險越低；重要性標(biāo)準(zhǔn)量越低，審計風(fēng)險越高。 內(nèi)部審計人員在運用重要性標(biāo)準(zhǔn)時，應(yīng)當(dāng)充分考慮差異或缺陷的性質(zhì)、數(shù)量等因素。第四條第三條根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果作出的風(fēng)險應(yīng)對措施主要包括以下幾個方面：（一）回避。已識別的風(fēng)險的特征；（二）第十二條 第十條　外部風(fēng)險是指外部環(huán)境中對組織目標(biāo)的實現(xiàn)產(chǎn)生影響的不確定性，其主要來源于以下因素：（一）第四條　風(fēng)險管理是組織內(nèi)部控制的基本組成部分，內(nèi)部審計人員對風(fēng)險管理的審查和評價是內(nèi)部控制審計的基本內(nèi)容之一。 本準(zhǔn)則自2004年5月1日起施行。 內(nèi)部審計人員應(yīng)充分考慮分析性復(fù)核的結(jié)果，在綜合分析和評價的基礎(chǔ)上得出審計結(jié)論。第十三條第三章 內(nèi)部審計人員執(zhí)行分析性復(fù)核能夠獲取與以下事項相關(guān)的證據(jù)：（一）被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力；（二）被審計事項的總體合理性；（三）經(jīng)營活動與內(nèi)部控制中可能的差異和漏洞的嚴(yán)重程度；（四）經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性與效果性；（五）計劃、預(yù)算的完成情況；（六）其它事項。第三條第五章 附 則第十六條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。第三章 對外部專家的聘請第九條 在聘請外部專家時，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)對外部專家的獨立性進(jìn)行評價，考慮以下影響?yīng)毩⑿缘囊蛩兀海ㄒ唬┩獠繉＜遗c被審計單位之間是否存在重大利益關(guān)系；（二）外部專家與被審計單位管理層重要人員是否存在私人關(guān)系；（三）外部專家與審計事項之間是否存在專業(yè)關(guān)系；（四）其他可能影響?yīng)毩⑿缘囊蛩?。第二條 本準(zhǔn)則所稱利用外部專家服務(wù)，是指內(nèi)部審計機構(gòu)聘請在某一領(lǐng)域中具有專門技能、知識和經(jīng)驗的個人或單位提供專業(yè)服務(wù)，并在審計活動中利用其工作結(jié)果。 編制對外部審計工作質(zhì)量的評價報告，應(yīng)當(dāng)做到客觀、清晰、及時。 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)將評價工作過程記錄于工作底稿中。第四章 在決定對外部審計工作質(zhì)量進(jìn)行評價后，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)編制適當(dāng)?shù)脑u價方案。第六條 本準(zhǔn)則所稱評價外部審計工作質(zhì)量，是指由內(nèi)部審計機構(gòu)對外部審計工作過程及結(jié)果的質(zhì)量進(jìn)行評價的活動。 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。第十三條第九條 內(nèi)部審計機構(gòu)和人員負(fù)責(zé)審查、評價組織執(zhí)行有關(guān)遵循性標(biāo)準(zhǔn)的情況。 本準(zhǔn)則所稱遵循性審計，是指內(nèi)部審計機構(gòu)和人員審查組織在經(jīng)營過程中遵守相關(guān)法規(guī)、政策、計劃、預(yù)算、程序、合同等遵循性標(biāo)準(zhǔn)的情況并作出相應(yīng)評價的審計活動。第四章 附 則第十四條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。第八條 內(nèi)部審計機構(gòu)與人員應(yīng)在審計報告正式提交之前進(jìn)行結(jié)果溝通工作。 第十五條 本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行。 第八條 內(nèi)部審計與外部審計之間的協(xié)調(diào)，可以通過定期會議、不定期會面或其他溝通方式進(jìn)行。 第十九條 本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行。 第十一條 督導(dǎo)人員應(yīng)確認(rèn)審計人員按批準(zhǔn)后的審計方案實施必要的審計程序，并針對新發(fā)現(xiàn)的重要問題修訂審計方案。審計項目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)審計現(xiàn)場的督導(dǎo)工作。 第十三條 內(nèi)部審計人員應(yīng)根據(jù)后續(xù)審計的執(zhí)行過程和結(jié)果，向被審計單位及組織適當(dāng)管理層提交后續(xù)審計報告。 第六條 內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)適時安排后續(xù)審計工作，并把它作為年度審計計劃的一部分。 第五章 附 則第十六條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。 第三章 審計報告的內(nèi)容第八條 審計報告應(yīng)當(dāng)包括以下基本要素： (一) 標(biāo)題； (二) 收件人； (三) 正文； (四) 附件： (五) 簽章； (六) 報告日期。 第二條 本準(zhǔn)則所稱審計報告，是指內(nèi)部審計人員根據(jù)審計計劃對被審計單位實施必要的審計程序后，就被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性出具的書面文件。 第十九條 在舞弊檢查工作結(jié)束后，內(nèi)部審計人員應(yīng)評價查明的事實，以滿足下列要求： （一） 確定強化內(nèi)部控制的措施； （二） 設(shè)計適當(dāng)程序，對組織未來檢查類似舞弊行為提供指導(dǎo)； （三） 使內(nèi)部審計人員了解、熟悉相關(guān)的舞弊跡象特征。 第三章 舞弊的預(yù)防第十一條 舞弊的預(yù)防是指采取適當(dāng)行動防止舞弊的發(fā)生，或在舞弊行為發(fā)生時將其危害控制在最低限度以內(nèi)。 第六條 內(nèi)部審計機構(gòu)和人員應(yīng)在以下幾個方面保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎： （一） 具有預(yù)防、識別、檢查舞弊的基本知識和技能，在執(zhí)行審計項目時警惕相關(guān)方面可能存在的舞弊風(fēng)險； （二） 根據(jù)被審計事項的重要性、復(fù)雜性以及審計的成本效益性，合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為； （三） 運用適當(dāng)?shù)膶徲嬄殬I(yè)判斷，確定審計范圍和審計程序，以發(fā)現(xiàn)、檢查和報告舞弊行為； （四） 發(fā)現(xiàn)舞弊跡象時，應(yīng)及時向適當(dāng)管理層報告，提出進(jìn)一步檢查的建議。 第五章 附 則第二十二條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。 第十七條 內(nèi)部審計人員對內(nèi)部控制做出評價時，應(yīng)選擇適當(dāng)?shù)脑u價標(biāo)準(zhǔn)。 第三章 內(nèi)部控制的審查與評價第十三條 內(nèi)部審計人員應(yīng)實施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦颍栽u價被審計單位的控制環(huán)境。 第七條 風(fēng)險管理主要包括以下內(nèi)容： （一） 識別影響組織目標(biāo)實現(xiàn)的各類風(fēng)險； （二） 建立風(fēng)險管理機制。 第五章 附 則第十八條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。 第十二條 審計工作底稿的復(fù)核應(yīng)由內(nèi)部審計機構(gòu)中比工作底稿編制人員職位更高或具有豐富經(jīng)驗的人擔(dān)任。無紙化的工作底稿應(yīng)制作備份。 第四章 附 則第十五條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。 第九條 內(nèi)部審計人員應(yīng)將獲取審計證據(jù)的名稱、來源、內(nèi)容、時間等清晰、完整地記錄在工作底稿中。證據(jù)的充分性與審計風(fēng)險水平密切相關(guān)。 第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。 第六條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)在實施審計前，向被審計單位送達(dá)審計通知書。 第十九條 審計項目負(fù)責(zé)人可以根據(jù)被審計單位的經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度及審計工作的復(fù)雜程度確定項目審計計劃和審計方案內(nèi)容的繁簡程度。 第十一條 在制定年度審計計劃前，應(yīng)了解以下情況，以評價各審計項目的風(fēng)險程度： （一） 組織的發(fā)展目標(biāo)及年度工作重點； （二） 嚴(yán)重影響相關(guān)經(jīng)營活動的法規(guī)、政策、計劃和合同； （三） 相關(guān)內(nèi)部控制的質(zhì)量； （四） 相關(guān)經(jīng)營活動的復(fù)雜性及其近期變化； （五） 相關(guān)人員的能力、品質(zhì)及其崗位的近期變動； （六） 其他與項目有關(guān)的重要情況。 內(nèi)部審計機構(gòu)可以根據(jù)組織的性質(zhì)、規(guī)模、審計業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度等因素決定審計計劃層次的繁簡。 第八條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)遵循保密性原則，按規(guī)定使用其在履行職責(zé)時所獲取的資料。 第二十七條 本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行。 第十九條 審計報告應(yīng)聲明內(nèi)部審計是按照中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則的規(guī)定實施，若存在未遵循該準(zhǔn)則的情形，審計報告應(yīng)對其作出解釋和說明。 第十三條 內(nèi)部審計人員應(yīng)深入調(diào)查、了解被審計單位的情況，采用抽樣審計等方法，對其經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性進(jìn)行測試。 第五條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)建立有效的質(zhì)量控制制度，并積極了解、參與組織的內(nèi)部控制建設(shè)。中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布征求意見稿，廣泛征求各有關(guān)方面的意見。 五、中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則的制定程序 （一）內(nèi)部審計準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會制定。內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則是依據(jù)內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則制定的，是內(nèi)部審計機構(gòu)和人員在進(jìn)行內(nèi)部審計時應(yīng)當(dāng)遵循的具體規(guī)范。 （二）制定中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則的目標(biāo)： l．貫徹落實《中華人民共和國審計法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》以及相關(guān)法律法規(guī)，加強內(nèi)部審計工作，實現(xiàn)內(nèi)部審計的制度化、規(guī)范化和職業(yè)化。 4．建立與國際內(nèi)部審計準(zhǔn)則相銜接的中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則。 三、中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則的約束力 （一）內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則、內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則是內(nèi)部審計機構(gòu)和人員進(jìn)行內(nèi)部審計的執(zhí)業(yè)規(guī)范，內(nèi)部審計機構(gòu)和人員在進(jìn)行內(nèi)部審計時應(yīng)當(dāng)遵照執(zhí)行。中國內(nèi)部審計協(xié)會準(zhǔn)則委員會提出內(nèi)部審計準(zhǔn)則備選項目，經(jīng)專家咨詢論證，征求有關(guān)方面意見后，由中國內(nèi)部審計協(xié)會審批立項。 六、中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則的發(fā)布、修訂與解釋 中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會負(fù)責(zé)發(fā)布、修訂與解釋。 第八條 內(nèi)部審計機構(gòu)和人員應(yīng)保持獨立性和客觀性，不得負(fù)責(zé)被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的決策與執(zhí)行。在計算機信息系統(tǒng)下進(jìn)行審計，不應(yīng)改變審計計劃確定的目標(biāo)和范圍。 第五章 內(nèi)部管理準(zhǔn)則第二十二條 內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)確定年度審計工作目標(biāo)，制定年度審計計劃，編制人力資源計劃和財務(wù)預(yù)算。 第三條 內(nèi)部審計人員在履行職責(zé)時，應(yīng)當(dāng)做到獨立、客觀、正直和勤勉。 第十一條 內(nèi)部審計人員應(yīng)不斷接受后續(xù)教育，提高服務(wù)質(zhì)量。在計劃執(zhí)行過程中，若有必要，應(yīng)按規(guī)定的程序?qū)τ媱澾M(jìn)行修改和補充。 第四章 項目審計計劃與審計方案第十四條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)根據(jù)年度審計計劃確定的審計項目和時間安排，選派內(nèi)部審計人員開展審計工作。 內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第 2 號——審計通知書第一章 總 則第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計通知書的編制與發(fā)送，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。涉及組織內(nèi)個人責(zé)任的審計項目，應(yīng)抄送被審計者本人。 第五條 內(nèi)部審計人員獲取的審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)具備充分性、相關(guān)性和可靠性。獲取審計證據(jù)應(yīng)考慮取證成本與證據(jù)效益的對比。 第十一條 對于被審計單位存有異議的審計證據(jù)，內(nèi)部審計人員應(yīng)作進(jìn)一步核實。 第二條 本準(zhǔn)則所稱審計工作底稿，是指內(nèi)部審計人員在審計過程中形成的工作記錄，是聯(lián)系審計證據(jù)和審計結(jié)論的橋梁。內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人對審計工作底稿的復(fù)核負(fù)完全責(zé)任。 第四章 審計工作底稿的整理與使用第十五條 內(nèi)部審計人員在審計項目完成后，應(yīng)及時對審計工作底稿進(jìn)行分類整理，按相關(guān)法規(guī)的要求歸檔、管理和使用。 第二條 本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部控制，是指組織內(nèi)部為實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，