【正文】 行審計結(jié)果溝通。第四章 附 則第十四條 本準則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負責解釋。 則第一條 本準則所稱遵循性審計，是指內(nèi)部審計機構和人員審查組織在經(jīng)營過程中遵守相關法規(guī)、政策、計劃、預算、程序、合同等遵循性標準的情況并作出相應評價的審計活動。 一般原則第四條 內(nèi)部審計機構和人員負責審查、評價組織執(zhí)行有關遵循性標準的情況。 內(nèi)部審計機構和人員應當做好遵循性審計中的保密工作。第九條第十一條第十三條對嚴重違反遵循性標準的審查結(jié)果，應出具專項審計報告。 本準則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負責解釋。 總 本準則所稱評價外部審計工作質(zhì)量，是指由內(nèi)部審計機構對外部審計工作過程及結(jié)果的質(zhì)量進行評價的活動。 一般原則第四條第六條第三章 在決定對外部審計工作質(zhì)量進行評價后，內(nèi)部審計機構應編制適當?shù)脑u價方案。第十一條第四章 內(nèi)部審計機構在評價外部審計工作質(zhì)量時，應充分考慮其與內(nèi)部審計活動的差異。 內(nèi)部審計機構應將評價工作過程記錄于工作底稿中。第十八條 編制對外部審計工作質(zhì)量的評價報告，應當做到客觀、清晰、及時。 本準則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負責解釋。第二條 本準則所稱利用外部專家服務，是指內(nèi)部審計機構聘請在某一領域中具有專門技能、知識和經(jīng)驗的個人或單位提供專業(yè)服務，并在審計活動中利用其工作結(jié)果。第五條 外部專家應當對選用的假設、方法及其工作結(jié)果負責。第三章 對外部專家的聘請第九條 在聘請外部專家時，內(nèi)部審計機構應當對外部專家的獨立性進行評價，考慮以下影響獨立性的因素：（一）外部專家與被審計單位之間是否存在重大利益關系；（二）外部專家與被審計單位管理層重要人員是否存在私人關系；（三）外部專家與審計事項之間是否存在專業(yè)關系；（四）其他可能影響獨立性的因素。第四章 對外部專家服務結(jié)果的評價與利用第十二條 內(nèi)部審計機構在利用外部專家服務結(jié)果作為審計證據(jù)時，應當評價其充分性、相關性及可靠性。第五章 附 則第十六條 本準則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負責解釋。 則第一條第三條 內(nèi)部審計人員應當合理運用職業(yè)判斷，在審計準備階段、實施階段和完成階段執(zhí)行分析性復核。 內(nèi)部審計人員執(zhí)行分析性復核能夠獲取與以下事項相關的證據(jù)：（一）被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力；（二）被審計事項的總體合理性；（三）經(jīng)營活動與內(nèi)部控制中可能的差異和漏洞的嚴重程度；（四）經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性與效果性；（五）計劃、預算的完成情況；（六）其它事項。第八條第三章 執(zhí)行分析性復核的方法主要包括：（一）簡易比較法；（二）比率分析法；（三）結(jié)構分析法；（四）趨勢分析法；（五）回歸分析法；（六）其他技術方法。第十三條第四章 內(nèi)部審計人員應充分考慮分析性復核的結(jié)果，在綜合分析和評價的基礎上得出審計結(jié)論。 附 本準則自2004年5月1日起施行。風險管理旨在為組織目標的實現(xiàn)提供合理保證。第四條　風險管理是組織內(nèi)部控制的基本組成部分，內(nèi)部審計人員對風險管理的審查和評價是內(nèi)部控制審計的基本內(nèi)容之一。第八條　風險管理包括組織整體及職能部門兩個層面。 第十條　外部風險是指外部環(huán)境中對組織目標的實現(xiàn)產(chǎn)生影響的不確定性，其主要來源于以下因素：（一） 行業(yè)競爭、資源及市場變化；（五）第十二條（一）定性方法，是指運用定性術語評估并描述風險發(fā)生的可能性及其影響程度。已識別的風險的特征；（二）其他。根據(jù)風險評估結(jié)果作出的風險應對措施主要包括以下幾個方面：（一）回避。是指采取措施將風險轉(zhuǎn)移給其他組織或保險機構。內(nèi)部審計具體準則第17號――重要性與審計風險第一章第三條第四條 內(nèi)部審計人員在運用重要性標準時，應當充分考慮差異或缺陷的性質(zhì)、數(shù)量等因素。 內(nèi)部審計人員應當對審計風險進行評估，制定并實施相應的審計程序，以便將審計風險降低到可接受的水平。重要性標準量越高，審計風險越低；重要性標準量越低，審計風險越高。 內(nèi)部審計人員應當將重要性標準的確定以及審計風險的評估過程記錄于審計工作底稿。 內(nèi)部審計人員應在審計實施結(jié)束后，匯集已發(fā)現(xiàn)的差異或缺陷，考慮其性質(zhì)、數(shù)量對管理層決策及對組織目標的實現(xiàn)產(chǎn)生影響的程度。 在審計報告提交前，如果被審計單位已就經(jīng)營活動及內(nèi)部控制中存在的差異或缺陷作了糾正，內(nèi)部審計人員應當在審計報告中對此作出說明。 審計風險包括兩方面內(nèi)容：（一） 管理層的品德和能力； 經(jīng)營活動的復雜性； 影響被審計單位的環(huán)境因素； 經(jīng)營活動中運用估計和判斷的程度；（八）　第十九條 內(nèi)部審計人員的檢查風險與以下因素有關：（一） 其他。第五章 總　則第一條　為了規(guī)范內(nèi)部審計人員運用審計抽樣方法，提高審計效率，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準則》制定本準則。第二章 確定抽樣總體、選擇抽樣方法時應當以審計目標為依據(jù)并考慮被審計單位與審計項目的具體情況。 在審計抽樣過程中，可以采用統(tǒng)計抽樣方法，也可以采用非統(tǒng)計抽樣方法，或兩種方法結(jié)合使用。 內(nèi)部審計人員在選取樣本時，應當對經(jīng)營活動中存在的重大差異或缺陷風險以及審計過程中的檢查風險進行評估，并充分考慮因抽樣引起的抽樣風險及其他因素引起的非抽樣風險。 審計抽樣的一般程序包括以下步驟：(一)選取樣本；(。根據(jù)審計目標及審計對象的特征制定審計抽樣方案；(二) 抽樣結(jié)果的評價應當從定量和定性兩個方面進行，并以此為依據(jù)合理推斷審計總體特征。 抽取的樣本應有代表性，具有與審計總體相似的特征。（一）相關性是指抽樣總體與審計目標相關；（二）完整性是指抽樣總體的內(nèi)容能全面反映項目的實際情況；（三）經(jīng)濟性是指抽樣總體的確定應符合成本效益原則。第三條 本準則自2005年5月1日起施行。則第二十三條 內(nèi)部審計人員應在評估審計風險的基礎上制定項目審計計劃和審計方案。 內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力及職業(yè)道德水準；（三）重大差異或缺陷風險水平越高，內(nèi)部審計人員就應實施更為詳細的檢查程序，以便將檢查風險降低至可接受的水平。 內(nèi)部審計人員可以實施以下審計程序，以評估重大差異或缺陷風險：（一）詢問被審計單位相關人員及組織相關管理層；（二）查閱被審計單位的經(jīng)營業(yè)務手冊、內(nèi)部控制手冊等資料；（三）查閱被審計單位年度經(jīng)營計劃、財務預算等文件；（四）檢查交易或事項的憑證和記錄；（五）觀察被審計單位經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的執(zhí)行情況；（六）選擇若干交易進行測試。 其他。（三）（二） 檢查風險，是指審計人員未能通過審計測試發(fā)現(xiàn)重大差異或缺陷的可能性。第四章 內(nèi)部審計人員應當根據(jù)匯集的差異或缺陷的情況，在審計報告中對被審計單位經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性作出評價。第十四條判斷基礎通常包括經(jīng)營活動的業(yè)務量、業(yè)務的復雜性、內(nèi)部控制的執(zhí)行頻率、資產(chǎn)總額、收入總額等。（一）相關管理層的需要；（二）被審計單位經(jīng)營活動受法律、法規(guī)的影響程度；（三）被審計單位在組織中的重要程度；（四）被審計單位的經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營風險及各項業(yè)務的性質(zhì)； （五）內(nèi)部審計人員對被審計單位內(nèi)部控制適當性、合法性及有效性的預估。重要性標準量越低，應當獲取的審計證據(jù)越多。第九條第七條第六條 內(nèi)部審計人員應當保持應有的職業(yè)謹慎，合理運用專業(yè)判斷，確定重要性，評估審計風險。 第二章 總 附　則第二十條　本準則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負責解釋。第十八條　內(nèi)部審計人員應向組織適當管理層報告審查和評價風險管理過程的結(jié)果，并提出改進建議。是指由于風險已在組織可接受的范圍內(nèi)，因而可以不采取任何措施；（三）降低。第十六條管理層進行風險評估的技術能力；（四）第十四條第十三條　內(nèi)部審計人員應當充分了解風險評估的方法。 其他。 經(jīng)濟環(huán)境的變化；（三）第三章第六條　風險管理包括以下主要階段：（一）風險識別，即根據(jù)組織目標、戰(zhàn)略規(guī)劃等識別所面臨的風險；（二）風險評估，即對已識別的風險，評估其發(fā)生的可能性及影響程度；（三）風險應對，即采取應對措施，將風險控制在組織可接受的范圍內(nèi)。第二章 總　則第一條　為了規(guī)范內(nèi)部審計人員對組織內(nèi)部控制中的風險管理狀況進行審查與評價，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準則》制定本準則。 本準則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負責解釋。 內(nèi)部審計人員執(zhí)行分析性復核發(fā)現(xiàn)意外差異時，應采用以下方法對其進行調(diào)查和評價：（一）詢問管理層獲取其解釋和答復；（二）實施必要的審計程序，確認管理層解釋和答復的合理性與可靠性；（三）如果管理層沒有作出恰當?shù)慕忉?，應擴大審計測試，執(zhí)行其它審計程序，作進一步的審查，以便得出結(jié)論。 內(nèi)部審計人員應當考慮以下影響分析性復核效率和效果的因素：（一）被審計事項的重要性；（二）內(nèi)部控制的適當、合法和有效性；（三）獲取信息的便捷性和可靠性；（四）分析性復核執(zhí)行人員的素質(zhì)。第十四條第十二條 分析性復核的基本內(nèi)容包括：（一）將當期信息與歷史信息相比較并分析其波動情況及發(fā)展趨勢；（二）將當期信息與預測、計劃或預算信息相比較并作差異分析；（三）將當期信息與內(nèi)部審計人員預期信息相比較并作差異分析；（四）將被審計單位信息與組織其他部門類似信息相比較并作差異分析；（五）將被審計單位信息與行業(yè)相關信息相比較并作差異分析；（六）對會計信息與非財務信息之間的關系、比率的計算與分析；（七）對重要信息內(nèi)部組成因素的關系、比率的計算與分析。第九條第七條 內(nèi)部審計人員執(zhí)行分析性復核有助于以下目標的實現(xiàn)：（一）確認經(jīng)營活動的完成程度；（二）發(fā)現(xiàn)意外差異；（三）分析潛在的差異和漏洞；（四）潛在的不合法和不合規(guī)的行為。第二章第二條內(nèi)部審計具體準則第15號──分析性復核第一章第十四條 在利用外部專家服務時，如果有必要，應該在審計報告中提及。第十一條 在利用外部專家服務前，內(nèi)部審計機構和人員應當與外部專家簽訂書面協(xié)議。第七條 內(nèi)部審計機構和人員可在以下方面利用外部專家服務：（一）特定資產(chǎn)的評估；（二）工程項目的評估；（三）產(chǎn)品或服務質(zhì)量問題；（四）信息技術問題；（五）衍生金融工具問題；（六）舞弊及安全問題；（七）法律問題；（八）風險管理問題；（九）其他。第二章 一般原則第四條 內(nèi)部審計機構可根據(jù)需要，利用外部專家服務。 本準則自2004年5月1日起施行。 附評價報告應包括以下主要內(nèi)容：（一）評價報告的名稱；（二）被評價外部審計組織的名稱；（三）評價目的；（四）評價的主要內(nèi)容；（五）評價結(jié)果；（六）評價報告編制的時間。 評價報告第十七條 內(nèi)部審計機構在評價外部審計工作質(zhì)量時，可以采用審核、觀察、詢問等一般方法以及與有關方面溝通、協(xié)調(diào)的特殊方法。 內(nèi)部審計機構對外部審計工作質(zhì)量的評價應重點關注以下內(nèi)容：（一）外部審計機構及人員的獨立性；（二）外部審計人員的專業(yè)勝任能力；（三）外部審計人員的職業(yè)謹慎性；（四）外部審計機構的信譽；（五）外部審計所用審計程序及方法的適當性；（六）外部審計所用審計依據(jù)的有效性；（七）外部審計范圍和內(nèi)容與內(nèi)部審計機構要求的一致性。第十二條第十條 在評價外部審計工作質(zhì)量之前，內(nèi)部審計機構應考慮以下因素：（一）評價活動的必要性；（二）評價活動的可行性；（三）評價活動預期結(jié)果的有效性。第七條第五條 本準則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。 為了規(guī)范內(nèi)部審計機構對外部審計工作質(zhì)量的評價工作，有效利用外部審計成果，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準則》制定本準則。 本準則自2004年5月1日起施行。 附第十四條第十二條第十條 遵循性審計的內(nèi)容和方法第八條 遵循性審計是內(nèi)部控制審計的基本內(nèi)容之一，是實施內(nèi)部審計過程中不可缺少的環(huán)節(jié)。為保障遵循性標準的執(zhí)行，組織管理層應建立適當、合法、有效的內(nèi)部控制。 本準則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。內(nèi)部審計具體準則第12號──遵循性審計第一章第十二條 內(nèi)部審計機構負責人應與組織適當管理層就審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題及時進行溝通。第三章 結(jié)果溝通的內(nèi)容及方法第十條 結(jié)果溝通的主要內(nèi)容包括：（一）審計概況；（二）審計依據(jù)；（三）審計結(jié)論；（四）審計決定。第六條 被審計單位應與內(nèi)部審計機構進行認真充分的溝通，并及時反饋意見。第二條 本準則所稱結(jié)果溝通，是指內(nèi)部審計機構與被審計單位、組織適當管理層就審計概況、依據(jù)、結(jié)論、決定或建議進行討論和交流的過程。 第十三條 內(nèi)部審計與外部審計應在具體審計程序和方法上相互溝通，達成共識，以促進雙方的合作。 第十條 內(nèi)部審計與外部審計應在審計范圍上進行協(xié)調(diào)。 第六條 內(nèi)部審計機構負責人應定期對內(nèi)外部審計的協(xié)調(diào)工作進行評估，并根據(jù)評估結(jié)果及時調(diào)整、改進協(xié)調(diào)工作。 第二條 本準則所稱內(nèi)部審計與外部審計的協(xié)調(diào)，是指內(nèi)部審計機構與會計師事務所、國家審計機構在審計工作中的溝通與合作。 第十七條 督導人員應確認審計人員遵循內(nèi)部審計準則的情況。 第十三條 督導人員應確認審計證據(jù)的充分性、相關性及可靠性。 第三章 審計督導的內(nèi)容與方法第九條 督導人員應確保審計人員明確審計目標和審計責任，并具有完成審計項目所必需的知識和技能。審計機構負責人應采取適當?shù)拇胧?，盡可能減少內(nèi)部審計人員的專業(yè)判斷風險。 第二章 一般原則第四條 內(nèi)部審計機構應根據(jù)審計工作的具體情況，建立內(nèi)部審計督導制度，明確督導的目的、范圍及各級督導人員的責任。 第十五條 本準則自2003年6月1日起施行。如果被審計單位的內(nèi)部控制或其他因素發(fā)生變化，使原有審計決定和建議不再適用時，應對其進行必要的修訂。 第八條 當被審計單位基于成本或其他考慮，決定對審計發(fā)現(xiàn)的問題不采取糾正措施，并做出書面承諾時，內(nèi)部審計機構負責人應向組織的適當管理層報告。內(nèi)部審計人員的責任是評價被審計單位管理層采取的糾正措施