第七章會(huì)計(jì)核算手冊(cè)(存儲(chǔ)版)
【正文】 公司發(fā)現(xiàn)該設(shè)備已經(jīng)發(fā)生了減值， A公司提取的 50萬(wàn)元的減值準(zhǔn)備。 母公司與子公司、子公司相互之間銷(xiāo)售商品所產(chǎn)生的營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本應(yīng)當(dāng)?shù)咒N(xiāo)。當(dāng)期實(shí)現(xiàn)利潤(rùn) 400萬(wàn)元。對(duì)多提的 4萬(wàn)元準(zhǔn)備需要沖回： 借：累計(jì)折舊 40,000 貸：管理費(fèi)用 40,000 ③ 第二年編制合并報(bào)表時(shí)，應(yīng)將上年末的未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的余額以及多計(jì)提的折舊進(jìn)行抵消，調(diào)整相應(yīng)的期初數(shù)，并抵消當(dāng)年多計(jì)提的折舊，分錄如下： 借：期初未分配利潤(rùn) 200,000 貸：固定資 產(chǎn)原價(jià) 200,000 借：累計(jì)折舊 40,000 貸：期初未分配利潤(rùn) 40,000 借：累計(jì)折舊 40,000 貸：管理費(fèi)用 40,000 以后年度的處理方法以此類(lèi)推。期末未分配利潤(rùn) 6,000萬(wàn)元。編制抵 銷(xiāo) 分錄如下： 借：應(yīng)付賬款 4,000,000 貸：應(yīng)收賬款 4,000,000 借：壞帳準(zhǔn)備 1,200,000 貸：資產(chǎn)減值損失 1,000,000 期初未分配利潤(rùn) 200,000 子公司當(dāng)期凈損益中屬于少數(shù)股東權(quán)益的份額，應(yīng)當(dāng)在合并利潤(rùn)表凈利潤(rùn)項(xiàng)目下以 “少數(shù)股東損益 ”項(xiàng)目列示。 [例 ] 某子公司經(jīng)董事會(huì)研究決定對(duì)該公司進(jìn)行增資， 2020年 7月 1日，母公司以銀行存款轉(zhuǎn)賬的方式向該子公司增加投入資金 8,000 萬(wàn)元。 母公司與子公司、子公司相互之 間 當(dāng)期發(fā)生的其他交易所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)?shù)咒N(xiāo)。 母公司對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)與母公司在子公司所有者權(quán)益中所享有的份額相互抵銷(xiāo)。 。 處置子公司收到的現(xiàn)金大于處置日子公司現(xiàn)金余額的部分，應(yīng)當(dāng)在收回投資收到的現(xiàn)金項(xiàng)目下以 “出售子公司收到的現(xiàn)金 ”項(xiàng)目列示；處置子公司收到的現(xiàn)金小于處置日子公司現(xiàn)金余額的部分，應(yīng)當(dāng)在支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金項(xiàng)目列示。 母公司與子公司、子公司相互之間處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額，應(yīng)當(dāng)與購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金相互抵銷(xiāo)。 本節(jié)內(nèi)容提及 “現(xiàn)金 ”時(shí)，除非同時(shí)提及現(xiàn)金等價(jià)物，均包括現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。其次，由此計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，也應(yīng)該一并抵 銷(xiāo) 。子公司期初未分配利潤(rùn)為 3,000萬(wàn)元。 B公司從 1月份開(kāi)始按五年直線法對(duì)該服務(wù)器計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。其他 100臺(tái)尚未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷(xiāo)售。 母公司 在報(bào)告期內(nèi)處置子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，不調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)。該設(shè)備尚未提取折舊。其中：實(shí)收資本為 4,000萬(wàn)元，資本公積為420萬(wàn)元，盈余公積為 320萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為 1,555萬(wàn)元。 （四）在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，子公司除了應(yīng)當(dāng)向母公司提供財(cái)務(wù)報(bào)表外，還應(yīng)當(dāng)向母公司提供下列有關(guān)資料： 采用的與母公司的不一致的會(huì)計(jì)政策及其影響金額； 與母公司不一致的會(huì)計(jì)期間的說(shuō)明； 與母公司、其他子公司之間發(fā)生的所有內(nèi)部交易的相關(guān)資料； 會(huì)計(jì)核算手冊(cè) 286 所有者權(quán)益變動(dòng)的有關(guān)資料； 編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表所需要的其他資料。 A 公司還擁有買(mǎi)入期權(quán)，該買(mǎi)入期權(quán)可以在任何時(shí)候以基礎(chǔ)股票的公允價(jià)值，且如果執(zhí)行，將給 A 公司帶來(lái) 20%的 D 公司的額外表決權(quán)，并且使 B 公司和 C 公司的權(quán)益各下降至 20%。 母公司擁有被投資單位半數(shù)或以下的表決權(quán)，滿足以下條件之一的，視為母公司能夠控制被投資單位，應(yīng)當(dāng)將該被投資單位認(rèn)定為子公司，納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍； 通過(guò)與被投資單位其他投資者之間的協(xié)議，擁有被投資單位半數(shù)以上的表決權(quán)； 根據(jù)公司章程或協(xié)議，有權(quán)決定被投資單位的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策； 有權(quán)任免被投資單位的董 事會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)的多數(shù)成員； 第七章 合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制 285 在被投資單位的董事會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)占多數(shù)表決權(quán)。 合并財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括下列組成部分： 合并資產(chǎn)負(fù)債表； 合并利潤(rùn)表； 合并所有者權(quán)益 (或股東權(quán)益，下同 )變動(dòng)表；
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