企業(yè)內(nèi)部控制和風險管理講義版(存儲版)
【正文】 個國家和地區(qū)，共有雇員 2． 1 萬人，資產(chǎn)額高達 620 億美元；安然一直鼓吹自己是 “全球領先企業(yè) ”，業(yè)務包括能源批發(fā)與零售、寬帶、能源運輸以及金融交易，連續(xù) 4 年獲得 “美國最具創(chuàng)新精神的公司 ”稱號，并與小布什政府關系密切 …… 2022 年年初，一家有著良好聲譽的短期投資機構老板吉姆到了 8 月中旬，人們對于安然的疑問越來越多，并最終導致了股價下跌。 11 月 8 日，安然被迫承認做了假賬，虛報數(shù)字讓人瞠目結舌：自 1997 年以來，安然虛報盈利共計近 6 億美元。他們面臨的指控包括疏于職守、虛報賬目、誤導投資人以及牟取私利等。而公司的 14 名監(jiān)事會成員有 7 名與安然關系特殊，要么正在與安然進行交易，要么供職于安然支持的非盈利機構，對安然的種種劣跡睜一只眼閉一只眼。 但是，在美國的這兩大事件當中， 美國人的危機公關，化被動為主動來解決危機的做法，是值得學習和討論的。安然事件反映的是整個會計信息機制和體系制度，特別是經(jīng)濟基礎上的漏洞和缺失，對此美國必須進行反思。 （ 1）上市公司會計監(jiān)管委員會； （ 2）審計師的獨立性； （ 3）公司的職責； （ 41）加強財。安然的假賬事件讓外國投資者對美國投資回報的信心喪失，大量國際資金抽離美國，外國對美國的投資下降近 60%，同時對中國的投資上升近 15%。 11 事件之后，美國政府主動出擊，對恐怖襲擊行為堅決進行打擊，無論從道義還是力量上來說都受到世界人民的支持。 更讓投資者氣憤的是，顯然安然的高層對于公司運營中出現(xiàn)的問題非常了解，但長期以來熟視無睹甚至有意隱瞞。當天，安然還向法院提出訴訟，聲稱迪諾基中止對其合并不合規(guī)定，要求賠償。并最終于 10 月 31 日開始 對安然及其合伙公司進行正式調(diào)查。按照美國法律規(guī)定，公司董事會成員如果沒有離開董事會，就不能拋出手中持有的公司 股票。進入 21 世紀以來，美國在改變自己的世界形象當中做了一個很好的扭轉(zhuǎn)，可以說在得失方面打了個平手。美國國內(nèi)航班一天被劫持了四架，并造成巨大的人員傷亡和財產(chǎn)損失，確實是歷史 罕見。 “美國 9 11 恐怖襲擊事件，另一個就是美國安然公司的假賬事件。聯(lián)想在海外的拓展之路到底能走多遠？人們都十分期待，也深深祝愿。這樣的人怎么會被企業(yè)看中呢？ 例如，一個總會計師第一天上崗的時候，在就職演說中提到多多包涵，這幾年我沒干什么事，希望大家互相幫助等。同樣，跨國企業(yè)落戶中國也不是說依靠一個美國的制度就能解決在中國遇到的問題?，F(xiàn)在要做的就是改變觀念，在運營企業(yè)方面進行觀念變革。 如果企業(yè)在發(fā)展到更高階段的時候，一切都處于穩(wěn)定的運行狀態(tài)，管理理順了，崗位理順了，職責理順了，并不能說企業(yè)就可以放松管理了。 在企業(yè)初創(chuàng)階段 ，對企業(yè)產(chǎn)生致命影響甚至是毀滅性打擊的是產(chǎn)品。 二． 風險的含義和特征 對企業(yè)風險的認識 企業(yè)要建立內(nèi)部控制體系，需要建立 在對企業(yè)進行風險管理的基礎之上。 本文所講述的企業(yè)內(nèi)部控制主要是圍繞企業(yè)在發(fā)展過程中，特別是針對中國企業(yè)發(fā)展的特征和特點，從如何面對企業(yè)風險以及如何克服自身在發(fā)展過程中的弱點出發(fā)，從人員配置到資源的有效銜接和業(yè)務流程的規(guī)范等各個環(huán)節(jié)進行梳理，找出它們的共性和規(guī)律，從而制定出基于風險管理的企業(yè)內(nèi)部控制框架與設計，幫助企業(yè)做大做強，安全發(fā)展。
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