企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理講義版(文件)
【正文】 開董事會，就不能拋出手中持有的公司 股票。 10 月 16 日，安然發(fā)表 2022 年第二季度財報，宣布公司虧損總計達(dá)到 6． 18 億美元，即每股虧損 1． 11 美元。并最終于 10 月 31 日開始 對安然及其合伙公司進(jìn)行正式調(diào)查。當(dāng)天午盤安然股價下挫 0． 16 美元。當(dāng)天，安然還向法院提出訴訟，聲稱迪諾基中止對其合并不合規(guī)定，要求賠償?？纯窗踩贿^去的財務(wù)報告：2022 年第四季度， “公司天然氣業(yè)務(wù)翻升 3 倍，公司能源服務(wù)公司零售業(yè)務(wù)翻升 5 倍”； 2022 年第一季度，“季營收成長 4 倍，是連續(xù) 21 個盈余成長的財季”……在安然，衡量業(yè)務(wù)成長的單位不是百分比，而是倍數(shù)，這讓所有投資者都笑逐顏開。 更讓投資者氣憤的是，顯然安然的高層對于公司運(yùn)營中出現(xiàn)的問題非常了解，但長期以來熟視無睹甚至有意隱瞞。位列世界第五的會計師事務(wù)所安達(dá)信作為安然公司財務(wù)報告的審計者，既沒審計出安然虛報利潤， 也沒發(fā)現(xiàn)其巨額債務(wù)。 11 事件之后，美國政府主動出擊，對恐怖襲擊行為堅(jiān)決進(jìn)行打擊，無論從道義還是力量上來說都受到世界人民的支持。從安然事件中我們可以看到以下幾點(diǎn)： 現(xiàn)在的社會是經(jīng)濟(jì)社會，經(jīng)濟(jì)社會是一個市場進(jìn)行資源優(yōu)化和資源配置的過程。安然的假賬事件讓外國投資者對美國投資回報的信心喪失，大量國際資金抽離美國，外國對美國的投資下降近 60%，同時對中國的投資上升近 15%。 11 讓美國的股市跌了近 1000 點(diǎn) ，而安然事件之后， 2022 年美國股市連續(xù)下跌，遠(yuǎn)遠(yuǎn)突破了 1000 點(diǎn)。 （ 1）上市公司會計監(jiān)管委員會； （ 2）審計師的獨(dú)立性； （ 3）公司的職責(zé)； （ 41）加強(qiáng)財。為了應(yīng)對這種危機(jī)，解決由會計體系缺陷造成的惡劣影響，完善社會的經(jīng)濟(jì)制度，當(dāng)時美國有兩位議員提出一種議案，叫薩班斯 — 奧克斯利法案。安然事件反映的是整個會計信息機(jī)制和體系制度，特別是經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)上的漏洞和缺失，對此美國必須進(jìn)行反思。我們資源怎么去優(yōu)化配置？通俗一點(diǎn)就是說，買股票的時候，買誰的，怎么去買？這些就要依靠會計 信息所反映出來的內(nèi)容。 但是，在美國的這兩大事件當(dāng)中， 美國人的危機(jī)公關(guān)，化被動為主動來解決危機(jī)的做法，是值得學(xué)習(xí)和討論的。 點(diǎn)評：安然事件雖然是一個單純的經(jīng)濟(jì)事件，卻在全球范圍內(nèi)掀起了一陣狂波巨浪，所有的矛頭都指向了美國的經(jīng)濟(jì)制度，撼動了美國為之驕傲的經(jīng)濟(jì)體系。而公司的 14 名監(jiān)事會成員有 7 名與安然關(guān)系特殊，要么正在與安然進(jìn)行交易，要么供職于安然支持的非盈利機(jī)構(gòu)，對安然的種種劣跡睜一只眼閉一只眼。經(jīng)過調(diào)查，這些合伙公司大多被安然高層官員所控制，安然對外的巨額貸款經(jīng)常被列入這些公司，而不出現(xiàn)在安然的資產(chǎn)負(fù)債表上。他們面臨的指控包括疏于職守、虛報賬目、誤導(dǎo)投資人以及牟取私利等。 11 月 30 日，安然股價跌至 0． 26 美元，市值由峰值 時的 800 億美元跌至 2 億美元。 11 月 8 日，安然被迫承認(rèn)做了假賬，虛報數(shù)字讓人瞠目結(jié)舌：自 1997 年以來，安然虛報盈利共計近 6 億美元。法斯托與合伙公司經(jīng)營不當(dāng)，公司股東資產(chǎn)縮水 12 億美元。到了 8 月中旬，人們對于安然的疑問越來越多，并最終導(dǎo)致了股價下跌。 切歐斯還注意到有些文件涉及了安然背后的合伙公司，這些公司和安然有著說不清的幕后交易。直到破產(chǎn)前，公司營運(yùn)業(yè)務(wù)覆蓋全球 4
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