管理會計課程本科(1)(存儲版)
【正文】 全面預算體系 預算管理程序 編 制 執(zhí) 行 調(diào) 整 差異分析 /考核評價 監(jiān)控 /差異分析 基礎工作 管理制度 組織機構(gòu) 非主觀因素的影響 總量、結(jié)構(gòu)分析 責、權、利結(jié)合 全面預算體系 全面預算流程 ? 戰(zhàn)略規(guī)劃、業(yè)務計劃與預算的關系 ? 流程 ? 時間表 ? 順序 預算考核表示例 考核單位: 廣鐵本部 考核時間：類別 序號 構(gòu)成指標 指標權重 類別權重1 50%2 30%3 20%小計① 4 100%5 40%6 30%7 30%小計② 8 100%合計③= ①+ ② 9 100%10 預算差異復核 50%11 預算準確率 30%12 預算反饋及時性 20%修正系數(shù)④ 13 100%修正后分值⑤= ③ ④14否定指標⑥ 15綜合分值⑦= ⑤ ⑥16審批: 復核： 制表：指標體系修正指標20%備注：本部－Y K －0 180%基本指標本期實際值輔助指標本期預算值分值、監(jiān)控、考核、分析和調(diào)整 每周、每月、每季度、每半年定期對預算執(zhí)行情況進行差異分析，并對經(jīng)營活動進行及時的調(diào)整 通過將預算執(zhí)行情況與績效考核相聯(lián)系，推進預算更好地執(zhí)行 對于一切導致支出的行為，都首先需要經(jīng)過預算審核 公司年度預算具有權威性，不宜頻繁調(diào)整，一般在年中調(diào)整一次 常用考核指標：預算與實際差異的絕對及相對金額；上一財務季度支出差異率；節(jié)省的成本與總成本的比率；資本投資的預期收益與實際收益的比率；投資失敗比率 預算管理具體工作 1—— 指標分類與權重設定 預算指標按對戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的影響程度可劃分為基本指標、輔助指標、修正指標和否決指標： 預算管理具體工作 2—— 預算考核分值計算 ? 預算管理具體工作 3——預算執(zhí)行過程中的監(jiān)控 ? 預算管理具體工作 4——預算差異分析 ? 預算差異構(gòu)成示例 ? 差異分析表示例： 全面預算實例： 五礦集團全面預算程式 ? 五礦公司背景 ? 五礦公司組織機構(gòu)圖 ? 五礦公司的戰(zhàn)略與全面預算 ? 預算管理循環(huán) ? 預算管理目標 ? 預算編制流程 ? 預算指標體系 ? 預算的構(gòu)架 ? 預算管理分析 五礦公司背景 ? 公司戰(zhàn)略：以貿(mào)易為基礎，集約多元，充分發(fā)展營銷網(wǎng)絡；以客戶為中心，技術創(chuàng)新，積極開展增值服務，努力發(fā)展成為提供全球化優(yōu)質(zhì)服務的企業(yè)集團。 20002000年 1月 2 月 3 月 4 月 5 月 6 月 7 月 8 月 9 月 10 月 11 月 12 月 2001年 1月 2 月 3 月 第二次一年預算 第一次一年預算 第三次一年預算 滾動預算的優(yōu)點 能使企業(yè)管理當局對未來一年的經(jīng)營活動進行持續(xù)不斷的計劃，并在預算中經(jīng)常保持一個穩(wěn)定的視野，而不至于等到原有預算執(zhí)行快結(jié)束時，匆促編制新預算，有利于保證企業(yè)的經(jīng)營管理工作能穩(wěn)定有序地進行。 （ 40+25） =2885(元 ) 零基預算與傳統(tǒng)預算方法相比 ， 避免了原來不合理的費用開支對預算期費用預算的影響 ， 因而具有能夠充分合理 、 有效地配置資源 ，減少資金的浪費的優(yōu)點 ， 特別適用于那些較難分辨其產(chǎn)出的服務性部門 。 3． 按照已排出的等級和順序 ， 并根據(jù)企業(yè)預算期可用于費用開支的資金數(shù)額分配資金 ， 落實預算 。 傳統(tǒng)的費用預算是以現(xiàn)有的費用水平為基礎，根據(jù)計算期內(nèi)有關業(yè)務進行，這被稱為增量預算。 （ 2）固定預算缺點： 過于機械呆板，可比性差 （ 2）彈性預算的優(yōu)勢 在編制調(diào)整彈性預算時，考慮了數(shù)量的影響，因此實際數(shù)與預算數(shù)之間的差異就沒有包含數(shù)量的波動。哪一個最好，往往隨公司不同而不同。 彈性預算能規(guī)定不同業(yè)務量條件下的預算收支 ， 適用面寬 ， 機動性強 ， 具有彈性 。 預計資產(chǎn)負債表是在預算期初資產(chǎn)負債表的基礎上，根據(jù)經(jīng)營預算、資本支出預算和現(xiàn)金預算的有關結(jié)果，對有關項目進行調(diào)整后編制而成的。 、期末還款處理，借款利率為 10％。 其預算方法為：先確定產(chǎn)成品的單位成本 ，然后將產(chǎn)成品的單位成本乘以預計的期末產(chǎn)成品量即可： 期末產(chǎn)成品存貨 =產(chǎn)成品的單位成本 預計的期末產(chǎn)成品量 ６、期末產(chǎn)成品存貨預算 銷售成本預算是在生產(chǎn)預算的基礎上 ，按產(chǎn)品對其單位成本進行歸集 ， 計算出產(chǎn)品的單位成本 ， 然后便可以得到銷售成本的預算： 銷售預算 =產(chǎn)品單價 預計銷售量 ７、銷售成本預算 銷售與管理費用包括除制造費用外的其他所有費用，這些費用的預算編制方法與制造費用預算的編制方法相同，也是按照費用的不同性態(tài)分別進行編制的。 銷售預算 生產(chǎn)預算是根據(jù)預計的銷售量和預計的期初 、 期末產(chǎn)成品存貨量 ， 按產(chǎn)品分別計算出每一個產(chǎn)品的預計生產(chǎn)量 ， 計算方法為： 預計生產(chǎn)量 ＝預計銷售量 +預計期末產(chǎn)成品存貨量－預計期初產(chǎn)成品存貨量 生產(chǎn)預算反
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