管理會(huì)計(jì)課程本科(1)(存儲(chǔ)版)
【正文】 全面預(yù)算體系 預(yù)算管理程序 編 制 執(zhí) 行 調(diào) 整 差異分析 /考核評價(jià) 監(jiān)控 /差異分析 基礎(chǔ)工作 管理制度 組織機(jī)構(gòu) 非主觀因素的影響 總量、結(jié)構(gòu)分析 責(zé)、權(quán)、利結(jié)合 全面預(yù)算體系 全面預(yù)算流程 ? 戰(zhàn)略規(guī)劃、業(yè)務(wù)計(jì)劃與預(yù)算的關(guān)系 ? 流程 ? 時(shí)間表 ? 順序 預(yù)算考核表示例 考核單位: 廣鐵本部 考核時(shí)間：類別 序號 構(gòu)成指標(biāo) 指標(biāo)權(quán)重 類別權(quán)重1 50%2 30%3 20%小計(jì)① 4 100%5 40%6 30%7 30%小計(jì)② 8 100%合計(jì)③= ①+ ② 9 100%10 預(yù)算差異復(fù)核 50%11 預(yù)算準(zhǔn)確率 30%12 預(yù)算反饋及時(shí)性 20%修正系數(shù)④ 13 100%修正后分值⑤= ③ ④14否定指標(biāo)⑥ 15綜合分值⑦= ⑤ ⑥16審批: 復(fù)核： 制表：指標(biāo)體系修正指標(biāo)20%備注：本部－Y K －0 180%基本指標(biāo)本期實(shí)際值輔助指標(biāo)本期預(yù)算值分值、監(jiān)控、考核、分析和調(diào)整 每周、每月、每季度、每半年定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行差異分析，并對經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整 通過將預(yù)算執(zhí)行情況與績效考核相聯(lián)系，推進(jìn)預(yù)算更好地執(zhí)行 對于一切導(dǎo)致支出的行為，都首先需要經(jīng)過預(yù)算審核 公司年度預(yù)算具有權(quán)威性，不宜頻繁調(diào)整，一般在年中調(diào)整一次 常用考核指標(biāo)：預(yù)算與實(shí)際差異的絕對及相對金額；上一財(cái)務(wù)季度支出差異率；節(jié)省的成本與總成本的比率；資本投資的預(yù)期收益與實(shí)際收益的比率；投資失敗比率 預(yù)算管理具體工作 1—— 指標(biāo)分類與權(quán)重設(shè)定 預(yù)算指標(biāo)按對戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的影響程度可劃分為基本指標(biāo)、輔助指標(biāo)、修正指標(biāo)和否決指標(biāo)： 預(yù)算管理具體工作 2—— 預(yù)算考核分值計(jì)算 ? 預(yù)算管理具體工作 3——預(yù)算執(zhí)行過程中的監(jiān)控 ? 預(yù)算管理具體工作 4——預(yù)算差異分析 ? 預(yù)算差異構(gòu)成示例 ? 差異分析表示例： 全面預(yù)算實(shí)例： 五礦集團(tuán)全面預(yù)算程式 ? 五礦公司背景 ? 五礦公司組織機(jī)構(gòu)圖 ? 五礦公司的戰(zhàn)略與全面預(yù)算 ? 預(yù)算管理循環(huán) ? 預(yù)算管理目標(biāo) ? 預(yù)算編制流程 ? 預(yù)算指標(biāo)體系 ? 預(yù)算的構(gòu)架 ? 預(yù)算管理分析 五礦公司背景 ? 公司戰(zhàn)略：以貿(mào)易為基礎(chǔ)，集約多元，充分發(fā)展?fàn)I銷網(wǎng)絡(luò)；以客戶為中心，技術(shù)創(chuàng)新，積極開展增值服務(wù)，努力發(fā)展成為提供全球化優(yōu)質(zhì)服務(wù)的企業(yè)集團(tuán)。 20002000年 1月 2 月 3 月 4 月 5 月 6 月 7 月 8 月 9 月 10 月 11 月 12 月 2001年 1月 2 月 3 月 第二次一年預(yù)算 第一次一年預(yù)算 第三次一年預(yù)算 滾動(dòng)預(yù)算的優(yōu)點(diǎn) 能使企業(yè)管理當(dāng)局對未來一年的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行持續(xù)不斷的計(jì)劃，并在預(yù)算中經(jīng)常保持一個(gè)穩(wěn)定的視野，而不至于等到原有預(yù)算執(zhí)行快結(jié)束時(shí)，匆促編制新預(yù)算，有利于保證企業(yè)的經(jīng)營管理工作能穩(wěn)定有序地進(jìn)行。 （ 40+25） =2885(元 ) 零基預(yù)算與傳統(tǒng)預(yù)算方法相比 ， 避免了原來不合理的費(fèi)用開支對預(yù)算期費(fèi)用預(yù)算的影響 ， 因而具有能夠充分合理 、 有效地配置資源 ，減少資金的浪費(fèi)的優(yōu)點(diǎn) ， 特別適用于那些較難分辨其產(chǎn)出的服務(wù)性部門 。 3． 按照已排出的等級和順序 ， 并根據(jù)企業(yè)預(yù)算期可用于費(fèi)用開支的資金數(shù)額分配資金 ， 落實(shí)預(yù)算 。 傳統(tǒng)的費(fèi)用預(yù)算是以現(xiàn)有的費(fèi)用水平為基礎(chǔ)，根據(jù)計(jì)算期內(nèi)有關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行，這被稱為增量預(yù)算。 （ 2）固定預(yù)算缺點(diǎn)： 過于機(jī)械呆板，可比性差 （ 2）彈性預(yù)算的優(yōu)勢 在編制調(diào)整彈性預(yù)算時(shí)，考慮了數(shù)量的影響，因此實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之間的差異就沒有包含數(shù)量的波動(dòng)。哪一個(gè)最好，往往隨公司不同而不同。 彈性預(yù)算能規(guī)定不同業(yè)務(wù)量條件下的預(yù)算收支 ， 適用面寬 ， 機(jī)動(dòng)性強(qiáng) ， 具有彈性 。 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表是在預(yù)算期初資產(chǎn)負(fù)債表的基礎(chǔ)上，根據(jù)經(jīng)營預(yù)算、資本支出預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算的有關(guān)結(jié)果，對有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整后編制而成的。 、期末還款處理，借款利率為 10％。 其預(yù)算方法為：先確定產(chǎn)成品的單位成本 ，然后將產(chǎn)成品的單位成本乘以預(yù)計(jì)的期末產(chǎn)成品量即可： 期末產(chǎn)成品存貨 =產(chǎn)成品的單位成本 預(yù)計(jì)的期末產(chǎn)成品量 ６、期末產(chǎn)成品存貨預(yù)算 銷售成本預(yù)算是在生產(chǎn)預(yù)算的基礎(chǔ)上 ，按產(chǎn)品對其單位成本進(jìn)行歸集 ， 計(jì)算出產(chǎn)品的單位成本 ， 然后便可以得到銷售成本的預(yù)算： 銷售預(yù)算 =產(chǎn)品單價(jià) 預(yù)計(jì)銷售量 ７、銷售成本預(yù)算 銷售與管理費(fèi)用包括除制造費(fèi)用外的其他所有費(fèi)用，這些費(fèi)用的預(yù)算編制方法與制造費(fèi)用預(yù)算的編制方法相同，也是按照費(fèi)用的不同性態(tài)分別進(jìn)行編制的。 銷售預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算是根據(jù)預(yù)計(jì)的銷售量和預(yù)計(jì)的期初 、 期末產(chǎn)成品存貨量 ， 按產(chǎn)品分別計(jì)算出每一個(gè)產(chǎn)品的預(yù)計(jì)生產(chǎn)量 ， 計(jì)算方法為： 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量 ＝預(yù)計(jì)銷售量 +預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨量－預(yù)計(jì)期初產(chǎn)成品存貨量 生產(chǎn)預(yù)算反
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