管理會(huì)計(jì)課程本科(1)-預(yù)覽頁(yè)
【正文】 期末現(xiàn)金余額 6200 6050 6300 6000 預(yù)計(jì)收益表是在上述各經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則進(jìn)行編制的，其編制方法與編制一般財(cái)務(wù)報(bào)表中的損益表相同。 １１、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 二節(jié)預(yù)算編制方法 １、固定預(yù)算 ２、彈性預(yù)算 ３、零基預(yù)算 ４、概率預(yù)算 ５、滾動(dòng)預(yù)算 固定預(yù)算是一種最基本的全面預(yù)算編制方法，該方法所涉及到的各項(xiàng)預(yù)定指標(biāo)均為固定數(shù)據(jù)。該公司僅生產(chǎn) BMB9， 400件，倘若該公司采行靜態(tài)預(yù)算，則績(jī)效報(bào)告如下表： [注 ]： U代表不利差異， F代表有利差異 彈性預(yù)算就是在變動(dòng)成本法下，充分考慮到預(yù)算期各預(yù)定指標(biāo)可能發(fā)生的變化，而編制出的能適應(yīng)各預(yù)定指標(biāo)不同變化情況的預(yù)算，從而使得預(yù)算對(duì)企業(yè)在預(yù)算期的實(shí)際情況更加具有針對(duì)性，這種預(yù)算方法也稱作動(dòng)態(tài)預(yù)算。 同上述的例子，在彈性預(yù)算體系下，則有如下績(jī)效報(bào)告： ? 注 * ： 9， 400件 =RMB3， 760，其余預(yù)算限額也以相同方式計(jì)算。這是彈性預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)。在決定選擇的業(yè)務(wù)基礎(chǔ)，至少應(yīng)考慮下列三個(gè)因素： ? 所選擇的業(yè)務(wù)基礎(chǔ)與制造費(fèi)用間，是否有因果關(guān)系存在； ? 所選擇的業(yè)務(wù)基礎(chǔ)，應(yīng)避免用金額來表示； ? 所選擇的業(yè)務(wù)基礎(chǔ)，應(yīng)盡量簡(jiǎn)單并且易于了解。但最終評(píng)價(jià)目業(yè)績(jī)時(shí)并沒有根據(jù)調(diào)整以后的數(shù)量對(duì)業(yè)績(jī)進(jìn)行衡量。因此，如果管理人員對(duì)數(shù)量是不可控的，那么彈性預(yù)算就是一種合適的方法，由此可見，運(yùn)用彈性預(yù)算可以減少管理人員因數(shù)量變動(dòng)而承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn) : 預(yù)算范圍寬 可比性強(qiáng) （ 3）二者差異比較 這兩種不同的預(yù)算方法差別在于管理人員對(duì)數(shù)量的控制能力不一樣。在生產(chǎn)部門中，數(shù)量指標(biāo)是已知的，而成本將隨著數(shù)量的就化而就化。這是由于公司詳細(xì)的專門知識(shí)和信息自下而上的。 增量預(yù)算的不足 : (1)受原有費(fèi)用項(xiàng)目限制 ,可能導(dǎo)致保護(hù)落后 (2)滋長(zhǎng)預(yù)算中的平均主義 ,和簡(jiǎn)單化 (3)不利于企業(yè)未來發(fā)展 零基預(yù)算針對(duì)傳統(tǒng)預(yù)算的缺點(diǎn)進(jìn)行改革 ， 它要求對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)項(xiàng)目需要多少人力 ， 物力和財(cái)力逐個(gè)進(jìn)行估算 ， 并說明其經(jīng)濟(jì)效果 ， 在此基礎(chǔ)上 ， 按項(xiàng)目的輕重緩急性質(zhì)；分配預(yù)算經(jīng)費(fèi) 。 某單位采用零基預(yù)算法編制預(yù)算期 2022年度的管理費(fèi)用預(yù)算，基本編制程序如下： 首先，管理部門根據(jù)預(yù)算期收入目標(biāo)及支出目標(biāo)等，經(jīng)討論、研究，確定出 2022年所需發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目及支出數(shù)額為： 1．保險(xiǎn)費(fèi) 3000 2．廣告費(fèi) 5000 3．租金 1500 4．辦公費(fèi) 7000 5．差旅費(fèi) 2022 6．培訓(xùn)費(fèi) 5000 合計(jì) 23500（元） 其次，對(duì)各費(fèi)用項(xiàng)目中屬于選擇性固定成本的廣告費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)參照歷史經(jīng)驗(yàn)，經(jīng)過成本效益分析，其結(jié)果如下表： 項(xiàng)目 成本（元） 收益（元） 成本收益率 廣告費(fèi) 培訓(xùn)費(fèi) 1 1 40 25 1： 40 1： 25 然后，將所有費(fèi)用項(xiàng)目按照性質(zhì)和輕重緩急，排出開支等級(jí)及順序。 最后，如果該單位預(yù)算期可用于管理費(fèi)用的資金數(shù)額為 21000元，則可以根據(jù)所排列的等級(jí)和順序分配落實(shí)預(yù)算資金。 (1)不受現(xiàn)有預(yù)算項(xiàng)目的限制 (2)能有助于調(diào)動(dòng)各部門降低成本的積極性 (3)有助于企業(yè)未來發(fā)展 零基預(yù)算的不足 : ? 業(yè)績(jī)差的經(jīng)理人員會(huì)認(rèn)為零基預(yù)算是對(duì)他的一種威脅，因此拒絕接受； ? 工作量較大，費(fèi)用較昂貴； ? 評(píng)級(jí)和資源分配具有主觀性，易于引起部門間的矛盾； ? 易于引起人們注重短期利益而忽視長(zhǎng)期利益。 ４、概率 預(yù)算 用該方法編制出來的預(yù)算由于在其形成過程中，把各種可預(yù)計(jì)到的可能性都考慮進(jìn)去了，因而比較接近于客觀實(shí)際情況，同時(shí)還能幫助企業(yè)管理當(dāng)局對(duì)各種經(jīng)營(yíng)情況及其結(jié)果出現(xiàn)的可能性作到心中無數(shù)，有備無患。 (1)透明度高 (2)及時(shí)性強(qiáng) (3)連續(xù)性好 (4)完整性和穩(wěn)定性突出 滾動(dòng)預(yù)算的缺點(diǎn) 它缺點(diǎn)也源自其優(yōu)點(diǎn)：預(yù)算的自動(dòng)延伸工作比較耗時(shí)，代價(jià)較大；要說明經(jīng)理人員確信不斷調(diào)整過程是值得的。 五礦公司組織機(jī)構(gòu) 五礦公司的戰(zhàn)略與全面預(yù)算 WK集團(tuán)公司戰(zhàn)略 鋼鐵板塊戰(zhàn)略 有色板塊戰(zhàn)略 原材料板塊戰(zhàn)略 金融板塊戰(zhàn)略 綜合貿(mào)易板塊戰(zhàn)略 房地產(chǎn)板塊戰(zhàn)略 貨運(yùn)單元戰(zhàn)略 招標(biāo)單元戰(zhàn)略 全面預(yù)算管理 預(yù)算目標(biāo) 預(yù)算編制 預(yù)算監(jiān)控 預(yù)算考評(píng) 落實(shí) 預(yù)算管理循環(huán) 預(yù)算管理目標(biāo) 預(yù)算編制流程 預(yù)算指標(biāo)體系 預(yù)算的構(gòu)架 謝 謝！
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