[法學(xué)]國(guó)際經(jīng)濟(jì)法案例及答案(存儲(chǔ)版)
【正文】 雙方同時(shí)有永久性的家，應(yīng)認(rèn)為是與其個(gè)人和經(jīng)濟(jì)關(guān)系更密切（重要利益中心）的該國(guó)的居住者； ｂ．如果其重要利益中心所在國(guó)無(wú)法確定，或者在締約國(guó)任何一方都沒(méi)有永久性的家，應(yīng)認(rèn)為是其習(xí)慣性居處所在國(guó)的居住者。 JKL 公司應(yīng)該在繳納公司所得稅后按股權(quán)比例向 Hamp。 (3)實(shí)行間接抵免法。W 公司來(lái)自 JKL 公司的所得額： 70 萬(wàn)元 +30 萬(wàn)元＝ 100 萬(wàn)元 (5 )Hamp。 《關(guān)于對(duì)所得和財(cái)產(chǎn)避免雙重征稅的協(xié)定范本》和《聯(lián)合國(guó)關(guān)于發(fā)達(dá)國(guó)家與發(fā)展中國(guó)家之間避免雙重征稅的協(xié)定范本》的規(guī)定， “ 輔助性或準(zhǔn)備性 ” 的場(chǎng)所，不屬于常設(shè)機(jī)構(gòu)。 加爾布雷斯是 E 國(guó) 托馬斯通訊公司駐 P 國(guó)辦事處的代表， 2022 年 2月到 P 國(guó)任職。 肯尼斯 納稅人進(jìn)行國(guó)際逃稅的手法多種多樣，比較常見(jiàn)的主要有以下幾種： 6 (1)不向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅資料。 對(duì)于國(guó)際避稅行為，各國(guó)有關(guān)當(dāng)局通常是修改和完善有關(guān)稅法，堵塞可能為納稅人利用的漏洞空隙，或以禁止濫用稅法等法律原則，否定有關(guān)避稅行為安排的合法性。一般來(lái)說(shuō)，要盡量使自己的公司成為居民公司，不要成為公民公司。 ⑤ 避免從高稅國(guó)發(fā)出電話，或其他電訊指示。該機(jī)構(gòu)通常設(shè)在避稅港，自由港，或擁有某些稅收優(yōu)惠規(guī)定的國(guó)家。 在這方面，企業(yè)可以有較大的空間運(yùn)作和籌劃，這是節(jié)稅籌劃的重點(diǎn)。 為了經(jīng)營(yíng)目的，減少在東道國(guó)合資企業(yè)的利益水平，避免引起東道國(guó)政府或者競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的注意。 甲： 人們?cè)谡J(rèn)識(shí)公平和效率的關(guān)系時(shí)，通常是從兩個(gè)角度： 一是從結(jié)果公平的角度，社會(huì)財(cái)富應(yīng)該平均分配或至少兼顧弱者的需要，以維護(hù)事實(shí)上的平等。利益不同，就會(huì)有爭(zhēng)議。其目的： 為了盡可能多的獨(dú)占企業(yè)利潤(rùn)。所以，在收入方面的節(jié)稅理念就是：積極增加收入，盡量延緩收入計(jì)入下一個(gè)納稅期。它們不僅在名義上享受各種稅收優(yōu)惠，而且還有其他方法轉(zhuǎn)移收入。 ④ 不在高稅國(guó)召集股東會(huì)議，或管理決策會(huì)議，要在這些國(guó)家之外作出各種會(huì)議報(bào)告。比如一家在法國(guó)注冊(cè)的公司，可以是中國(guó)的居民公司，而在中國(guó)注冊(cè)的法國(guó)公司可以是法國(guó)居民公司。 國(guó)際逃稅和國(guó)際避稅的性質(zhì)截然不同，各國(guó)對(duì)它們的處理方法也不相同。 加爾布雷斯隱瞞收入的行為在國(guó)際稅法上屬于通過(guò)隱匿應(yīng)稅所得進(jìn)行國(guó)際逃稅的行為。 加爾布雷斯每月還有駐 P 國(guó)補(bǔ)貼 2022 歐元元，職務(wù)津貼 3000 歐元元，家屬補(bǔ)助 5000 歐元元。 十四、 約翰 試問(wèn) 1．加爾布雷斯公司的做法屬于國(guó)際避稅還是國(guó)際逃稅？ 2．應(yīng)采取什么措施？ 本案參考結(jié)論 1．加爾布雷斯公司的做法屬于國(guó)際避稅。W 公司股息： 140 萬(wàn)元＊ 50%＝ 70 萬(wàn)元 (3)Hamp。股息收入國(guó)用來(lái)解決國(guó)際重疊征稅的方法主要有三種： 5 (1)對(duì)來(lái)自國(guó)外的股息減免所得稅。W 公司在某納稅年度在 M 國(guó)有應(yīng)稅所得 100 萬(wàn)元。 M 國(guó)是以居住時(shí)間作為自然人納稅居民身份確定的標(biāo)準(zhǔn)。 試問(wèn) 1． N 國(guó)和 M 國(guó)主張稅收管轄權(quán)的依據(jù)是什么？ 2． N 國(guó)和 M 國(guó)都向喬治 史密斯在 M 國(guó)經(jīng)營(yíng)了 8 個(gè)月，獲得了 20220 美圓的收入。 愛(ài)德華還應(yīng)當(dāng)向 M 國(guó)繳納所得稅 160*20%=32 萬(wàn)美元，其在該納稅年度的總稅賦為 56 萬(wàn)美元。 愛(ài)德華在該納稅年度需要承擔(dān)的總稅賦是 萬(wàn)美元。 愛(ài)德華來(lái)到 C國(guó)，在 C 國(guó) JKL 公司擔(dān)任顧問(wèn)，為此，里根 Camp。對(duì)股息的征收則既存在國(guó)際重復(fù)征稅，也存在國(guó)際重疊征稅。在該納稅年度，里根 經(jīng)拍賣(mài)，該船被 G 國(guó)一家航空運(yùn)輸公司買(mǎi)走。 六、 N 國(guó)火箭隊(duì)?wèi)?yīng)邀來(lái) C 國(guó)參加橄欖球賽。 2022 年 3 月，該夫婦因兒子突患重病而臨時(shí)決定返回 M國(guó)。 簡(jiǎn)單說(shuō)來(lái)，例如： 2022 年間甲國(guó)居民趙某在乙國(guó)得到了一筆利息收入，如果甲國(guó)實(shí)行屬人稅收管轄原則，乙國(guó)實(shí)行屬地管轄原則，則甲、乙兩國(guó)都可依法在該納稅年度內(nèi)對(duì)趙某的利息收入征收所得稅。 在對(duì)非居民的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和征稅間題上，國(guó)際上通行的是常設(shè)機(jī)構(gòu)原則，即只對(duì)非居民公司設(shè)在境內(nèi)常設(shè)機(jī)構(gòu)的活動(dòng)所產(chǎn)生的利潤(rùn)征稅。C 公司與豪斯頓有限公司直接訂立合同產(chǎn)生的利潤(rùn)納入，但 Camp。C 公司在 Y 國(guó)設(shè)立了一個(gè)代表機(jī)構(gòu)，專門(mén)用于訂立銷售合同，接收、發(fā)送貨物以及提供售后服務(wù)。 二、 甲國(guó)某公司的國(guó)內(nèi)應(yīng)納稅所得額為 100 萬(wàn)美元，來(lái)自乙 國(guó)的分公司的應(yīng)納稅所得額為 20 萬(wàn)美元，來(lái)自丙國(guó)的分公司的應(yīng)納稅所得額也是 20 萬(wàn)美元。 按照這一標(biāo)準(zhǔn)，法人的居民身份決定于它的總機(jī)構(gòu)所在地，而所謂總機(jī)構(gòu)，一般是指負(fù)責(zé)管理和控制法人的日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的中心機(jī)構(gòu)，如總公司、總部經(jīng)理或主要事務(wù)所等。 比利牛斯有限公司以原告身份起訴，認(rèn)為該公司的注冊(cè)地、總部機(jī)構(gòu)所在地均為 NF 國(guó)，其產(chǎn)品鉆石的開(kāi)采與銷售地也都在 NF 國(guó)，故該公司應(yīng)為 NF 國(guó)公司，不應(yīng)向 E 國(guó)政府交稅。 試問(wèn) 各國(guó)確定法人居民身份的標(biāo)準(zhǔn)有哪些？ 本案參考結(jié)論 對(duì)于法人居民身份的確定，各國(guó)稅法實(shí)踐中主要采用的標(biāo)準(zhǔn)有以下兩種： （ 1）實(shí)際控制和管理中心所在地標(biāo)準(zhǔn)。 國(guó)際稅法上一般是通過(guò)雙邊協(xié)商或確定統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)解
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