[法學(xué)]國(guó)際經(jīng)濟(jì)法案例及答案-全文預(yù)覽
【正文】 法。W 公司應(yīng)向 M 國(guó)繳納所得稅多少？假設(shè) C 國(guó)免征股息預(yù)提稅。 JKL 公司應(yīng)該在繳納公司所得稅后按股權(quán)比例向 Hamp。W 公司擁有 C國(guó)的 JKL 公司的 50%股份。 ２．由于本條第一款的規(guī)定，某一個(gè)人同時(shí)是締約國(guó)雙方的居住者的，其身分的確定辦法如下： ａ．以其永久性的家所在國(guó)為準(zhǔn)，應(yīng)認(rèn)為是該國(guó)的居住者；如果在締約國(guó)雙方同時(shí)有永久性的家，應(yīng)認(rèn)為是與其個(gè)人和經(jīng)濟(jì)關(guān)系更密切（重要利益中心）的該國(guó)的居住者； ｂ．如果其重要利益中心所在國(guó)無(wú)法確定，或者在締約國(guó)任何一方都沒(méi)有永久性的家，應(yīng)認(rèn)為是其習(xí)慣性居處所在國(guó)的居住者。 史密斯征稅。兩國(guó)都向喬治 M 國(guó)稅法規(guī)定，在 M 國(guó)居住時(shí)間超過(guò) 180 天的為 M 國(guó)納稅居民。 史密斯回到 N 國(guó)。 史密斯離開(kāi) N 國(guó)去 M 國(guó)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。 愛(ài)德華應(yīng)當(dāng)向 M 國(guó)繳納的所得稅額為 (16024)*20%= 萬(wàn)美元，其在該納稅年度的總稅賦為 萬(wàn)美元。 愛(ài)德華應(yīng)當(dāng)就其境外所得向 C 國(guó)繳納所得稅 60*40％ =24 萬(wàn)美元。 這種方法，沒(méi)有完全解決雙重征稅問(wèn)題，只是減輕了，或者緩解了納稅人的負(fù)擔(dān)。 愛(ài)德華在該納稅年度需妥承擔(dān)的總稅賦是 56 萬(wàn)美元。 來(lái)源國(guó) C 國(guó)的所得稅稅率為 40%，居住國(guó) M 國(guó)所得稅稅率為 20%。 十、 在某納稅年度中， M 國(guó)律師里根 C 公司境內(nèi)外所得向 Camp。C 公司主張稅收管轄權(quán)會(huì)產(chǎn)生什么現(xiàn)象？ 本案參考結(jié)論 1150 萬(wàn)美元的利潤(rùn)屬于 M國(guó) Camp。C 公司在 N 國(guó)設(shè)立一分公司，負(fù)責(zé) Camp。對(duì)其所收取的 5 萬(wàn)美元的股息也征收個(gè)人所得稅。 試問(wèn) 1． C 國(guó)應(yīng)向里根 為此，里根 C 國(guó)與 J 國(guó)、 G 國(guó)均簽訂有雙邊稅收協(xié)定。 七、 C 國(guó)航空運(yùn)輸公司一架重型航空運(yùn)輸機(jī)， 2022 年 7 月在 J 國(guó)機(jī)場(chǎng)拋錨，經(jīng)檢測(cè)，發(fā)動(dòng)機(jī)發(fā)生嚴(yán)重故障，如果修復(fù)需要巨額資金?；鸺?duì)球員 在比賽期間所獲得出場(chǎng)費(fèi)、獎(jiǎng)金等收入若干。 本案克林頓在 C 國(guó)期間所取得的收入為獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)所得，稀拉里在 C 國(guó)期間所取得的 收入為非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)所得。夫婦倆于 2022 年4 月 10 日離境。 五、 M 國(guó)克林頓和稀拉里夫婦， 1999 年 9 月 1 日同時(shí)來(lái) C 國(guó)。 再例如：甲國(guó)的Ｗ公司持有乙國(guó)的Ｈ公司 40％的股權(quán)。（ 120 萬(wàn)美元 25 萬(wàn)美元） *40%=38 萬(wàn)美元 乙： 請(qǐng)您對(duì)于重復(fù)征稅與重疊征稅用簡(jiǎn)單的例子解釋一下好么 ? 甲： 好吧。 四、 跨國(guó)納稅人富珂珠先生 2022 年國(guó)內(nèi)應(yīng)稅所得 120 萬(wàn)美元，在來(lái)源國(guó)已經(jīng)繳納所得稅 25萬(wàn)美元。 本案參考結(jié)論 本案中 Camp。C 公司的利潤(rùn)與該辦事處沒(méi)有聯(lián)系，不應(yīng)列入自己的應(yīng)稅所得。 2 Y 國(guó)政府在核定 Camp。C 公司的 CEO 在 Y 國(guó)參加某國(guó)際論壇會(huì)議時(shí)，與 Y 國(guó)豪斯頓有限公司簽訂合同，向豪斯頓有限公司售出價(jià)值 200 萬(wàn)美元的貨物，有關(guān)貨物的所有業(yè)務(wù)由 Camp。 采用綜合抵免法避免國(guó)際重復(fù)征稅，該公司應(yīng)向甲國(guó)繳納公司所得稅 46． 4 萬(wàn)美元。 試問(wèn)： （ 1）該公司在乙國(guó)和丙國(guó)應(yīng)分別納稅多少？ （ 2）若甲國(guó)采用分國(guó)限額法避免國(guó)際重復(fù)征稅，則該公司應(yīng)向甲國(guó)繳納公司所得稅多少？ （ 3）若甲國(guó)采用綜合抵免法避免國(guó)際重復(fù)征稅，則該公司應(yīng)向甲國(guó)繳納公司所得稅多少？ 本案參考結(jié)論 該公司在乙國(guó)納稅 12 萬(wàn)美元： 20 萬(wàn)美元 *60%=12 萬(wàn)美元。 E 國(guó)稅法以 “ 實(shí)際控制和管理中心 ” ，作為法人納稅居民的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)之一，而公司董事會(huì)所在的地點(diǎn)，是判斷實(shí)際控制和管理中心所在地的主要標(biāo)志。 依不同的標(biāo)準(zhǔn)，同一個(gè)公司法人，有可能被不同的國(guó)家都確定為該國(guó)的居民納稅人，這是有關(guān)法人的稅收居所沖突。英國(guó)、印度、新西蘭等國(guó)，都采 用這種標(biāo)準(zhǔn)。 所以，比利牛斯有限公司的實(shí)際管理和控制中心位于 E國(guó)，是 E 國(guó)公司，應(yīng)就其所得向 E 國(guó)政府納稅。 1 國(guó)際經(jīng)濟(jì)法 案例題 一、 案情簡(jiǎn)介 2022 年比利牛斯有限公司在 NF 國(guó)注冊(cè)成立，總部機(jī)構(gòu)也設(shè)立在 NF 國(guó)。 但 E 國(guó)法院則認(rèn)定，比利牛斯有限公司的大部分董事住在 E 國(guó)，董事會(huì)大多在 E 國(guó)舉行，公司經(jīng)營(yíng)與管理的重要決策，例如產(chǎn)品開(kāi)發(fā)、銷(xiāo)售、資產(chǎn)處置、任命公司高管人員與利潤(rùn)分配等決定均在 E 國(guó)作出。而所謂法人的實(shí)際控制和管理中心所在地，指的是作出和形成法人的經(jīng)營(yíng)管理重要決定和決策的地點(diǎn)，通常就是董事會(huì)或股東會(huì)經(jīng)常召集開(kāi)會(huì)的地點(diǎn)。中國(guó)和日本均采用此種標(biāo)準(zhǔn)。 本案法院采取了實(shí)際管理和控制中心的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)確定法人居民的身份，因?yàn)樵婀镜膶?shí)際管理和控制中心位于 E 國(guó)，因此判定其為 E 國(guó)的居民公司，應(yīng)就全部所得向 E 國(guó)政府納稅。甲、乙、丙三國(guó)的公司所得稅稅率分別為：甲國(guó) 46%、乙國(guó) 60%、丙國(guó) 30%。 140 萬(wàn)美元 *46%6 萬(wàn)美元 20 萬(wàn)美元 *46%= 萬(wàn)美元。 2022 年 10 月， Camp。C 公司并沒(méi)有將此情況通報(bào)設(shè)在 Y 國(guó)的代表機(jī)構(gòu)。C 公司的代表機(jī)構(gòu)卻不同意，認(rèn)為其總機(jī)構(gòu)
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