[法學(xué)]國際經(jīng)濟(jì)法案例及答案-預(yù)覽頁
【正文】 Camp。 試問 1．雙方爭議的焦點(diǎn)是什么？ 2．國際上如何確認(rèn)常設(shè)機(jī)構(gòu)利潤范圍？ 思路 如何界定常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤范圍。但在確定將何種利潤劃歸常設(shè)機(jī)構(gòu)時(shí)則存在存在著兩項(xiàng)原則：實(shí)際聯(lián)系原則和引力原則。 富珂珠先生應(yīng)向居住國繳納稅款 38 萬美元。這屬于重復(fù)征稅。這屬于重疊征稅。克林頓遂關(guān)閉了診所，稀拉里辭去了工作。 對(duì)于非獨(dú)立勞務(wù)所得，來源國一般有權(quán)征稅。 2022 年 5 月至 2022 年 6月期間火箭隊(duì)在 C 國 5 個(gè)城市與當(dāng)?shù)亻蠙烨蜻M(jìn)行了多場激烈的比賽。 C 國政府有權(quán)對(duì)其收益征收個(gè)人所 得稅。 試問 C 國航空運(yùn)輸公司的售船收入應(yīng)向哪國繳納所得稅？ 本案參考結(jié)論 對(duì)于轉(zhuǎn)讓從事國際運(yùn)輸?shù)拇盎蝻w機(jī)等所獲的收益，各國協(xié)定一般都規(guī)定應(yīng)僅由轉(zhuǎn)讓者的居住國一方獨(dú)占征稅。 愛德華來到 C 國，在 C 國 JKL 公司擔(dān)任顧問。 愛德華還從 JKL 公司收取股息 5 萬美元。 愛德華所獲取的勞務(wù)報(bào)酬征收個(gè)人所得稅。 九、 M 國的 Camp。 試問 1． M 國和 N 國主張稅收管轄權(quán)的依據(jù)是什么？ 2． M 國和 N 國都向 Camp。C 公司是 M 國的納稅居民， M 國征稅的理由是行使居民稅收管轄權(quán)，應(yīng)就 Camp。C 公司主張稅收管轄權(quán)的現(xiàn)象稱為國際重復(fù)征稅，是來源地稅收管轄權(quán)和居民稅收管轄權(quán)沖突的結(jié)果。 愛德華獲得勞務(wù)報(bào)酬 60 萬美元。 愛德華在該納稅年度需要承擔(dān)的總稅賦是多少？ 本案參考結(jié)論 1．如果 M 國不采用任何方法解決國際重復(fù)征稅問題，里根 扣除制是解決國際重復(fù)征稅的方法之一，是指：居住國在對(duì)居民納稅人征稅時(shí)，允許 從應(yīng)稅所得 (跨國所得 )額中扣除已向來源國繳納的稅款，其余額適用居住國所得稅稅率。 首先，里根 如果 M 國采用扣除制解決國際重復(fù)征稅，里根 由于業(yè)務(wù)發(fā)展的需要， 2022 年 1 月 11 日喬治 2022 年 9 月 2 日，喬治 史密斯收到 N 國要求他繳納個(gè)人所得稅的納稅通知。 史密斯收稅，這是國際重復(fù)征稅還是國際重疊征稅？ 本案參考結(jié)論 本案屬于因居民稅收管轄權(quán)沖突而產(chǎn)生的國際重復(fù)征稅。 本案中 N,M 兩國都是依據(jù)居民稅收管轄權(quán)向喬治 相關(guān)法律法規(guī) 《聯(lián)合國關(guān)于發(fā)達(dá)國家與發(fā)展中國家間雙重征稅的協(xié)定范本》 第四條 居住者 １．本協(xié)定中 “ 締約國一方居住者 ” 這一用語是指按照該國法律，由于住所、居所、管理機(jī)構(gòu)所在地或任何其它 同類性質(zhì)的標(biāo)準(zhǔn)，負(fù)有納稅義務(wù)的任何納稅人。 十二、 M 國的 Hamp。 JKL公司在同一納稅年度在 C 國有應(yīng)稅所得 200 萬元。 試問 如果 M 國適用限額間接抵 免法來解決母子公司之間股息分配存在的國際重疊征稅問題，在該納稅年度， Hamp。 (2)準(zhǔn)許母子公司合并報(bào)稅。 間接抵免法是股息收入國常用的解決國際重疊征稅的方法之一，按 照這種方法實(shí)行抵免一般也有限額。W 公司承擔(dān) JKL 公司所得稅額（視同納稅額）：（ 200＊ 30%）＊（ 70/140）＝ 30 萬元 (4)Hamp。根據(jù) P 國政府和 S國政府簽訂的雙邊稅收協(xié)定，這種專門用于搜集信息、情報(bào)的辦事機(jī)構(gòu)不屬于常設(shè)機(jī)構(gòu)，因而不承擔(dān)納稅義務(wù)。 2．應(yīng)該修訂《關(guān)于對(duì)所得和財(cái)產(chǎn)避免雙重征稅的協(xié)定范本》和《聯(lián)合國關(guān)于發(fā)達(dá)國家與發(fā)展中國家之間避免雙重征稅的協(xié)定范本》以及雙邊稅收協(xié)定。常設(shè)機(jī)構(gòu)的范圍可以考慮加以必要的擴(kuò)大。 肯尼斯 加爾布雷斯每月收入為歐元 2 萬元。 試問 1．約翰 加爾布雷斯隱瞞收入的行為在國際稅 法上屬于國際逃稅的行為。 國際逃稅是指：跨國納稅人采取某種違反稅法的手段或措施，減少或逃避其跨國納稅義務(wù)的行為。 國際避稅是指：納稅人利用各國稅法上的差異以及其他不違反稅法的方式，減少或規(guī)避其跨國納稅的義務(wù)。 逃稅行為的違法性，納稅人的逃稅行為一旦為稅務(wù)機(jī)關(guān)查明屬實(shí)，納稅人就要對(duì)此承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。 公司法人分為公民身份法人與居民身份法人，各國區(qū)分他們的標(biāo)準(zhǔn)是不同的，要根據(jù)這些標(biāo)準(zhǔn)與他們之間的差異，再分析避稅的可能性。就是說一個(gè)公司，無 論在他國，或是在母國，都可以成為居民公司。技術(shù)處理方法如下： ① 一些股東不參與管理活動(dòng)，其股份與影響管理的權(quán)利分開，只保留它們的財(cái)權(quán)。國外會(huì)議記錄必須包括在國外作出的重大營業(yè)決策和詳細(xì)資料。 “ 信箱 ” 公司，是指那些僅僅具有法定的形式，以及完成居住國法定登記手續(xù)的公司。中間操作與 “ 信箱 ” 有一點(diǎn)差別，它是通過所得來源所在地，與最終所得人，或受益人中間設(shè)置一個(gè)中心機(jī)構(gòu)。 節(jié)稅要素分析 要減少納稅額，有 3 個(gè)途徑： （ 1）在其它因素不變的情況下，減少收入總額。 （ 2）在其它因素不變的情況下，增加準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目，即增加可以沖抵收入的費(fèi)用成本。 還有一個(gè)應(yīng)該注意的問題就是國際逆向避稅問題。 為了躲避東道國的外匯管制或者政治風(fēng)險(xiǎn)。原來，我國習(xí)慣將利益分為：個(gè)人利益、集體利益、國家利益。 乙： 解決爭議的時(shí)候，人們都希望得到公平。
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