【正文】 例 551】 轉讓商標使用權，款項存入銀行。要研究營業(yè)利潤的形成過程，首先應對這些內容進行研究。 借：銷售費用 41 610 貸：應付職工薪酬 41 610 【 例 561】 計算出企業(yè)應繳納的車船使用稅、房產稅等（暫未交納），另用銀行存款支付印花稅。 2 274 000+134 000－ 1 526 000－ 20 680－46 810－ 395 690－ 2 500－ 79 280=435 200(元 ) ★ 以上數據可參見教材圖 5－ 5－ 5－ 9和 5－ 10。 借：營業(yè)外支出 20 000 貸：銀行存款 20 000 （ 1）所得稅費用的含義 ● 企業(yè)按照國家稅法的有關規(guī)定，根據企業(yè)某一經營年度實現的經營所得和其他所得，按照規(guī)定的稅率計算繳納的一種稅款。 借：主營業(yè)務收入 2 274 000 其他業(yè)務收入 134 000 投資收益 79 280 營業(yè)外收入 84 800 貸：本年利潤 2 572 080 【 例 568】 企業(yè)在會計期末將本期發(fā)生的各項費用（除所得稅外）轉入 “ 本年利。 （ 3）賬戶設置 （ 4） 核算舉例 【 例 564】 企業(yè)收到其他單位違約罰款收入，存入銀行。 借：銀行存款 579 280（賣出價） 貸：交易性金融資產 550 000 （購買價） 貸：投資收益 9 280 （凈收益） ※ 企業(yè)原來購買該資產的分錄應為： 借：短期投資 550 000 貸：銀行存款 550 000 【 例 563】 企業(yè)采用成本法核算其長期股權投資，現分得本年現金股利 50 000元，款項尚未收到。 借：管理費用 2 010 貸：待攤費用 2 010 【 例 559】 用銀行存款支付應由本企業(yè)負擔的銷售產品運費。 借：其他業(yè)務成本 5 000 貸：應交稅費 — 應交營業(yè)稅 5 000 ※ 該例與例 551相聯系！ 第六節(jié) 財務成果形成與 分配業(yè)務的核算 資金投入 資金使用（資金循環(huán)與周轉） 資金退出 生產過程 ▲ 供應 過程 ▲ ▲ 銷售過程 ▲ 資金籌 集業(yè)務 儲備資金 貨幣資金 生產資金 成品資金 固定資金 分配利潤、 繳納稅金等 財務成果形成與分配業(yè)務 材料采 購業(yè)務 資金退 出業(yè)務 設備購 置業(yè)務 貨幣資金 投 入 資 本 負 債 產品生 產業(yè)務 產品銷售業(yè)務 一、財務成果的基本含義 ◆ 企業(yè)在一定會計期間所實現的最終經營成果，即實現的利潤或發(fā)生的虧損總額。但發(fā)生的其他業(yè)務收支應設置專門賬戶進行核算。 ● 注意與完工產品成本結轉的區(qū)別！ （ 4）賬戶設置 （ 5）核算舉例： 見教材 【 例 547】 計算并結轉銷售產品成本。 借：應收賬款 — 大明商店 303 360 貸：主營業(yè)務收入 258 000 貸：應交稅費 —— 應交增值稅 43 860 貸：銀行存款 1 500 【 例 547】 產品退貨，貨款已用銀行存款支付。 ◆ 如果收到的是對方通過銀行支付的貨款，應借記 “ 銀行存款 ” 賬戶，貸記 “ 主營業(yè)務收入 ” 和 “ 應交稅費 ” 兩個賬戶。 一、主營業(yè)務收支的核算 （一）商品銷售收入的確認與計量 ◆ 收入確認即收入在什么時間入賬；收入計量即收入以多少金額入賬。分配標準 本例 ： 547 000247。預提時會計分錄： 借：制造費用 3 500 貸：待攤費用 3 500 ※ 使用預提的修理費進行固定資產修理時分錄為： 借：預提費用 —— 設備修理費 貸：銀行存款等 【 例 537】 月末計算提取本月車間、廠部用固定資產折舊。 ※ 在下個年度，從 1月份開始，每月應分攤 1 000元，分錄如下： 借：管理費用 1 000 貸：待攤費用 1 000 【 例 535】 攤銷本月應負擔的年初已付款的車間房租。 借：應付職工薪酬 3 600 000 貸：庫存現金 3 600 000 【 例 532】 分配本月產品生產工人、車間管理人員和廠部管理人員工資。 ★ 生產成本一般是指為生產某一種產品所產生的消耗，研究生產 成本強調“對象”。 （一）費用的含義及其確認方法 ★ 企業(yè)在日常經營過程中發(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出，其實質是資產的耗費和債務的形成。 目的：將領用材料的計劃成本調整為實際成本。 材料采購 （ 1）賬戶設置 材料采購 應交稅費－應交增值稅 分配貸差 生產成本 領用材料 計劃成本 分入借差 分入貸差 材料成本差異 賬戶性質 ：資產類 賬戶結構 ：借方登記超支差增加數、節(jié)約差分配數；貸方登記節(jié)約差增加數、超支差分配數。 ※ 結轉材料實際采購成本之前，應先計算出各種材料的采購成本，以便于結轉。結構見教材 。應先記入“預付賬款”賬戶，待材料到達時再進行沖轉。 ? 增值稅的抵扣 ：按規(guī)定 （已交數）可以從銷項稅額扣除（抵扣），二者差額為應上繳國家數 。 ① 賒購時： 借：固定資產 1 172 000 貸：應付賬款 1 172 000 ② 實際付款（ 1 240 000）時： 借：固定資產 68 000 借：應付賬款 1 172 000 貸：銀行存款 1 240 000 ※ 1 240 000－ 1 172 000＝ 68 000（元） 二、材料采購業(yè)務的核算 企業(yè)對材料采購業(yè)務的核算通常有實際成本計價和計劃成本計價兩種。 賬戶結構： 借方記增加，貸方記減少，余額在借方。 借：在建工程 400 000 貸：長期借款 400 000 ※ 年應付利息＝借款本金年借款利率 本例 ： 5 000 000 8 %（年利率）＝ 400 000 【 例 512】 歸還長期借款本息（ 2022年到期一次還本付息）。 （ 2）利息的確認與計量 ※ 確認方法： 按月確認，區(qū)別情況處理。 12＝ 5 000（元） 兩個月計預提 10 000元。 賬戶結構 :貸方登記增加數 。 30 ※ 利息支付方式及賬務處理方法 ①按月度支付。 （一）短期借款業(yè)務的核算 償還期在 1年以內（含 1年）的借款。 ◆ 直接計入資本公積的利得和損失。 （ 1）賬戶設置 實收資本 （ 2）核算舉例： 見教材 【 例 51】 企業(yè)接受投資者的貨幣資金投資。 資金投入 資金使用（資金循環(huán)與周轉） 資金退出 生產過程 ▲ 供應 過程 ▲ ▲ 銷售過程 ▲ 資金籌 集業(yè)務 儲備資金 貨幣資金 生產資金 成品資金 固定資金 分配利潤、 繳納稅金等 財務成果形成與分配業(yè)務 材料采 購業(yè)務 資金退 出業(yè)務 設備購 置業(yè)務 貨幣資金 投 入 資 本 負 債 產品生 產業(yè)務 產品銷售業(yè)務 第二節(jié) 資金籌集業(yè)務的核算 資金投入 資金使用 （資金循環(huán)與周轉） 資金退出 生產過程 ▲ 供應 過程 ▲ ▲ 銷售過程 ▲ 資金籌 集業(yè)務 儲備資金 貨幣資金 生產資金 成品資金 固定資金 分配利潤、 繳納稅金等 貨幣資金 投 入 資 本 負 債 業(yè)務內容 益資金籌集業(yè)務 籌集業(yè)務 一、所有者權益資金籌集業(yè)務的核算 所有者權益包括投入資本（實收資本、資本公積）、利得與損失和留存收益（盈余公積和未分配利潤）。第五章 制造業(yè)企業(yè)主要 經濟業(yè)務的核算 資金投入 資金使用（資金循環(huán)與周轉） 資金退出 生產過程 ▲ 供應 過程 ▲ ▲ 銷售過程 ▲ 資金籌 集業(yè)務 儲備資金 貨幣資金 生產資金 成品資金 固定資金 分配利潤、 繳納稅金等 財務成果形成與分配業(yè)務 材料采 購業(yè)務 資金退 出業(yè)務 設備購 置業(yè)務 貨幣資金 投 入 資 本 負 債 產品生 產業(yè)務 產品銷售業(yè)務 第一節(jié) 制造業(yè)企業(yè) 主要經濟業(yè)務概述 一、制造業(yè)企業(yè)的主要經濟業(yè)務內容 制造業(yè)企業(yè)是以產品的生產和銷售為主要活動內容的經濟組織。 實際繳納稅金、支付已分配利潤，資金即退出了企業(yè)。 ? 投資方實際投入資本（假定 500萬元）超過其在注冊資本中所占份額（假定占45%，應為 450萬元）部分（ 50萬元）不計入實收資本，而計入資本公積。 ◆ 投資者投入企業(yè)的在金額上超過其法定注冊資本的部分。包括：從銀行借款（ 短期借款和長期借款 ）、因賒購產品而形成的應付賬款等。 12 日利率＝月利率 247。 （ 1）賬戶設置 短期借款 預提費用 賬戶性質 :負債類。 借：財務費用 5 000 貸：預提費用 5 000 ※ 6月各月利息計算： 1 000 000 6%247。 （ 1）本金的確認與計量 按申請借款時實際收到的借款數額，以及在借款使用過程中計算出來的應付借款利息數確認。 借：銀行存款 5 000 000 貸：長期借款 5 000 000 【 例 511】 計算 2022年應付長期借款利息。 （三）固定資產的換算 固定資產 在建工程 賬戶性質： 資產類