商業(yè)銀行會計第二章(存儲版)
【正文】 ?（四）收入 ? （五）費(fèi)用 ? （六）利潤 ?（六） = （四） （五） 2022/2/4 16 ? （一）資產(chǎn) ? 資產(chǎn)是指過去的交易、事項形成并由銀行擁有或者控制的資源 ，該資源預(yù)期會給銀行帶來經(jīng)濟(jì)利益。 ?營業(yè)利潤，是指營業(yè)收入減去營業(yè)成本和營業(yè)費(fèi)用加上投資凈收益后的凈額。 2022/2/4 24 ? (四 )現(xiàn)值 ? 在現(xiàn)值計量下，資產(chǎn)按照預(yù)計從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計量。 2022/2/4 29 ?㈢ 《 金融企業(yè)會計制度 》 于 2022年 11月27日正式頒布。 ? ? 2022/2/4 34 ? 資產(chǎn)類科目： ?現(xiàn)金 存放中央銀行款項 存放同業(yè)款項 ?拆放同業(yè) 短期貸款 中長期貸款 ?貼現(xiàn) 應(yīng)收利息 短期投資 ?固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 遞延資產(chǎn) ? 負(fù)債類科目 ?向中央銀行借款 同業(yè)存放款項 同業(yè)拆入 ?單位活期存款 單位定期存款 ?活期儲蓄存款 定期儲蓄存款 ?匯出匯款 應(yīng)解匯款 應(yīng)付利息 2022/2/4 35 ? 所有者權(quán)益類科目 ?實收資本 資本公積 盈余公積 ?本年利潤 利潤分配 ? 損益類 ?利息收入 金融企業(yè)往來收入 ?中間業(yè)務(wù)收入 ?利息支出 金融企業(yè)往來支出 ?業(yè)務(wù)及管理費(fèi) 2022/2/4 36 資產(chǎn)負(fù)債共同類 聯(lián)行往來 轄內(nèi)往來 資金調(diào)撥 同城票據(jù)清算 2022/2/4 37 ?（二）表外科目 (P26) ?不納入資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)的，用來反映并不涉及或尚未涉及商業(yè)銀行資金增減變化情況但又發(fā)生了權(quán)責(zé)關(guān)系，或用以反應(yīng)和控制商業(yè)銀行重要業(yè)務(wù)事項及數(shù)字資料的會計科目。 ?以相等的金額計入相應(yīng)的賬戶，以便檢查賬簿記錄的正確性。 ?借：銀行存款 150000 ? 貸：股本 150000 ? 企業(yè)用銀行存款歸還短期借款 500000元 ?借： 短期借款 500000 ? 貸：銀行存款 500000 ? 企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金 20220元，以備使用 ?借：現(xiàn)金 20220 ? 貸：銀行存款 20220 2022/2/4 46 ? 100000元，用以直接償還以前的貨款 ? 借：應(yīng)付賬款 100000 ? 貸：短期借款 100000 ? 5. 收到某企業(yè)存入現(xiàn)金 20220元 ? 借： 庫存現(xiàn)金 20220 ? 貸： 活期存款 xx企業(yè)戶 20220 ? 150000元 ? 借：庫存現(xiàn)金 150000 ? 貸： 存放中央銀行款項 150000 2022/2/4 47 ? 石化公司持“申請書”來行辦理銀行承兌匯票，經(jīng)審核同意簽訂承兌協(xié)議，并簽發(fā)金額為 10萬元、三個月的銀行承兌匯票，同時按票面金額收取 5‰ 0的手續(xù)費(fèi)。 2022/2/4 54 ? （一）明細(xì)核算系統(tǒng) ? 由分戶賬、登記簿、現(xiàn)金收入、付出日記簿及余額表組成，按戶進(jìn)行核算，反映各賬戶資金增減變化的詳細(xì)情況 。 ? 總賬設(shè)借、貸方發(fā)生額和借、貸方余額四欄。包括： ? 記賬：當(dāng)業(yè)務(wù)發(fā)生時編制或?qū)彶閼{證，一方面根據(jù)憑證計入分戶賬，按分戶賬余額編制余額表；另一方面編制科目日結(jié)單登記總賬，并根據(jù)總賬編制日計表。會計報表由資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、利潤分配表、所有者權(quán)益增減變動表和現(xiàn)金流量表組成 ? 二、種類： ? 分為年度報表、半年報表及季度報表； ? 對外報出的有資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等 ? 。 ? 日計表借貸方發(fā)生額和余額的合計數(shù)，必須各自平衡。 科目日結(jié)單全部相加的借貸方合計數(shù)必須相等。由明細(xì)核算、綜合核算兩部分組成。 ?，引起恒等式右端負(fù)債或所有者權(quán)益類帳戶增加和減少的變動。 ?： ??單式記賬法 （表外科目使用 “ 收入 ”與 “ 付出 ” ） 2022/2/4 41 ?? 復(fù)式記賬法： ? 是指一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中，以相等的金額進(jìn)行全面、連續(xù)、系統(tǒng)登記的一種記賬方法。采用復(fù)式記賬法進(jìn)行核算。 ?㈡ 《 企業(yè)會計準(zhǔn)則 》
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