從財(cái)務(wù)報(bào)表解讀新企業(yè)所得稅法政策(存儲(chǔ)版)
【正文】 對(duì)實(shí)行核定征收的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在每年 6月底前 結(jié)合匯繳風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目審核工作，完成對(duì)納稅人的重新鑒定；鑒定工作結(jié)束后，年度內(nèi)對(duì)征收方式不再調(diào)整。 接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。對(duì) 2022年 1月 1日以前未攤銷完的開辦費(fèi)，未攤銷金額在 50萬元以下的，可一次性扣除； 50萬元（含）以上的按三年減去已攤銷年限后的剩余年限均勻扣除 。 （ 《 條例 》 第五十一條） 符合規(guī)定的基金會(huì)、慈善組織等公益性社會(huì)團(tuán)體，可按程序申請公益性捐贈(zèng)稅前扣除 資格 。 （財(cái)稅 【 2022】 第 1號(hào)） 軟件生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確劃分職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)支出，對(duì)于不能準(zhǔn)確劃分的，以及準(zhǔn)確劃分后職工教育經(jīng)費(fèi)中扣除職工培訓(xùn)費(fèi)用的余額，一律按照 《 實(shí)施條例 》 第四十二條規(guī)定的比例扣除。 職工福利費(fèi) 范圍：（一）尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工 （二）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫 （三）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。但季度申報(bào)時(shí)，相關(guān)指標(biāo)已不符合條件的，仍應(yīng)按法定稅率進(jìn)行申報(bào)。 除 明確實(shí)行審批管理 的優(yōu)惠項(xiàng)目外，其余優(yōu)惠項(xiàng)目暫實(shí)行備案管理。從財(cái)務(wù)報(bào)表解讀新企業(yè)所得稅法政策 一、收入 確認(rèn)時(shí)點(diǎn) （國稅函 [2022]875號(hào)） 大多數(shù)同流轉(zhuǎn)稅 特殊：利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入，按合同約定的付款日期 （ 《 條例 》 第十八、十九、二十條） 合同約定按月收取租金，發(fā)票一次性開具。 不征稅收入臺(tái)帳 稅收優(yōu)惠 企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目分為審批類優(yōu)惠項(xiàng)目和備案類優(yōu)惠項(xiàng)目。 C、凡上一年度符合小型微利企業(yè)條件的納稅人，并已完成上一年度的匯算清繳申報(bào)的，當(dāng)年度季度申報(bào)中可直接享受優(yōu)惠 （新辦企業(yè)） 。除委托 個(gè)人代理外 ，企業(yè)以現(xiàn)金等 非轉(zhuǎn)賬方式 支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。（ 《 條例 》 四十、四十一、四十二條） 比例未變，但均需實(shí)際發(fā)生。 （稅收余額 =會(huì)計(jì)余額 已調(diào)增部分） 假設(shè) 2022年度職工福利費(fèi)限額為 ，則職工福利費(fèi)調(diào)整增加 =，則屬于貸方余額調(diào)整增加的部分應(yīng)為 *20/25=6萬元，福利費(fèi)稅收余額應(yīng)為 206=14萬元 借：應(yīng)付福利費(fèi) 14 管理費(fèi)用 —— 職工福利費(fèi) 21 貸：銀行存款 35 福利費(fèi)臺(tái)帳 職工教育經(jīng)費(fèi) 范圍： 特例：軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除符合本通知第二條規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為： （一）金融企業(yè)，為 5： 1； （二）其他企業(yè)，為 2： 1 五、營業(yè)外支出 （一）公益性捐贈(zèng) 公益性捐贈(zèng)，是指企業(yè)通過 公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門 ，用于 《 中華人民共和國公益事業(yè)捐贈(zèng)法 》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。 不得稅前扣除項(xiàng)目 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除： (三 )稅收滯納金； (四 )罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失； （ 《 法 》 第十條） 一、壞帳準(zhǔn)備 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除： (七 )未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出； （ 《 法 》 第十條） 例外：金融、保險(xiǎn)、中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)等 二、長期待攤費(fèi)用 開辦費(fèi)：對(duì) 2022年 1月 1日以后發(fā)生的開辦費(fèi)金額在 50萬元以下的可一次性扣除， 50萬元（含）以上的在不短于三年的期限內(nèi)均勻扣除。 接受捐贈(zèng)收入，是指企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或者個(gè)人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。 二、征收方式 對(duì)新辦納稅人，
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