【正文】 收征管法》規(guī)定的批準(zhǔn)權(quán)限采取稅收保全措施。 《征管法實(shí)施細(xì)則》第七十二條規(guī)定，《稅收征管法》所稱(chēng)存款包括獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)合伙人、個(gè)體工商戶(hù)的儲(chǔ)蓄存款以及股東資金賬戶(hù)中的資金等。 表 414 稅務(wù)局（稽查 局） 解除凍結(jié)存款通知書(shū) 稅解凍通〔 〕 號(hào) ： 鑒于 的稅款 ，決定從 年 月 日起解除 年 月 日發(fā)出的《凍結(jié)存款通知書(shū)》（ 稅凍通〔 〕 號(hào)）對(duì)其存款賬戶(hù) 號(hào)存款的凍結(jié)。 如對(duì)本決定不服，可自收到本決定之日起六十日內(nèi)依法向 申請(qǐng)行政復(fù)議，或者自收到本決定之日起三個(gè)月內(nèi)依法向人民法院起訴。 稅務(wù)機(jī)關(guān)（簽章）： 執(zhí)行人： 執(zhí)行日期： 年 月 日 被執(zhí)行人： ，應(yīng)在查封的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)上加貼稅務(wù)機(jī)關(guān)封條，并在封條上加蓋 稅務(wù)機(jī)關(guān)印章。 附件：《稅收保全措施決定書(shū)（查封 /扣押適用）》（ 稅保封〔 〕 號(hào)） 稅務(wù)機(jī)關(guān)（簽章） ③解除查封、扣押措施 稅務(wù)機(jī)關(guān)查封、扣押納稅人財(cái)產(chǎn)后，納稅人按照規(guī)定的期限足額繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到稅款或銀行轉(zhuǎn)回的稅票后及時(shí)解除查封、扣押措施，印發(fā)《解除稅收保全措施決定書(shū)》（ 扣押 /查封適用， 文書(shū)表式見(jiàn)表 419），送達(dá)給納稅人。對(duì)此，稽查局依據(jù)《稅收征管法》第五條第三款的規(guī)定，對(duì)上述購(gòu)貨單位發(fā)出《協(xié)助執(zhí)行通知書(shū)》，要求各欠款單位協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，將所欠貨款匯入當(dāng)事人已被凍結(jié)的銀行賬戶(hù)。 2020 年度申報(bào)應(yīng)稅銷(xiāo)售額 71,062, 元， 2020 年度應(yīng)稅銷(xiāo)售額 113,923, 元， 2020 年 1月 1日至 2020 年 7月 31日應(yīng)稅銷(xiāo)售額 73,665, 元。 （ 2）采取稅收保全措施時(shí)必須按規(guī)定填制各種法律文書(shū)，不能用其他文書(shū)或不規(guī)范單證代替，項(xiàng)目填寫(xiě)必須準(zhǔn)確、齊全。 （ 7）采取凍結(jié)存款、扣押、查封措施后，納稅人或擔(dān)保人按照規(guī)定的期限足額繳納稅款的，稅務(wù)機(jī) 關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到稅款或銀行轉(zhuǎn)回的稅票后及時(shí)解除稅收保全措施。 （ 3）對(duì)符合上述情形的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可不經(jīng)過(guò)限期繳納稅款的程序，直接依照《稅收征管法》第五十五條的規(guī)定采取稅收保全措施。 ，稽查人員應(yīng)將所有的證據(jù)資料進(jìn)行分類(lèi)歸集。 （二）分析歸納案情 分析歸納案情是涉稅案件定性處理的重要環(huán)節(jié)。 （ 4）稽查人員的姓名必須和稽查報(bào)告的親筆簽名相一致。 （ 3）當(dāng)事人在稅務(wù)稽查時(shí)段稅收申報(bào)、繳納的有關(guān)情況。 的基本情況 當(dāng)事人的基本情況 一般應(yīng) 包括： （ 1）當(dāng)事人主體情況，包括當(dāng)事人的全稱(chēng)、納稅人識(shí)別號(hào)、經(jīng)營(yíng)地址、注冊(cè)類(lèi)型、法定 代表人（個(gè)體工商戶(hù)或無(wú)證個(gè)體戶(hù)還應(yīng)注明業(yè)主姓名、性別、年齡、家庭住址和身份證號(hào)碼）、經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)方式、納稅人類(lèi)別（是否是增值稅一般納稅人）。 （ 2）當(dāng)事人的名稱(chēng)須填寫(xiě)全稱(chēng)，并和稽查任務(wù)通知書(shū)中的名稱(chēng)相一致。 （ 3）證據(jù)材料 部分 證據(jù)材料部分的主要內(nèi)容包括：一是詢(xún)問(wèn)（談話(huà)）筆錄（分當(dāng)事人、主要責(zé)任人，按時(shí)間順序排列）；二是證人證言或詢(xún)問(wèn)（談話(huà)）筆錄（按人、按時(shí)間順序排列）；三是書(shū)證、物證等證據(jù)材料（按違法問(wèn)題的類(lèi)別分 類(lèi)排列）；四是《協(xié)查要求》及回復(fù)的有關(guān)材料；五是稅務(wù)稽查工作底稿；六是有關(guān)部門(mén)的鑒定結(jié)論材料；七是當(dāng)事人的陳述申辯材料等。 在稅務(wù)稽查實(shí)施的終結(jié)階段，主要做好以下幾項(xiàng)工作： （一）整理案卷資料 稅務(wù)稽查實(shí)施完畢后，稽查人員應(yīng)及時(shí)審查稅務(wù)稽查實(shí)施過(guò)程中所取得的各種證據(jù)材料，并予以分類(lèi)整理： 、手續(xù)是否合法、完整：一是確認(rèn)稅務(wù)稽查實(shí)施的全過(guò)程是否符合法定程序，所使用的各種法定的稅務(wù)稽查文書(shū)是否完整，手續(xù)是否齊全；二是確認(rèn)所取得的各種 證據(jù)資料的手續(xù)是否完備（當(dāng)事人是否核對(duì)簽章，有無(wú)注明資料出處，稽查人員是否簽章等）。 （ 1）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人以前納稅期的納稅情況依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)其有逃避納稅義務(wù)的行為。 （ 6）執(zhí)行扣押、查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，必須由兩名以上稅務(wù)人員執(zhí)行，并通知被執(zhí)行人。 稅收保全措施是法律賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)的一項(xiàng)權(quán)力，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須按照法律規(guī)定的權(quán)限采取稅收保全措施，在正確行使稅收保全措施、確保國(guó)家稅款安全的同時(shí)，應(yīng)切實(shí)保證納稅人的合法權(quán)益不受損害。 該公司是私營(yíng)有限責(zé)任公司，成立于 1999 年，注冊(cè)資本五千萬(wàn)元。該公司接到稅務(wù)處理文書(shū)后，沒(méi)有在規(guī)定的期限內(nèi)履行納稅義務(wù)，且無(wú)可供執(zhí)行的資產(chǎn)。 表 418 稅務(wù)局（稽查局） 協(xié)助執(zhí)行通知書(shū) 稅協(xié)一〔 〕 號(hào) ： 我局已依法對(duì) 的 實(shí)施查封、扣押。 表 416 查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn) 清單 ： 根據(jù)《稅收保全措施決定書(shū)（查封 /扣押適用）》（ 稅保封〔 〕 號(hào)）查封你（單位）下列商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)： 序 號(hào) 商品、貨物或者 其他財(cái)產(chǎn)名稱(chēng) 單位 數(shù)量 單價(jià) 金額 備注 合 計(jì) 合計(jì)金額 （大 寫(xiě)） 以上內(nèi)容請(qǐng)被執(zhí)行人認(rèn)真核對(duì)無(wú)誤后簽字蓋章。 表 415 、扣押措施時(shí)，按以下方法計(jì)算應(yīng)查封、扣押的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)的價(jià)值： 稅務(wù)局（稽查局） 稅收保全措施決定書(shū) （扣押 /查封適用） 稅保封〔 〕 號(hào) ： 根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》 規(guī)定，經(jīng) 稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，決定從 年 月 日起對(duì)你（單位）的 商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)）予以 。 稅務(wù)機(jī)關(guān)（簽章） 年 月 日 以下由銀行（或其他金融機(jī)構(gòu)）填寫(xiě) 存款賬戶(hù)余額： 簽收人： ③解除凍結(jié)存款的程序 已被凍結(jié)存款的納稅人在規(guī)定的限期內(nèi)自動(dòng)繳納稅款的，印發(fā)《凍結(jié)存款通知書(shū)》的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到稅款或金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)回稅票及時(shí)印發(fā)《解除稅收保全措施決定書(shū)》（見(jiàn)表 413），送達(dá)給當(dāng)事人；同時(shí)，印發(fā)《解除凍結(jié)存款通知書(shū)》（見(jiàn)表 414），通知納稅人所開(kāi)戶(hù)的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)辦理解除凍結(jié)的手續(xù)。 《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第六十一條規(guī)定，稅收征管法第三十八條所稱(chēng)擔(dān)保包括經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的納稅保證人為納稅人提供的納稅保證，以及納稅人或者第三人以其未設(shè)置或者未全部設(shè)置擔(dān)保物權(quán)的財(cái)產(chǎn)提供的擔(dān)保。暫時(shí)中止實(shí)施的涉稅案件，在條件成熟時(shí)，應(yīng)重新實(shí)施稅務(wù)稽查。 ②未具有上述①所列行為，但查補(bǔ)稅款數(shù)額在 5000至 20200元以上的。 表 49 證據(jù)復(fù)制（提取）單 取證機(jī)關(guān)： （提取 證據(jù) 份附后） 說(shuō)明：本提取單所附 共 份，取自 ， 反映 。調(diào)查取證是指稽查局通過(guò)稅務(wù)稽查實(shí)施，核實(shí)并調(diào)取有關(guān)書(shū)證、物證等證據(jù)資料，以及詢(xún)問(wèn)當(dāng)事人和知情人等，查清并證實(shí)當(dāng)事人涉稅事實(shí)的工作過(guò)程。 聯(lián)系人員： 聯(lián)系電話(huà)： 表 46 調(diào)取賬簿資料清單 稽查對(duì)象名稱(chēng)： 共 頁(yè)第 頁(yè) 序號(hào) 賬簿資 料名稱(chēng) 資料所 屬時(shí)期 單位 數(shù)量 頁(yè)（號(hào)）數(shù) 備注 稅務(wù)檢查人員簽字： 企業(yè)經(jīng)辦人簽字： 稅務(wù)機(jī)關(guān)（簽章） 調(diào)取時(shí)間： 年 月 日 稅務(wù)檢查人員簽字： 企業(yè)經(jīng)辦人簽字： 納稅人（簽章） 退還時(shí)間： 年 月 日 填寫(xiě)《調(diào)取賬簿資料清單》時(shí)應(yīng)注意 : （ 1）被調(diào)賬簿資料名稱(chēng)應(yīng)按賬簿資料分項(xiàng)（類(lèi)）詳細(xì)填列。屆時(shí)請(qǐng) 依法接受檢查，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料。 —— 加強(qiáng) 與 該公司業(yè)務(wù)關(guān)系單位所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系和配合，打開(kāi)業(yè)務(wù)關(guān)系單位的缺口，取得 認(rèn)定 接受虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票和騙取出口退稅的佐證材料。 —— 向市公安局通報(bào)案情，提請(qǐng)警方提前介入聯(lián)合辦案。通過(guò)初審分析，發(fā)現(xiàn)涉稅違法線(xiàn)索，初步確定稅務(wù)稽查實(shí)施的重點(diǎn)。 表 43 稅務(wù)局稽查局 稅務(wù)稽查實(shí)施延期審批表 （申請(qǐng)第 次延期） 案件名稱(chēng) 案件編號(hào) 納 稅 人 納稅人識(shí)別號(hào) 案件來(lái)源 案件性質(zhì) 下達(dá)任務(wù)日期 年 月 日 規(guī)定完成日期 年 月 日 申請(qǐng)延期日期 年 月 日 申請(qǐng) 延期 理由 承辦人： 年 月 日 科長(zhǎng) 審核 意見(jiàn) 年 月 日 局長(zhǎng) 批示 年 月 日 三、稽查實(shí)施的步驟和內(nèi)容 （一）稅務(wù)稽查實(shí)施前的準(zhǔn)備 稅務(wù)稽查實(shí)施涉及到納稅人的整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，關(guān)系到稅收法律法規(guī)的具體貫徹實(shí)施，做好稅務(wù)稽查實(shí)施的準(zhǔn)備工作，是保證稅務(wù)稽查實(shí)施工作順利、有效開(kāi)展的基礎(chǔ)和必要條件。委托調(diào)查回復(fù)后，發(fā)函單位應(yīng)及時(shí)登記注銷(xiāo)，歸入該案案卷，并對(duì)回復(fù)的情況作進(jìn)一步的核實(shí)。 稽查人員到達(dá)該公司后，發(fā)現(xiàn)該公司的有關(guān)人員正在焚燒原始的材料出入庫(kù)憑證及倉(cāng)庫(kù)賬簿，企圖毀滅有關(guān)的證據(jù)資料。場(chǎng)地檢查的內(nèi)容主要包括：一是檢查商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)是否與賬證相符；二是檢查賬簿、憑證等 會(huì)計(jì)資料檔案的設(shè)置、保存情況，特別是原始憑證的保存情況；三是檢查當(dāng)事人計(jì)算機(jī)及其服務(wù)器的配置和貯存的數(shù)據(jù)信息情況；四是檢查當(dāng)事人隱藏的賬外證據(jù)資料，獲取涉稅違法的直接證據(jù)。調(diào)取和歸還賬簿資料時(shí)，稽查人員和稽查對(duì)象的經(jīng)辦人員應(yīng)當(dāng)場(chǎng)清點(diǎn)賬簿資料的種類(lèi)及數(shù)量，并當(dāng)場(chǎng)簽名。它是稽查局保證公正執(zhí)法、加強(qiáng)廉政建設(shè)的重要措施之一。在實(shí)施稅務(wù)稽查的過(guò)程中，必須在《稅收征管法》和其他法律法規(guī)規(guī)定的職權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行。 稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)稽查實(shí)施時(shí)，可以依法采用記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制等方法，調(diào)取與案件有關(guān)的情況和資料。