【正文】 distribution of the tax burden and the raising of revenue. Since 1913 the . ine tax system has bee very plex. In 1913 the ine tax laws were contained in eighteen pages of legislation。 disdain for this taxation without representation (socalled because the colonies had no voice in the establishment of the taxes) gave rise to revolts such as the Boston Tea Party. However, even after the Revolutionary War and the adoption of the . Constitution, the main source of revenue for the newly created states was money received from customs and excise taxes on items such as carriages, sugar, whiskey, and snuff. Ine tax first appeared in the United States in 1862, during the Civil War. At that time only about one percent of the population was required to pay the tax. A flatrate ine tax was imposed in 1867. The ine tax was repealed in its entirety in 1872. Ine tax was a rallying point for the Populist party in 1892, and had enough support two years later that Congress passed the Ine Tax Act of 1894. The tax at that time was two percent on individual ines in excess of $4,000, which meant that it reached only the wealthiest members of the population. The Supreme Court struck down the tax, holding that it violated the constitutional requirement that direct taxes be apportioned among the states by population (pollock v. farmers39。打造社會(huì)誠信關(guān)鍵是從兩方面去 做 ,一是短期的行為 ,短期行為主要是利用法律加大處罰力度 ,增加不誠信的成本 。我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師事業(yè)開展才一 20 多年 ,注冊(cè)會(huì)計(jì)師的素質(zhì)尚有待提高。另外 ,上市公司除了要接受上述外部監(jiān)督 ,必須接受證監(jiān)會(huì)、證券交易所以及投資者的監(jiān)督。會(huì)計(jì)人員必須從過去只需根據(jù)會(huì)計(jì)制度的明確規(guī)定做簡(jiǎn)單的是非判斷向真正的職業(yè)判斷邁進(jìn)。要大膽借鑒和吸收國際上那些合理的、有益的會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范，結(jié)合我國具體狀況，創(chuàng)造出既與世界慣例接軌又具有社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)特色的會(huì)計(jì)職業(yè)道規(guī)范。在會(huì)計(jì)制度管理體制方面，在傳統(tǒng)體制下，管得過死、過細(xì)，如今逐漸向管住基本的、重要的轉(zhuǎn)變，使企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇空間更大。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)本質(zhì)上要求企業(yè)能夠自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、我發(fā)展，并承擔(dān)其應(yīng)負(fù)的義務(wù)和責(zé)任，要求尊重企業(yè)的正當(dāng)利益、合理選擇和發(fā)展能力。 （ 4） 疏 導(dǎo)各 方 利 益 ，營 造 誠 信 環(huán)境 各方利益驅(qū)動(dòng)，既是導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真的首位因素，也是根源 。綜上所述，提供真實(shí)的會(huì)計(jì)信息，不僅僅是國家宏觀管理的需要，也是企業(yè)自身的生存之道，處理好會(huì)計(jì)信息失真問題，必將有力的促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)的 有效運(yùn)行。 完善企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)體系，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。 不斷完善會(huì)計(jì)法規(guī)體系，正確認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)中的不確定性。因此 ,解決的思路就在于引進(jìn) ERP系統(tǒng) , 使會(huì)計(jì)信息由不對(duì)稱走向?qū)ΨQ。 一些地方的行政執(zhí)法部門 和 行業(yè)主管部門受地方行業(yè) 保 護(hù)主義影響 , 以 支持企業(yè)開放搞活維護(hù)企業(yè)行業(yè)形 象 促進(jìn)經(jīng) 濟(jì) 發(fā)展為由對(duì)企業(yè)的會(huì) 計(jì)信 息失 真 現(xiàn) 象 睜一 只 眼閉一只 眼對(duì)查出的會(huì) 計(jì) 造假現(xiàn) 象往往大事 化小 、 小 事 化 了 ,有法不 依 執(zhí)法不嚴(yán)違法不究致 使會(huì) 計(jì) 造假現(xiàn) 象 長期得不到有效的糾正 和 遏制 。表現(xiàn)如下 : 監(jiān)管力量薄弱 由于我國的證券市場(chǎng)是新興市場(chǎng) ,監(jiān)管體系薄 弱 ,監(jiān)管手段落后 ,監(jiān)管人員不足 ,上市公司會(huì)計(jì)造假案件被發(fā)現(xiàn)的概率很小。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展 ,新的經(jīng)濟(jì)行為 ,新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ,新的市場(chǎng)工具不斷涌現(xiàn) ,會(huì)計(jì)法規(guī)之間的不協(xié)調(diào)就使會(huì)計(jì)事項(xiàng)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告帶有很大的彈性 ,都會(huì)使會(huì)計(jì)信息產(chǎn)生失真的可能性。例如 ,近年來“衍生金融工具”的不斷涌現(xiàn) ,使原有的會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則已不能適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展需要 ,而新會(huì)計(jì)政策又不能及時(shí)制訂及頒布 ,這就很容易被上市公司利用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的空白來選擇有利于自身利益的會(huì)計(jì)政策。如果會(huì)計(jì)人員不能完全抵制利益誘惑，其職業(yè)判 斷就會(huì)失去客觀和公正，發(fā)生違法性會(huì)計(jì)信息失真恐怕就難以避免。 會(huì)計(jì)職業(yè)道德素養(yǎng)不高，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真 會(huì)計(jì)職業(yè)道德素養(yǎng)是指會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)職業(yè)活動(dòng)中，按照會(huì)計(jì)職業(yè)道德的基本要求，在自身道德品質(zhì)方面進(jìn)行的自我教育、自我改造、自我鍛煉、自我提高，從而達(dá)到一定的職業(yè)道德境界。因?yàn)樗麄兊氖找媾c企業(yè)的業(yè)績相掛鉤 ,當(dāng)企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績很好時(shí) ,相應(yīng)地他們的報(bào)酬就會(huì)提高。因此，削弱“內(nèi)部人控制”是目前真正需要的，即要進(jìn)行必要的公司治理。 如企業(yè)對(duì)存貨采用不同的計(jì)價(jià)方法，從而對(duì)其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果會(huì)有不同的影響，究竟何種方法才算 “ 如實(shí)反映 ” ？此外，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 的制定頒布常落后于會(huì)計(jì)實(shí)踐的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)行為的創(chuàng)新 。 會(huì)計(jì)信息不對(duì)稱的三種形式 : (l)會(huì)計(jì)信息內(nèi)部不對(duì)稱 會(huì)計(jì)信息內(nèi)部不對(duì)稱指企業(yè)經(jīng)營者和會(huì)計(jì)人員之間會(huì)計(jì)信息不對(duì)稱。 助長了社會(huì)不正之風(fēng)，形成滋生腐敗的溫床。而作為企業(yè)主要利益相關(guān)者的投資人和債權(quán)人等是以企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào) 告來獲取財(cái)務(wù)指標(biāo)，用以衡量和評(píng)價(jià)企業(yè)的盈利能力和償債能力。在一項(xiàng) 購 銷經(jīng)濟(jì)交易中 ,若入賬價(jià)值和實(shí)際價(jià)值不符 ,就可能存在違背交易原則的購銷行為，有關(guān)人員得到了某種經(jīng)濟(jì)利益。國家審計(jì)署針對(duì)這些問題，在 2021 年度抽查了 1290 家國有 控股企業(yè)，對(duì)其資產(chǎn)負(fù)債損益狀況進(jìn)行了審計(jì)，結(jié)果顯示，總體上企業(yè)經(jīng)濟(jì)效 益顯著提高，但會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重不真實(shí)的企業(yè)占了 68%之多。如果企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息不是其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的 真實(shí)反 4 映，那么，國家預(yù)算部門掌握到的就是不準(zhǔn)確、不真實(shí)的會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù) ,下年預(yù)算的編制依據(jù)就存在偏差 ,而按此預(yù)算執(zhí)行就會(huì)產(chǎn)生很大的失誤。此類失真表現(xiàn)為從事會(huì)計(jì)工作者本身的局限性，即因本身的基本素質(zhì)并不達(dá)標(biāo)而使得會(huì)計(jì)信息的失真。由于企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的存在和運(yùn)行與企業(yè)及整個(gè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境等具有千絲萬縷的聯(lián)系 ,因此 ,分析企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真時(shí) ,就必須將企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)放置在整個(gè)企業(yè)管理體系中 ,將企業(yè)放置在整個(gè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中進(jìn)行考察。主要表現(xiàn)形式為：會(huì)計(jì)核算資料失真、資產(chǎn)計(jì)價(jià)失真、 收入失真、成本失真、往來款項(xiàng)失真、經(jīng)營成果失真，最終都會(huì)體現(xiàn)在會(huì)計(jì)報(bào) 告的失真上。面對(duì)嚴(yán)峻的現(xiàn)實(shí)，我們必須遵循事物量變到質(zhì)變的發(fā)展規(guī)律，必須秉持“防患于未然”的態(tài)度，采取“標(biāo)本兼治”的治理方針，徹底解決會(huì)計(jì)信息失真問題。 ........................... 18 參考文獻(xiàn)： ......................................................... 19 1 淺析會(huì)計(jì)信息失真的原因與對(duì)策 摘要： 近些年來，隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的加快 ,世界經(jīng)濟(jì)逐步融為一體。 ..................... 6 會(huì)計(jì)信息失真會(huì)削弱相關(guān)法規(guī)的嚴(yán)肅性，增加社會(huì)的不穩(wěn)定因素 ..... 6 4 會(huì)計(jì)信息失真的原因分析 ............................................ 6 直接原因 :信息不對(duì)稱 .......................................... 6 主要原因：會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度和會(huì)計(jì)政策的可選擇性以及會(huì)計(jì)中的不確定性及其局限性。 .......................... 12 通貨膨脹等外在因素引起的會(huì)計(jì)信息失真。上個(gè)世紀(jì)末期，我國的會(huì)計(jì)造假丑聞?lì)l繁上演，深圳原野，瓊民源，紅光實(shí)業(yè)，銀廣夏，猴王，黎明股份等不勝枚舉；本世紀(jì)初，美國的安然、施樂、世通、默克制藥 等巨頭公司的財(cái)務(wù)丑聞更是舉世震驚。 會(huì)計(jì)信息的真實(shí)與否 ， 不僅僅關(guān) 系到個(gè)體經(jīng)濟(jì)活動(dòng) ， 如果任其蔓延就有可能影響整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)的秩序結(jié)構(gòu)和健康發(fā)展 。 根據(jù)實(shí)際情況，會(huì)計(jì)信息的失真又可分為“違法性會(huì)計(jì)信息失真”和“非違法 性會(huì) 計(jì)信息失真”。 多年來，我國企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量普遍不高，會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象依然普遍，涉及到的單位數(shù)量多、范圍廣，涵蓋了社會(huì)各行各業(yè)的單位，既包括上市公司，也包括非上市公司；既包括國有企業(yè)，也包括非國有企業(yè)；既包括企事因此，企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真的最大受害者其實(shí)是企業(yè)本身。在利益的誘導(dǎo)下，有關(guān)企業(yè)或者個(gè)人故意違反相關(guān)法律法規(guī)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)或個(gè)人 利益的最大化所造成的會(huì)計(jì)信息失真，即所謂的會(huì)計(jì)信息造假行為。會(huì)計(jì)的經(jīng)濟(jì)管理作用將被削弱，社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序也會(huì)被擾亂，最終導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)發(fā)展被阻礙。 導(dǎo)致投資人、債權(quán)人等做出不合理決策，侵害投資者利益，影響經(jīng)濟(jì)資源的合理分配。因此 ,會(huì)計(jì)主體的利益是首先需要維護(hù)的。投資人不愿投資，債權(quán)人不愿貸款，企業(yè) 生產(chǎn)無以為繼，最終只得倒閉破產(chǎn)。由于虛假的會(huì)計(jì)信息通常是保留會(huì)計(jì)利潤或放大經(jīng)營的成果，從而導(dǎo)致企業(yè)決策的混亂，甚至破產(chǎn)。會(huì)計(jì)人員提供會(huì)計(jì)信息給企業(yè)經(jīng)營者審定后 才 `向外部使用者披露會(huì)計(jì)信息 ,如上市公司的會(huì)計(jì)報(bào)表信息向外部使用者的披 露時(shí)間往往是在年度終了后半年內(nèi)才披露。 公司內(nèi)部因素 公司治理與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面存在缺陷 （ 1） 產(chǎn)生會(huì)計(jì)信息失真的根本原因 ,委托人 與代理人的利益取向不同 ,委托人總是希望和要求代理人最大努力去工作 ,承擔(dān)盡可能大的風(fēng)險(xiǎn) ,為委托人創(chuàng)造盡可能多的利益。 一般情況下，內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)工作指使針對(duì) 企業(yè)的下級(jí)部門或職工損害到企業(yè)利益的行為 。即使被發(fā)現(xiàn)其處罰的情況又如何呢 ?注冊(cè)會(huì)計(jì)師造假若被發(fā)現(xiàn)以后 ,不過是一些警告、罰款等行政處罰 ,大多數(shù)是吊銷資格證書 ,責(zé)令改正或停業(yè)。 我國會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象普遍與我國會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德素養(yǎng)不高有著密不可分的直接聯(lián)系。而且 ,隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變遷 ,新的經(jīng)濟(jì)情況 ,新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不斷涌現(xiàn) ,會(huì)計(jì)法律法規(guī)中也難免有漏洞和不完善之處。 法律法規(guī)的獎(jiǎng)懲形式性 法律條文中沒有具體規(guī)定發(fā)現(xiàn)了虛假、失真會(huì)計(jì)信息問題的處理辦法 ,且有的懲罰措施僅流于形式 ,沒有起到足夠的震懾作用。例如在實(shí)際工作中 ,對(duì)檢查出來的會(huì)計(jì)造假案件往往是“重經(jīng)濟(jì)處罰 ,輕行政、法律處罰 。我國對(duì)違法、違規(guī)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的處理 ,多以行政處罰為主 ,刑事處罰為輔 ,很少涉及民事處罰。隨著我國教育水平的提高 ,會(huì)計(jì)隊(duì)伍的業(yè)務(wù)水平得到了一定的提高 ,很少因?yàn)闀?huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平而起會(huì)計(jì)信息失真。本文立足于現(xiàn)金管理 , 尋找通過 ERP系統(tǒng)實(shí) 現(xiàn)信息對(duì)稱的途 徑。 健全會(huì)計(jì)信用的法制環(huán)境建設(shè)，建立守信激勵(lì)機(jī)制和 失信懲戒機(jī)制，加大法律法規(guī)對(duì)會(huì)計(jì)造假行為的打擊力度，應(yīng)加大懲罰力度，增加失信企業(yè)的失信成本。 強(qiáng)化企業(yè)的兩權(quán)分離 ， 堅(jiān)持兩權(quán)分離 。首先，所謂對(duì)會(huì)計(jì)信用能力進(jìn)行綜合評(píng)估就是外界獨(dú)立部門堅(jiān)持公平、公正、公開的原則，綜合企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況，對(duì)企業(yè)披露的會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)，并將其評(píng)價(jià)結(jié)果利用網(wǎng)站、電子檔案、報(bào)刊、廣播、電視等大眾媒體的形式公示出來，以備利益相關(guān)者查閱。 同時(shí)，提高獨(dú)立董事和監(jiān)事會(huì)的地位，改善對(duì)其激勵(lì)與約束機(jī)制，防止會(huì)計(jì)信息失真不斷發(fā)生，優(yōu)化會(huì)計(jì)信息質(zhì)量 。 傳統(tǒng)的企業(yè)會(huì)計(jì)目標(biāo)主要是為國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理提供參考數(shù)據(jù)，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)也應(yīng)運(yùn)而生，會(huì)計(jì)人員受國家委托，對(duì)本企業(yè)單位實(shí)行 會(huì)計(jì)監(jiān)督。 由于我國目前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的整體水 平不高，人們的道德修養(yǎng)水平參差不齊， 會(huì)計(jì)人員的自身素質(zhì)也不盡如人意。會(huì)計(jì)職業(yè)判斷的主體是企業(yè)的會(huì)計(jì)人員，客體是企業(yè)的會(huì)計(jì)交易事項(xiàng)，基礎(chǔ)是會(huì)計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)和積累的經(jīng)驗(yàn)。因此，完善的會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)就必須首先滿足這兩方面的要求。 我國建立了政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的審計(jì)監(jiān)督體系。注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理的行業(yè)自律組織 ,在對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行為管理方面發(fā)揮了巨大的作用 ,但是應(yīng)該繼續(xù)加大自律力度。 通過以上闡述的觀點(diǎn)可以看出，會(huì)計(jì)信息失真是一個(gè)普遍性的問題，而造成