【正文】 管理費(fèi)用、歷史遺留問題專項費(fèi)用預(yù)算，倒推變動費(fèi)用率。在這種情況下，“ W” 型預(yù)算編制流程能夠更好的落實公司的管理思路、實現(xiàn)預(yù)期的經(jīng)驗?zāi)繕?biāo)。 15 表 3 A 保險企業(yè)經(jīng)營預(yù)算表 項目 2020年 2020年 2020年預(yù)計 2020年預(yù)測 一、保險營業(yè)收入 2,102 2,169 其中：保費(fèi)收入 224 931 770 703 分入保費(fèi) 分出保費(fèi) 1 已賺保費(fèi) 224 2,102 2,169 二、保險營業(yè)支出 227 560 2,169 分保費(fèi)用 賠付成本（不含間接理賠費(fèi)用） 386 1,298 費(fèi)用成本（含間接理賠費(fèi)用） 125 826 攤回分保費(fèi)用 0 三、承保利潤 703 1,542 四、利潤總額 26 1,542 附注： 保費(fèi)增長率 0％ 316％ 17％ 9％ 已賺保費(fèi)折合率 分保費(fèi)用率 0％ 0％ 0％ 0％ 分出比率 0％ 0％ 0％ 0％ 攤回 分保費(fèi)用率 0％ 29％ 0％ 0％ 簡單賠付率 費(fèi)用率 綜合賠付率 0％ 0％ 18％ 60％ 綜合費(fèi)用率 0％ 0％ 8％ 40％ 綜合成本率 0％ 0％ 27％ 100％ 1利潤率（毛保費(fèi)口徑） 93％ 93％ 75％ 34％ 1市場份額 （四） 對于 A 保險企業(yè)全面預(yù)算的問題 通過以上一系列的計算表明 A 保險企業(yè) 綜合賠付率 2020 年為 18％ ， 2020年預(yù)測值為 60％ ，說明 A 保險 企業(yè) 在勘險理賠過程中，不但動作迅速，而且有些時候甚至出人意料 地主動 “放棄 ”了專業(yè)精神，放寬了理賠標(biāo)準(zhǔn) ，使得企業(yè)綜合賠付率增高， 使 消費(fèi)者能拿到足額的賠付款。 我們實際應(yīng)用 時 在費(fèi)用管控辦法中，引入“歷史遺留問題專項費(fèi)用”，用于徹底解決成立以來的歷史遺留問題 .。 我們可以 通過財務(wù)集中，實現(xiàn)預(yù)算內(nèi)固定和管理費(fèi)用直接支付 。而好制度的建立、好的執(zhí)行與控制、好的績效考評最終都需要人去完成，因此，實施全面預(yù)算管理最關(guān)鍵的因素是人，以人為本，充分調(diào)動人的積極性和創(chuàng)造性，公司的預(yù)算管理水平必定再上新的臺階。 本表預(yù)算內(nèi)人力成本與考核辦法規(guī)定一致，即包含非銷售序列固定人力成本、銷售序列固定人力成本和非銷售序列績效人力成本三部分。 Flock. Julie L,2020.“The basic knowledge of overall budget management”. The nonprofit times,(Accouting),April,. 21 致 謝 22 附錄 2020年賠付成本預(yù)算 賠付成本預(yù)算 表 賠付率（ ％ ） 險類 2020年112月 1月 1月 2月 1月 3月 1月 4月 1月 5月 1月 6月 1月 7月 1月 8月 1月 9月 1月 10月 1月 11月 1月 12月 商車險 67％ ％ ％ ％ ％ ％ ％ ％ ％ ％ ％ ％ ％ 交強(qiáng)險 47％ ％ ％ ％ ％ ％ ％ ％ ％ ％ ％ ％ ％ 非車險 7％ ％ ％ ％ ％ ％ ％ ％ ％ ％ ％ ％ ％ 健康險 0％ ％ ％ ％ ％ ％ ％ ％ ％ ％ ％ ％ ％ 意外險 20％ ％ ％ ％ ％ ％ ％ ％ ％ ％ ％ ％ ％ 合計 54％ 44％ 47％ 50％ 51％ 51％ 49％ 54％ 59％ 54％ 54％ 57％ 60％ 賠付成本 （單位：萬元） 險類 2020年112月 1月 2月 3月 4月 5月 6月 7月 8月 9月 10月 11月 12月 商車險 189 93 83 98 79 73 12 70 51 38 2 21 66 交強(qiáng)險 194 71 74 73 64 46 82 77 109 10 21 69 35 非車險 1 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 健康險 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 意 3 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 23 外險 合計 386 165 157 171 143 119 69 147 160 49 23 91 101 已賺保費(fèi) （單位：萬元） 險類 2020年112月 1月 1月 2月 1月 3月 1月 4月 1月 5月 1月 6月 1月 7月 1月 8月 1月 9月 1月 10月 1月 11月 1月 12月 商車險 282 155 287 420 532 631 709 766 809 837 858 879 900 交強(qiáng)險 412 158 294 428 544 650 740 807 859 899 932 965 998 非車險 8 42 66 87 105 122 134 144 152 158 162 166 169 健康險 2 4 5 6 7 9 10 11 11 11 11 11 意外險 15 18 34 49 58 67 73 79 84 86 88 90 91 合計 717 375 685 990 1,246 1,476 1,665 1,806 1,914 1,991 2,051 2,110 2,169 人力成本預(yù)算 首先銷售序列的績效薪酬納入銷售費(fèi)用管理。 進(jìn)一步積累理賠專項費(fèi)用的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，力爭在 未來 將理賠作為“成本中心”進(jìn)行系統(tǒng)管理，不僅管理賠人員人力成本，理賠的各項費(fèi)用也 進(jìn)行預(yù)算管理；再下一步，要逐 步把承保運(yùn)營成本納入預(yù)算范疇，逐步理 清公司運(yùn)營成 本，這樣預(yù)算才能真正的達(dá)到全面的水平。其次是預(yù)算管理因循守舊，以歷史的情況作為評判現(xiàn)在和未來的依據(jù)。 具體的關(guān)于 A 保險企業(yè)的全面預(yù)算的問題有： 預(yù)算僅僅當(dāng)作事后監(jiān)督、考評的工具 ，其實需要 通過預(yù)算工具，解決歷史遺留問題，實現(xiàn)“新老劃斷” 在預(yù)算指標(biāo)確定后，平時不聞不問，只是在預(yù)算期結(jié)束時作為考核實績的依據(jù)，沒有充分發(fā)揮預(yù)算在事前規(guī)劃、事中控制、事后分析過程中的動態(tài)管理作用。 A 保險企業(yè)經(jīng)營指標(biāo)預(yù)算見表 3。從總部至末級分公司為預(yù)算管理的主線，而總部設(shè)置的各種職能部門均屬于預(yù)算管理的支 持線條。 2020 年非銷售序列績效人力成本基數(shù) =2020 年非銷售序列績效人力成本基數(shù) +2020 年非銷售序列績效人力成本基數(shù) （ 2020 年預(yù)算保費(fèi) 2020 年預(yù)算保費(fèi)） /2020 年預(yù)算保費(fèi) 50％ ； 如13 集團(tuán) A公司總部 各區(qū)域事業(yè)部 各分公司 （二、三、四級機(jī)構(gòu)） 人力部 財務(wù)部 … ..企劃部 精算部 果分公司在 2020年沒有完成考核辦法規(guī)定的利潤總額目標(biāo)，且利潤為負(fù)，則 2020年非銷售序列固定人力成本額度、非銷售序列績效人力成本基數(shù)、銷售序列固定人力成本額度較 2020 年水平均不得增長。而 且 ， 這些環(huán)境不為 保險 企業(yè)所控制，在這些外部環(huán)境發(fā)生重大變化時或保險 企業(yè)戰(zhàn)略決策發(fā)生重大調(diào)整時， 保險 企業(yè)應(yīng)該及時對 已制定的 預(yù)算做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，以動制動，以變制變，以規(guī)范的調(diào)整程序和調(diào)整權(quán)力的相互制衡為前提，通過滾動預(yù)算和有效的預(yù)算調(diào)整和修正，保證全面預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。 預(yù)算管理制度提供資源配置、績效考核等制度性的保障 預(yù)算是為考核辦法服務(wù)的，每一個保險企業(yè)都有其自己的基本制度規(guī)范，例如《 A 保險股份有限公司全面預(yù)算管理暫行辦法》。 保險企業(yè)全面預(yù)算管理體系見圖 2。 保險企業(yè)監(jiān)測指標(biāo) 見表 1。保費(fèi)收入預(yù)算是否得當(dāng)，關(guān)系到整個預(yù)算的合理性和可行性。最后對預(yù)算進(jìn)行考核評價，下達(dá)預(yù)算的目標(biāo)。 四、 全面預(yù)算管理在保險業(yè)中的應(yīng)用 全面預(yù)算是專門反映企業(yè)未來一定期限內(nèi)預(yù)計財務(wù)狀況和經(jīng)營成果以及現(xiàn) ④ 王曦 .淺述保險公司的資金管理風(fēng)險 .現(xiàn)代商業(yè) ,2020(7):P2327. 7 金收支等價值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱。如果保險公司年度指標(biāo)小于零，則說明公司整體經(jīng)營沒有利潤，且由于保險是負(fù)債經(jīng)營，很容易使保險公司處于潛虧的狀態(tài)。 該指標(biāo)越高，則意味著保險公司承擔(dān)的風(fēng)險越大。另一方面，保險企業(yè)可以憑借自身的良好信譽(yù)與實力，進(jìn)行資金的統(tǒng)一籌集，然后再合理地分配到分公司重大投資活動中，從而直接控制了投資計劃的決策，達(dá)到集中管理的效果。咨詢與業(yè)務(wù)處理的很大部分從內(nèi)容上來說是保險企業(yè)與顧客之間的溝通，即信息交換。而保險人的負(fù)效用則是接受損失的多少，是保險人承諾在風(fēng)險事故發(fā)生時提供保險償付引起的。 三、 保險業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特征及其財務(wù)特點 （一） 保險業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特征 保險公司是以經(jīng)營風(fēng)險為核心業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)主體。在企業(yè)總體目標(biāo)下，各部門 人員 能夠自覺地調(diào)整好自己的工作， 積極 配合其他部門共同完成企業(yè)的總體目標(biāo) 。 完善管理機(jī)制 全面預(yù)算管理通過對企業(yè)各部門及其成員在預(yù)算編制、執(zhí)行與控制、考評與激勵等過程中職責(zé) 、權(quán) 力 、利 益關(guān)系的全面規(guī)范。 根本出發(fā)點為提高企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益。一方面 能反映企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)活動的預(yù)算， 另一方面 反映 了 企業(yè)資本性支出等一次性財務(wù)資金 的籌措及 使用的預(yù)算。 全面預(yù)算管理 的起點是 業(yè)務(wù)預(yù)算， 接著是 對收 入、費(fèi)用、現(xiàn)金收支、資本支出等各個方面進(jìn)行全面預(yù)測。 特別是在完