【正文】 最后 固定人力成本包括基本工資、法定社會(huì)保險(xiǎn)及公積金、防暑降溫費(fèi) /取暖費(fèi)及稅務(wù)許可的伙食補(bǔ)貼等；非銷售序列績(jī)效人力成本主要包括非銷售序列的績(jī)效工資和各類津補(bǔ)貼、核報(bào)限額和過(guò)節(jié)費(fèi)、加班費(fèi) 等。 Norton DP,2020.“The development of the overall budget management”. Accounting Horizons,June,. [27] Martin amp。 本論文在深入研究全面預(yù)算管理相關(guān)理論，闡述了保險(xiǎn)企業(yè)的全面預(yù)算 管理體系，使全面預(yù)算管理體系中的各個(gè)結(jié)構(gòu)模塊發(fā)揮最大的功效， 最后 結(jié)合 A保險(xiǎn)企業(yè)實(shí)例對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)目前實(shí)施預(yù)算管理過(guò)程中存在的問(wèn)題提出建 議，希望能為保險(xiǎn)企業(yè)的全面預(yù)算管理提出一些新的思路。 理賠費(fèi)用的不明晰劃分，需要 配合理賠隊(duì)伍專業(yè)化建設(shè)，逐步實(shí)現(xiàn)理賠費(fèi)用專項(xiàng)控制 首先 公司理賠隊(duì)伍 要進(jìn)行 專業(yè)化建設(shè)，在預(yù)算內(nèi)人力成本總盤(pán)子下，制定各分公司理賠人員人力成本預(yù)算 ，其次 隨著理賠隊(duì)伍專業(yè)化建設(shè)試點(diǎn)的不斷推進(jìn)，按照成熟一家發(fā)展一家的原則，逐步對(duì)理賠人員人力成本實(shí)行上收管理 費(fèi)用。 在 2020 年已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的人力成本和職場(chǎng)租金集中支付以后，隨著 2020 年將管理費(fèi)用納入預(yù)算內(nèi)管理，對(duì)于管理費(fèi)用要實(shí)現(xiàn)集中支付 。 對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核流于形式 ，要 借助財(cái)務(wù)集中平臺(tái)，強(qiáng)化預(yù)算控制 首先，表現(xiàn)為預(yù)算指標(biāo)確定不科學(xué)、控制不嚴(yán)格，在編制前未能進(jìn)行充分的調(diào)查分析，使預(yù)算目標(biāo)的確定缺乏科學(xué)依據(jù)，不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)念A(yù)算編制導(dǎo)致預(yù)算難以真正落實(shí)及執(zhí)行。具體要首先堅(jiān)持“總盤(pán)子不變?cè)瓌t”， 歷史遺留費(fèi)用預(yù)算大，當(dāng)年管理費(fèi)用和變動(dòng)費(fèi)用率必然少，當(dāng)年人力成本預(yù)算也將受到影響 。而人均產(chǎn)能2020 年比 2020 年高，是在正常水平范圍之內(nèi)。 A 保險(xiǎn)企業(yè)綜合費(fèi)用率 2020 年為16 8％ ， 2020 年預(yù)測(cè)值為 40％ 。 公司經(jīng)營(yíng)指標(biāo) 預(yù)算 作為全面預(yù)算體系中的最后環(huán)節(jié)，可以從價(jià)值方面總括地反映經(jīng)營(yíng)期 決策預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算的結(jié)果，使預(yù)算執(zhí)行情況一目了然。 A 公司組織結(jié)構(gòu)見(jiàn)圖 3。A 公司的組織結(jié)構(gòu)是以總部為核心，下設(shè)二級(jí)分公司（機(jī)構(gòu)），二級(jí)分公司以下再根據(jù)具體情況設(shè)三、四級(jí)分公司（機(jī)構(gòu)），層層隸屬上級(jí)直接管理的金字塔結(jié)構(gòu)。 人均產(chǎn)能： 2020 年的預(yù)算人均產(chǎn)能高于 2020 年的實(shí)際水平。 費(fèi)用 ： 總體費(fèi)用控制 ， “鐵律”根據(jù)目前國(guó)內(nèi)產(chǎn)險(xiǎn)行業(yè)整體發(fā)展形勢(shì)預(yù)判和日益規(guī)范的程度， 2020 年總體可用費(fèi)用率（（業(yè)務(wù)與管理費(fèi)用 +手續(xù)費(fèi) +間接理賠費(fèi)用 +其他業(yè)務(wù)支出 +營(yíng)業(yè)外支出） /保費(fèi)收入）原則上要較 2020 年水平低 4個(gè)百分點(diǎn)以上； 分項(xiàng)費(fèi)用控制 ， 預(yù)算內(nèi)人力成本 ： 如果分公司在 2020 年超額完成考核辦法規(guī)定的利潤(rùn)總額 目標(biāo)，則 2020 年預(yù)算內(nèi)人力成本額度 =2020 年預(yù)算內(nèi)人力成本額度 +2020 年預(yù)算內(nèi)人力成本額度 （ 2020 年預(yù)算保費(fèi) 2020 年預(yù)算保費(fèi)） /2020 年預(yù)算保費(fèi) 50％ ； 如果分公司在 2020 年沒(méi)有完成考核辦法規(guī)定的利潤(rùn)總額目標(biāo)，但是利潤(rùn)不為負(fù)，則 2020 年非銷售序列固定人力成本額度和銷售序列固定人力成本額度較 2020 年水平不得增長(zhǎng)。其中 A1＝總體市場(chǎng)月度時(shí)點(diǎn)實(shí)際增速； A2＝總體市場(chǎng)全年預(yù)測(cè)增速； B1＝各地市場(chǎng)月度時(shí)點(diǎn)實(shí)際增速； n＝時(shí)點(diǎn)月份。由于保險(xiǎn)企業(yè)在其經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，不同于一般的生產(chǎn)制造 企 業(yè)，保險(xiǎn)企業(yè)更多的 會(huì) 受 到 外部環(huán)境比如市場(chǎng)環(huán)境、自然環(huán)境、法律環(huán)境、金融環(huán)境及宏觀環(huán)境的影響 。由于 保險(xiǎn)企業(yè)全 面預(yù)算管理體系要包括業(yè)務(wù)預(yù)算（保費(fèi)、賠款等）、現(xiàn)金流量預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算、損益預(yù)算等主要部分， 而 全面預(yù)算目標(biāo)是企業(yè) 戰(zhàn)略目標(biāo)在本預(yù)算期的具體體現(xiàn) 。 預(yù)算流程提供嚴(yán)謹(jǐn)?shù)淖鳂I(yè)流 程保障 首先進(jìn)行基于利潤(rùn)表和其他管理業(yè)務(wù)的預(yù)算編制，其次對(duì)其進(jìn)行匯總和審批，各個(gè)保險(xiǎn)企業(yè)分支部門(mén)進(jìn)行分析和調(diào)整，再此基礎(chǔ)上對(duì)預(yù)算要進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)，通過(guò)保險(xiǎn)企業(yè)總公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，下達(dá)企業(yè)預(yù)算計(jì)劃書(shū)，形成了一套完整的作業(yè)流程，保障了全面預(yù)算的實(shí)施。保險(xiǎn)企業(yè)分公司也相應(yīng)成立預(yù)算委員會(huì)，預(yù)算委員會(huì)的成員和費(fèi) 用管理委員會(huì)的成員基本一致，統(tǒng)籌分公司全轄的預(yù)算及績(jī)效考評(píng)等相關(guān)工作。 對(duì)于保險(xiǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，全面預(yù)算管理體系由預(yù)算管理組織、預(yù)算管理模型、預(yù)算流程、預(yù)算管理制度及信息系統(tǒng)平 臺(tái)而構(gòu)成，這幾個(gè)要件相輔相成，共同為保險(xiǎn)企業(yè)提供管理的保障。預(yù)算一經(jīng)確定，在企業(yè)內(nèi)部即具有 “ 法律效力 ” ，企業(yè)各部門(mén)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及相關(guān)的各項(xiàng)活動(dòng)中， 都 要嚴(yán)格執(zhí)行，切實(shí)圍繞預(yù)算開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)， 因此 全面預(yù)算管理具有一定的剛性。 要 監(jiān)督和指導(dǎo) 企業(yè) 的經(jīng)營(yíng)運(yùn)作狀況，保證 企業(yè) 穩(wěn)健、平穩(wěn)的運(yùn)行，以實(shí)現(xiàn) 企業(yè) 的全年經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，根據(jù)自身的管理需求，應(yīng)設(shè)置相關(guān)的監(jiān)測(cè)指標(biāo)?，F(xiàn)金流量預(yù)算是投資資金的來(lái)源，更是保險(xiǎn)企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和諧運(yùn)行的保證，否則，整個(gè)預(yù)算管理將是 “ 無(wú)米之炊 ” 。保費(fèi) 收入預(yù)算是全面預(yù)算管理的中樞環(huán)節(jié)，它上承市場(chǎng)調(diào)查與預(yù)測(cè)，下啟保險(xiǎn)企業(yè)在整個(gè)預(yù)算期的業(yè)務(wù)活動(dòng)計(jì)劃， 保險(xiǎn)企業(yè) 擴(kuò)張市場(chǎng)、擴(kuò)大份額，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力具有十分重要的意義。 （三） 保險(xiǎn)企業(yè)全面預(yù)算的核心 —— 利潤(rùn)目標(biāo) 利潤(rùn)是企業(yè)銷售產(chǎn)品的收入扣除成本價(jià)格和稅金以后的余額， 是衡量一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)好壞的最綜合 指 標(biāo)，是公司生存之本 。其次要對(duì)預(yù)算的執(zhí)行與財(cái)務(wù)問(wèn)題進(jìn)行核算，幫助預(yù)算進(jìn)行分析和調(diào)整。 我國(guó)保險(xiǎn) 企業(yè) 全面預(yù)算管理 的內(nèi)容 全 面預(yù)算管理體系要包括業(yè)務(wù)預(yù)算（保費(fèi)、賠款等）、現(xiàn)金流量預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債預(yù) 算、損益預(yù)算等主要部分，每個(gè)部分的預(yù)算有一個(gè)較完整的預(yù)算程序包括編制預(yù)算、過(guò)程監(jiān)控、預(yù)算分析和考核獎(jiǎng)懲等步驟，它涵蓋著保險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的各個(gè)環(huán)節(jié)和各個(gè)方面，具有全過(guò)程、全方位的特征；另外全面預(yù)算不僅僅是一個(gè)部門(mén)特別是財(cái)務(wù)部門(mén)和財(cái)務(wù)人員的事情，而是必須全員參加，要人人頭上有指標(biāo)，個(gè)個(gè)肩上有任務(wù)，要每一個(gè)環(huán)節(jié)，每一個(gè)層面都實(shí)行預(yù)算控制，橫向到邊，縱向到底，體現(xiàn)全員的特征。鑒于我國(guó)保險(xiǎn)市場(chǎng)尚未成熟，為維護(hù)保險(xiǎn)公司的穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)，我們認(rèn)為平均一般應(yīng)控制在－ 20％ －＋ 50％ 之間為宜。根據(jù) NAIC 的要求，該指標(biāo)應(yīng)小于 5％ 。該指標(biāo)的臨界值應(yīng)大于零。 非認(rèn)可資產(chǎn)與認(rèn)可資產(chǎn)比＝非認(rèn)可資產(chǎn)／認(rèn)可資產(chǎn) 100 ％ ?，F(xiàn)列舉五個(gè)核心指標(biāo) ④ 的公式及其一般的取值范圍： 償付能力系數(shù)＝ 自留保費(fèi)／（資本金＋公積金） 100 ％ 。 6 保險(xiǎn)行業(yè)的運(yùn)作是以精算假設(shè)為基礎(chǔ)的，這種假設(shè)是一種預(yù)測(cè)性信息。保險(xiǎn)公司可以設(shè)立財(cái)務(wù)結(jié)算中心，一方面能夠?qū)崿F(xiàn)保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部資金的統(tǒng)一管理，及時(shí)了解分公司的資金運(yùn)營(yíng)方向發(fā)現(xiàn)資金運(yùn)營(yíng)中的問(wèn)題并糾正處理。綜合性的保險(xiǎn)公司，必須將財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)與人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)分別進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，即分別建賬、分別核算損益。服務(wù)性業(yè)務(wù)具體有以下幾項(xiàng)內(nèi)容：對(duì)投保風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析與評(píng)估、確定適合的保險(xiǎn)保障、要保書(shū)的處理、出具保單與其他文件、與顧客或第三者的書(shū)面或口頭溝通、保險(xiǎn)事故的分析與評(píng)估、有關(guān)顧客、被保風(fēng)險(xiǎn)和保險(xiǎn)事故的數(shù)據(jù)及文字的采集、遞交、處理、儲(chǔ)存與輸出。 ③ 任珊 .淺析保險(xiǎn)企 業(yè)全面預(yù)算管理 .商業(yè)研究 ,2020(4):P1819. 5 當(dāng)投保人一次性或分期向保險(xiǎn)人支付儲(chǔ)蓄金，保險(xiǎn)人有義務(wù)將由此形成的儲(chǔ)蓄本金計(jì)息，在確定的時(shí)間或其他規(guī)定的前提下，一次性地或以年金的形式將其還給投保人，就是儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)。保險(xiǎn)人的效用是通過(guò)保費(fèi)收入產(chǎn)生的，投保人的效用是通過(guò)轉(zhuǎn)移損失分布形成的風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)的減少，或生存安 全的提高而產(chǎn)生的。 保險(xiǎn)業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特征具體體現(xiàn)在開(kāi)展的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)方面，主要分為風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)、儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)和服務(wù)性業(yè)務(wù)三大類 ③ 。通過(guò)擴(kuò)大預(yù)算編制的參與面，在 全面預(yù)算 過(guò)程中激發(fā)員工的積極 性、主動(dòng)性和能動(dòng)性，使員工的目標(biāo)與公司的目標(biāo)相結(jié)合，從而順利 完成 全面預(yù)算任務(wù)來(lái) 實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。全面預(yù)算 用 財(cái)務(wù)數(shù)字和非財(cái)務(wù)數(shù)字表達(dá) 企業(yè)目標(biāo)，是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)狀態(tài)的計(jì)量，也是控制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的依據(jù)和 衡量其合理性的標(biāo)準(zhǔn)。 協(xié)調(diào)內(nèi)部關(guān)系 在全面預(yù)算管理過(guò)程中 ， 全面預(yù)算的編制使各部門(mén)人員都了解到本部門(mén)與企業(yè)總體的關(guān)系、本部門(mén)與其他部門(mén)間的關(guān)系。 明確奮斗目標(biāo) 全面預(yù) 算管理是 方針、目標(biāo)及經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的定量反映。最后 指導(dǎo)企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中趨利避險(xiǎn) ， 實(shí)現(xiàn)企業(yè) 全面 戰(zhàn)略目標(biāo)。 ② 肖青 .企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)務(wù) .西南財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社 ,2020(10):P1014. 3 企業(yè)全員參與為順利實(shí)現(xiàn)企業(yè)全面預(yù)算管理目標(biāo)提供保障。全面預(yù)算管理具有以下幾個(gè)特點(diǎn) ② ： 對(duì)未來(lái)的精確規(guī)劃。 目標(biāo)性： 全面預(yù)算管理 中除目標(biāo)利潤(rùn)外，企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)、股東權(quán)益也得到體現(xiàn)，說(shuō)明其目標(biāo)明確。全面預(yù)算管理與預(yù)算管理相比，具有 以 下 特征 ： 全面性：全面預(yù)算管理的預(yù)算體系包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)性預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算和專項(xiàng)預(yù)算。 對(duì)保險(xiǎn)企業(yè) 而言 ，全面預(yù)算管理的重點(diǎn)在于 從公司價(jià)值鏈和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)角度闡述預(yù)算全過(guò)程。 它通過(guò)資金、業(yè)務(wù) 及信息的整合來(lái)明確和適度的分權(quán)、授權(quán)，戰(zhàn)略驅(qū)動(dòng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等 來(lái)實(shí)現(xiàn)資源合理配置、戰(zhàn)略有效貫徹、作業(yè)高度協(xié)同、 經(jīng)營(yíng)持續(xù)改善，最后達(dá)到 價(jià)值穩(wěn)定增加的目標(biāo)。從而有助于順利實(shí)施保險(xiǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo) ，對(duì)各部門(mén)和 員工起著激勵(lì)和督促的作用。 經(jīng)歷了 20 多 年的改革開(kāi)放，我國(guó)保險(xiǎn)企業(yè)在建立企業(yè)現(xiàn)代制度、增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力等方面取得了巨大的進(jìn)步，但是與國(guó)際水平 相差懸殊。 說(shuō)明想要做好任何事情 ，事 先 都需要有一個(gè)謀劃、概算的過(guò)程， 就是要對(duì)可能出現(xiàn)的各種情況和不同 結(jié)果 有一個(gè)充分的預(yù)計(jì)。 最后通過(guò)保險(xiǎn)公司全面預(yù)算管理的 舉例， 說(shuō)明全面預(yù)算在 歷史遺留問(wèn)題、考核的形式、理賠費(fèi)用 中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和解決方法。有很多的保險(xiǎn)企業(yè)推行了 全面 預(yù)算管理制度，取得了一定 的成效，但是還有相當(dāng)一部分企業(yè)實(shí)施效果不理想。據(jù)我查證，除了文中特別加以標(biāo)注和致謝的地方外，論文（設(shè)計(jì)）中不包含其他 已經(jīng)發(fā)表或撰寫(xiě)過(guò)的研究成果，也不包含為獲得 或 其他教育機(jī)構(gòu)的學(xué)位或證書(shū)而使用過(guò)的材料。我承諾，論文（設(shè)計(jì)）中的所有內(nèi)容均真實(shí)、可信。如何更好的發(fā)揮 全面 預(yù)算管理的作用，成為理論與實(shí)際工作者需要解決的課題。 關(guān)鍵詞： 保險(xiǎn)企業(yè)；全面預(yù)算；預(yù)算流程 Abstract： Comprehensive budget management is an important part of modern management methods. It is for the panies to reduce risks and transaction cost, improve efficiency of resource allocation and management decisionmaking level have played an important role. There are many insurance panies to implement a prehensive budget management system, and achieved some results. But there are a considerable number of enterprises’ results are not as they expected. How to better play the role of full budget management has bee a theory and practical work needs to be solved. This paper analyzes the overall budget management i