【正文】 其次 統(tǒng)計(jì)人員與人力 資源系統(tǒng)名單保持一致，包含簽訂勞動(dòng)合同、聘任協(xié)議及勞務(wù)派遣人員。 六、 結(jié)論 全面預(yù)算管理要有好的制度，還要有好的執(zhí)行與控制，這樣的制度才能夠落實(shí)到實(shí)際，不會(huì)成為空中樓閣，成為擺設(shè)；有好的執(zhí)行與控制，還需要好的績效考評，這樣的制度才能得到鞏固與提高。再次是未能充分發(fā)揮預(yù)算管理的激勵(lì)作用，雖然有 些公司對預(yù)算制定了一17 系列的考核標(biāo)準(zhǔn)、 獎(jiǎng)懲措施，但由于預(yù)算目標(biāo)本身 不夠公平合理，存在苦樂不均現(xiàn)象，也未能有效地激發(fā)員工自覺、主動(dòng)地執(zhí)行預(yù)算的工作熱情。對預(yù)算的重要性缺乏系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)，把預(yù)算僅僅當(dāng)作事后監(jiān)督、考評的工具。 A 保險(xiǎn)企業(yè)在全面預(yù)算過程中產(chǎn)生的其他預(yù)算報(bào)表具體見附錄 。 A 公司在這種組織結(jié)構(gòu)下實(shí)行高度的集權(quán)管理。剛性管理費(fèi)用 ： 剛性管理費(fèi)用根據(jù)《剛性管理費(fèi)用預(yù)算編制指引》進(jìn)行逐項(xiàng)核定。 12 五、 保險(xiǎn)企業(yè)全面預(yù)算的實(shí)例 （一） A 公司 預(yù)算編制基本原則 從保費(fèi)規(guī)模、利潤總額、賠付率、費(fèi)用、人均產(chǎn)能等五個(gè)方面規(guī)定預(yù)算編制的基本原則如下： 保費(fèi)規(guī)模 ： 對于保費(fèi)規(guī)?？偣静蛔鲋噶钚杂?jì)劃，由各分公司根據(jù)自身實(shí)際經(jīng)營狀況來進(jìn)行確定，總公司給出的指導(dǎo)性建議為：分公司保費(fèi)目標(biāo)以當(dāng)?shù)匦袠I(yè)增速作為基準(zhǔn)， I類公司的保費(fèi)增速原則上不低于當(dāng)?shù)匦袠I(yè)增速， II類公司的保費(fèi)增速原則上不低于當(dāng)?shù)匦袠I(yè)增速的 50％ ， III 類公司不能負(fù)增長。而且為了是預(yù)算更加的規(guī)范，還有分公司費(fèi)用管控辦法、分公司預(yù)算編制基本原則、預(yù)算內(nèi)管理費(fèi)用預(yù)算編制指引 等一系列相關(guān)的制度，充分保障了全面預(yù)算體系的建立。 圖 2 保險(xiǎn)企業(yè)構(gòu)建全面預(yù)算管理體系 預(yù)算管理組織提供組織保障 保險(xiǎn)企業(yè)總公司成立預(yù)算管理委員會(huì)，負(fù)責(zé)統(tǒng)籌管理、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)企業(yè)預(yù)算管理工作。 表 1 保險(xiǎn)企業(yè) 監(jiān)測指標(biāo)表 標(biāo)準(zhǔn) 指標(biāo)名稱 年度預(yù)算指標(biāo) 預(yù)算管理小組或總公司職能部門確定的標(biāo)準(zhǔn) 綜合賠付率 Y 綜合費(fèi)用率 Y 銷售成本率 Y 人均產(chǎn)能 Y 結(jié)案率 Y 續(xù)保率 Y 圍繞企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)開展一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是全面預(yù)算管理的本質(zhì)要求。賠款、費(fèi)用預(yù)算是預(yù)算支出的重點(diǎn)，在保費(fèi)收入一定的情況下，賠款、費(fèi)用是決定企業(yè) 利潤 高低的關(guān)鍵因素，尤其是作為保險(xiǎn)企業(yè)最大的賠款成本支出 。具體到保險(xiǎn)企業(yè)，其全面預(yù)算的思路是 ，先由 保險(xiǎn) 公司總經(jīng)理室根據(jù)上級 保險(xiǎn) 公司指示精神，提出保險(xiǎn)公司 總目標(biāo)和部門分目標(biāo)；各 分支保險(xiǎn)公司 根據(jù)逐級管理原則制定本單位的預(yù)算方案，呈報(bào)各分管業(yè)務(wù)部門；分 支保險(xiǎn)公司 再根據(jù)各下屬 保險(xiǎn)公司網(wǎng)點(diǎn) 的預(yù)算方案，制定本部門的預(yù)算方案，呈報(bào) 保險(xiǎn)公司 預(yù)算管理部門； 保險(xiǎn)公司 預(yù)算管理部門（一般為財(cái)務(wù)部門）審查各分 支保險(xiǎn)公司 預(yù)算草案，進(jìn)行溝通和綜合平衡，擬訂整個(gè)組織的預(yù)算方案；預(yù)算方案再反饋回各 分支保險(xiǎn)公司 征求意見。具體包括：反映現(xiàn)金收支活動(dòng)的現(xiàn)金流量預(yù)算，反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算，反映企業(yè)經(jīng)營成果的預(yù)計(jì)損益 預(yù)算等內(nèi)容。 產(chǎn)品組合變化率＝各產(chǎn)品險(xiǎn)保費(fèi)比率的變化之和／產(chǎn)品險(xiǎn)總數(shù) 100 ％ 。我國《保險(xiǎn)法》和《保險(xiǎn)管理暫行規(guī)定》對該指標(biāo)所做出的規(guī)定是： “ 經(jīng)營財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的公司，其自留保費(fèi)不得超過資本金和公積金和的 4 倍 ” 。保險(xiǎn)企業(yè)凡是與個(gè)人收入有關(guān)的成本支出，必須按照總公司財(cái)務(wù)制度規(guī)定的成本開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，其成本開支的標(biāo)準(zhǔn)必須與營業(yè)收入或利潤掛鉤，保險(xiǎn)企業(yè)員工的工資都要經(jīng)過審批，企業(yè)固定資產(chǎn)都要嚴(yán)格備案。 （二） 保險(xiǎn)業(yè)財(cái)務(wù)特點(diǎn) 保險(xiǎn)業(yè)的財(cái)務(wù)特點(diǎn)主要體現(xiàn)在財(cái)務(wù)核算體制是由保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)性質(zhì)確定的。負(fù)效用的計(jì)算基礎(chǔ)是損失分布的期望值和分散程度，是由支付固定的保費(fèi)形成的。保險(xiǎn)公司以自己專業(yè)化的風(fēng)險(xiǎn)管理為其他經(jīng)濟(jì)主體提供保障，從中獲取利潤。 全面預(yù)算的實(shí)施要求在工作中所有部門 、 員工都 需 按 照全面預(yù)算的要求開展活動(dòng)，這其實(shí)是一項(xiàng)事前控制能有效 提高企業(yè)的運(yùn)作效率 ，防止部門之間出現(xiàn)不協(xié)調(diào)的可能性。也是將企業(yè)管理機(jī)制具體化、數(shù)量化、明晰化。 以價(jià)值形式為主的定量描述。 全員性： 全面預(yù)算管理 不是 某一部門內(nèi)部的事，它 需要 相關(guān)部門的配合和 全員 的參與， 是一種涉及企業(yè)內(nèi)部權(quán)責(zé)利 益關(guān)系的全面安排。再來 做出未來一定期間 內(nèi)對 公司全部經(jīng)營活動(dòng)的總體規(guī)劃與安排，并以此為基礎(chǔ)進(jìn)行控制與決策。全面預(yù)算管理作為集 系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化、人本化理念為一體的現(xiàn)代企業(yè)管理模式 ， 在中國發(fā)展時(shí) 對各層 次 人員的思想、理論 、 業(yè)務(wù)知識(shí)都提出了 較 高的要求。 overall budget。 論 文（設(shè)計(jì)）作者簽名： 簽名日期： 年 月 日 授權(quán) 聲明 學(xué)校有權(quán)保留送交論文（設(shè)計(jì)）的原件，允許論文（設(shè)計(jì)）被查閱和借閱，學(xué)?？梢怨颊撐模ㄔO(shè)計(jì)）的全部或部分內(nèi)容，可以影印、縮印或其他復(fù)制手段保存論文（設(shè)計(jì)），學(xué)校必須嚴(yán)格 按照授權(quán)對論文（設(shè)計(jì)）進(jìn)行處理不得超越授權(quán)對論文（設(shè)計(jì)）進(jìn)行任意處置 。 論 文（設(shè)計(jì)）作者簽名： 簽名日期： 年 月 日 摘 要： 全面預(yù)算 管理 是企業(yè)現(xiàn)代管理方法的重要內(nèi)容之一，它對于公司降低風(fēng)險(xiǎn)和交易成本，提高資源配置效率及經(jīng)營決策水平等方面都發(fā)揮著重要作用。 process of budget 目 錄 一、引言 ............................................................ 1 二、全面預(yù)算管理的概述 .............................................. 1 （一）全面預(yù)算管理的概念 ........................................ 1 （二）全面預(yù)算管理的特征 ........................................ 2 （三）全面預(yù)算管理的特點(diǎn) ........................................ 2 （四）全面預(yù)算管理的職能 ........................................ 3 三、保險(xiǎn)業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特征及其財(cái)務(wù)特點(diǎn) ................................ 4 （一）保險(xiǎn)業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特征 ...................................... 4 （二）保險(xiǎn)業(yè)財(cái)務(wù)特點(diǎn) ............................................ 5 四、全面預(yù)算管理在保險(xiǎn)業(yè)中的應(yīng)用 .................................... 6 （一） 我國保險(xiǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理的內(nèi)容 ............................ 7 （二）研究保險(xiǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理的基本思路 ........................ 8 （三）保險(xiǎn)企業(yè)全面預(yù)算的核心 —— 利潤目標(biāo) ........................ 8 （四）保險(xiǎn)企業(yè)逐步構(gòu)建全面預(yù)算管理體系 .......................... 9 五、保險(xiǎn)企業(yè)全面預(yù)算的實(shí)例 ......................................... 12 （一） A 公司預(yù)算編制基本原則 ................................... 12 （二） A 公司預(yù)算編制流程的選擇 ................................. 13 （三） A 保 險(xiǎn)企業(yè)全面預(yù)算過程 ................................... 14 （四）對于 A 保險(xiǎn)企業(yè)全面預(yù)算的問題 ............................. 15 六、結(jié)論 ........................................................... 17 參考文獻(xiàn) ........................................................... 19 致 謝 ............................................................. 21 附錄 ............................................................... 22 1 一、引言 “凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”， 這是古人對預(yù)算重要性最好的描述。 全面預(yù)算管理對保險(xiǎn)企業(yè)起相當(dāng)重要的作用，它能夠使得企業(yè)決策目標(biāo)具體化、系統(tǒng)化、定量化。全面預(yù)算管理不是“數(shù)據(jù) +表格”， ① 史習(xí)民 .全面預(yù)算管理 .立信會(huì)計(jì)出版社 ,2020(8):P610. 2 而 是體系建設(shè) 。 全程性： 企業(yè) 控制 經(jīng)營活動(dòng)全過程 及其對 經(jīng)營活動(dòng)結(jié)果的評價(jià)考核也在全面預(yù)算管理中得到體現(xiàn)。 導(dǎo)向主要為市場。 通過 對 市場的研究和預(yù)測，將外部市場競爭 、 風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制聯(lián)接起來，使 全面 預(yù)算成為一種 自平衡系統(tǒng)。 4 全面預(yù)算是對企業(yè)未來 經(jīng)營狀況的全面估價(jià)，其 編制使管理者對企業(yè)資源的利用狀況進(jìn)行整體性 的 協(xié)調(diào) 和 控制。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下，作為微 觀經(jīng)濟(jì)主體的保險(xiǎn)公司與其他任何企業(yè)一樣，都有著明確的經(jīng)濟(jì)利益目標(biāo)，即追求企業(yè)價(jià)值或股東權(quán)益的最大化。為了使投保人把風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移看作是有效用的并在市場上尋求風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，對風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移獲得的效用的評價(jià)必須高于因支付保費(fèi)而產(chǎn)生的負(fù)效用。保險(xiǎn)業(yè)按財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、人壽保險(xiǎn)和再保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)分別建立財(cái)務(wù)核算體制。另外要充分做好預(yù) 算和結(jié)算工作，做到日常開支事前有預(yù)算，事后有結(jié)算。因此，對于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)以 400％ 作為臨界值。該指標(biāo)用以衡量保險(xiǎn)公司每種產(chǎn)品險(xiǎn)，如車險(xiǎn)、財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)、個(gè)人壽險(xiǎn)、團(tuán)體壽險(xiǎn)、年金、健康保險(xiǎn)等平均保費(fèi)變化率。推行全面預(yù)算管理可以使企業(yè)管理層通過財(cái)務(wù)工作參與企業(yè)管理，貫穿經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過程，控制和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)全過程，按市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律正確的、及時(shí)的調(diào)整企業(yè)長期戰(zhàn)略目標(biāo)和短期規(guī)劃，制定出適時(shí)的、競爭力強(qiáng)的經(jīng)營政策和策略，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)按市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律運(yùn)行，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，達(dá)到事半功倍的經(jīng)營效果，以最小的投入，獲取最大的經(jīng)濟(jì)利益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)富最大化和持續(xù)經(jīng)營能力，推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步 。經(jīng)過自上而下、自下而上的多次反復(fù)，形成最終的預(yù)算，經(jīng) 保險(xiǎn)公司 最高決策層審批后，成為正式預(yù)算，逐級下達(dá)各 分支保險(xiǎn)公司。 費(fèi)用預(yù)算要堅(jiān)決貫徹 “ 量入為出，量力而行 ” 的原則，與業(yè)務(wù)規(guī)模、盈利情況密切掛鉤。因此，在預(yù)算執(zhí)行過程中，必須圍繞實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算來落實(shí)管理制度，落實(shí)經(jīng)營策略，強(qiáng)化企業(yè)管理，提高預(yù)算的控制力和約束力。主任為總經(jīng)理，副主任為副總經(jīng)理，委員由責(zé)任人組成，具體成員包括計(jì)劃財(cái)務(wù)部、辦公室、人力資源部、車險(xiǎn)部、非車險(xiǎn)部、人身險(xiǎn)部、銷售管理部、再保部、精算部等。 信息系統(tǒng)平臺(tái)為預(yù)算的編制、分析和執(zhí)行提供技術(shù)性保證 全面預(yù)算管理考驗(yàn)的是企業(yè)先 “ 預(yù) ” 、再 “ 算 ” 和后 “ 花 ” 的能力 。行業(yè)保費(fèi)增速測算的參考公式為：各地市場全年增速＝ B1*n/12+ B1*A2/A1*(1n/12)。變動(dòng)費(fèi) 用：根據(jù)利潤總額目標(biāo)和固定、