投資與理財(cái)規(guī)劃綜合實(shí)訓(xùn)課件-08稅收規(guī)劃(存儲(chǔ)版)
【正文】 能在收入較多時(shí)適用較高稅率，而較少時(shí)期的收入可能低于免征額，造成總體稅負(fù)較高。 ? 增加前期寫作費(fèi)用 ? 根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定，個(gè)人取得的稿酬所得只能在一定限額內(nèi)扣除費(fèi)用。試做出降低稅負(fù)的籌劃方案。 ? 案例 ? 某有限責(zé)任公司由甲、乙、丙三個(gè)自然人投資組建，投資比例各占 1/3。計(jì)算該演員取得的演出收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。因此，通過合理安排收入渠道及支付次數(shù)，充分利用免征額的規(guī)定，使免征額達(dá)到最大化，以減少應(yīng)納稅款、從而降低稅負(fù)。 ? （二）收入滯后確認(rèn) ? 收入的實(shí)現(xiàn)盡量滯后，使前期收入減少，進(jìn)而降低前期所預(yù)繳的稅款，尤其在適用超額累進(jìn)稅率的情況下，前期應(yīng)納稅所得的降低還可以帶來降低稅率的好處。 ? 分析：扣除主編費(fèi)后所得 =210001000=20210（元） ? 平均每人所得 =20210247。 稅收優(yōu)惠利用 ? 免征額的安排 ? 中國個(gè)人所得稅規(guī)定的免征額是月收入 3500元，在具體的征管過程中各地根據(jù)當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)情況，對(duì)所屬地區(qū)的個(gè)人所得稅的免征額也有具體的規(guī)定。實(shí)際捐贈(zèng)額 ≤捐贈(zèng)限額時(shí)，允許扣除的捐贈(zèng)額 =實(shí)際捐贈(zèng)額；實(shí)際捐贈(zèng)額大于捐贈(zèng)限額時(shí)，只能按捐贈(zèng)限額扣除。其應(yīng)納稅額為：（ 508003500） 20%555=8905（元） ? 如果劉某和該公司不存在穩(wěn)定的雇傭關(guān)系，則該項(xiàng)所得應(yīng)按勞務(wù)報(bào)酬計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，其應(yīng)納稅額為： ? 每次收入額 （ 120%） 30%2021 =50800 （ 120%） 30% 2021=10192（元） ? 因此可考慮劉某以勞務(wù)報(bào)酬的形式取得這筆收入，這樣可節(jié)約稅款 1287元。王某同時(shí)也承接一些安裝維修工程。 ? 合理分?jǐn)偢宄? ? 根據(jù)個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，兩個(gè)或兩個(gè)以上的個(gè)人共同取得同一項(xiàng)目收入的，應(yīng)當(dāng)對(duì)每個(gè)人取得的收入分別按照稅法規(guī)定減除費(fèi)用后計(jì)算納稅，即實(shí)行 “ 先分、后扣、再稅 ” 的辦法。個(gè)人兼有不同勞務(wù)報(bào)酬所得，應(yīng)當(dāng)分別減除費(fèi)用，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。當(dāng)企業(yè)發(fā)生成本費(fèi)用的支付期與歸屬期不一致時(shí)，就必須按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則加以確認(rèn)，并采用一定的分?jǐn)偡椒ㄟM(jìn)行分?jǐn)偂?2021年該納稅人的每月工資情況如下： 3500、 1000、3500、 700、 4000、 900、 800、 3200、 2800、 1200、 4500、6300（元）。 ? 分析 ? 方案一：如果該作家自己負(fù)擔(dān)費(fèi)用，則應(yīng)納稅額為： ? 202100 （ 120%） 20% （ 130%） =22400（元） ? 實(shí)際稅后收入為： 2021002240050000=127600（元） ? 方案二：如果改由出版社支付體驗(yàn)生活費(fèi)用，則實(shí)際支付給該作家的稿酬為15萬元，應(yīng)納稅額為： 150000 （ 120%） 20% （ 130%） =16800（元） ? 實(shí)際稅后收入為： 15000016800=133200（元） ? 通過以上計(jì)算得知，第二方案節(jié)稅 5600元。 ? 該企業(yè)應(yīng)納稅所得額： 530005000（折舊） +50000(承包費(fèi) )=98000（元） ? 應(yīng)納企業(yè)所得稅： 98000 27%=26460（元） ? 張先生實(shí)際取得承包、租賃收入： 4800026460=21540（元） ? 應(yīng)納個(gè)人所得稅：（ 215401600 10） 10%25=5515（元） ? 張先生實(shí)際取得稅后利潤(rùn)： 215405515=16025（元） ? 通過比較，方案一比方案二多獲得利潤(rùn) 26850元（即： 4287516025） 二、從征稅范圍角度籌劃 —— 收入項(xiàng)目福利化 ? 由于工資、薪金實(shí)行累進(jìn)稅制，對(duì)個(gè)人的支出只確定一個(gè)固定扣除額，收入越高支付稅金越多。已知該地區(qū)規(guī)定的業(yè)主費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月 2021元。 其臨時(shí)離境期間在中國境外提供勞務(wù)而獲得的收入無須向中國繳納個(gè)人所得稅。在以下兩種情況，分析A的納稅義務(wù)。丙國則規(guī)定為半年。 第二節(jié) 個(gè)人稅收籌劃原則與方法 ? 一、稅收籌劃的原則 ? 合法性 ? 規(guī)范性 ? 財(cái)務(wù)利益最大化 ? 穩(wěn)健性 ? 綜合性 ? 便利性 ? 節(jié)約性 第二節(jié) 個(gè)人稅收籌劃原則與方法 ? 二、稅收籌劃的方法 ? （一）利用稅收優(yōu)惠政策 ? （二）遞延納稅時(shí)間 ? （三）縮小計(jì)稅依據(jù) ? （四）利用避稅的降低稅負(fù) 最大化稅收減免 合適的扣除時(shí)機(jī) 最小化稅率 遞延收入實(shí)現(xiàn)時(shí)機(jī)、加速費(fèi)用攤銷、 選擇合理的預(yù)繳方式 不開抵扣的費(fèi)用最小化 擴(kuò)大稅前可扣除范圍 ?避稅地 ?虛構(gòu)避稅地營業(yè) ?虛構(gòu)避稅地信托財(cái)產(chǎn) 第三節(jié)稅收規(guī)劃實(shí)務(wù) 一、納稅人身份設(shè)計(jì)籌劃 二、從征稅范圍角度籌劃 三、從計(jì)稅依據(jù)角度的籌劃 四、稅率籌劃 五、稅收優(yōu)惠利用 六、合理安排預(yù)繳稅款 一、納稅人身份設(shè)計(jì)籌劃 —— 居民納稅人與非居民納稅義務(wù)人的轉(zhuǎn)換 ? 轉(zhuǎn)移住所 ? 納稅人把自己的居所遷出某一國，但又不在任何地方取得住所，從而躲過所在國對(duì)其納稅身份的確認(rèn)，進(jìn)而免除個(gè)人所得稅的納稅義務(wù) ? 將個(gè)人住所真正遷出高稅國，或者利用有關(guān)國家居民身份界限的不同規(guī)定或模糊不清實(shí)現(xiàn)虛假遷出，即僅在法律上不再成為高稅國的居民，或者通過短暫遷出和成為別國臨時(shí)居民的辦法，以求得對(duì)方國家的特殊稅收優(yōu)惠。其中，福利券是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)；救濟(jì)金是指國家民政部門支付給個(gè)人的生活困難補(bǔ)助費(fèi)。 超過 20210元至 50000元的部分，加征 5成，應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額 =納稅人每次勞務(wù)報(bào)酬收入 (120%) 20%+[納稅人每次勞務(wù)報(bào)酬收入 （ 120%)20210] 20% 50% 超過 50000元的部分，加征 10成，應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額 =納稅人每次勞務(wù)報(bào)酬收入 (120%) 20%+(5000020210) 20% 50%+[納稅人每次勞務(wù)報(bào)酬收入 (120%)50000] 20% 100% 勞務(wù)報(bào)酬所得適用稅率表 級(jí)數(shù) 含稅級(jí)距 稅率 (%) 速算扣除數(shù) 1 不超過 20210元的 20 0 2 超過 20210元至
環(huán)評(píng)公示相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1