【正文】 時(shí)間及每次獲得收入的金額，使收入盡可能在各個(gè)納稅期限內(nèi)保持均衡。 ? 費(fèi)用轉(zhuǎn)移 ? 為他人提供勞務(wù)以取得報(bào)酬的個(gè)人可以考慮由對(duì)方提供一定的福利，將本應(yīng)由自己承擔(dān)的費(fèi)用改由對(duì)方承擔(dān)，以達(dá)到規(guī)避個(gè)人所得稅的目的。如果能在現(xiàn)有扣除標(biāo)準(zhǔn)下，再多扣除一定的費(fèi)用，減少名義稿酬所得，就可以減少應(yīng)納稅額。試做出降低稅負(fù)的籌劃方案。請(qǐng)做出相應(yīng)的籌劃方案。 ? 應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅 =（ 6400019200） 30%2021=11440（元） 五、稅收優(yōu)惠利用 ? 充分利用國家優(yōu)惠政策 ? 根據(jù)個(gè)人所得稅減免稅的有關(guān)規(guī)定，個(gè)人取得國債、國家發(fā)行的金融債券的利息、教育儲(chǔ)蓄存款利息所得免稅。 稅收優(yōu)惠利用 兩人以上共同取得同一項(xiàng)目收入的計(jì)稅方法 ? 兩個(gè)或兩個(gè)以上的個(gè)人共同取得同一項(xiàng)目收入的，如編著一本書、參加同一場(chǎng)演出等，應(yīng)當(dāng)對(duì)每一個(gè)人取得的收入分別按照稅法規(guī)定減除費(fèi)用后計(jì)算納稅，即實(shí)行 “ 先分、后扣、再稅 ” 的辦法。 。其中主編一人取得主編費(fèi) 1000元，其余稿酬 5人平分。教育儲(chǔ)蓄是指?jìng)€(gè)人按照國家有關(guān)規(guī)定在指定銀行開戶、存入規(guī)定數(shù)額資金、用于教育的專項(xiàng)儲(chǔ)蓄。 12），每人每月應(yīng)納稅額為：（ 4000+8003500） 3%=21（元） ? 三人合計(jì)年應(yīng)納稅額為： 21 12 3=756（元） ? 通過以上計(jì)算可知，轉(zhuǎn)換后比轉(zhuǎn)換前稅負(fù)減輕 28044元。試做出降低稅負(fù)的籌劃方案。如可考慮由出版社負(fù)擔(dān)資料費(fèi)、書寫工具、交通費(fèi)、住宿費(fèi)等。 稿酬所得的稅務(wù)籌劃 ? 系列叢書籌劃法 ? 根據(jù)個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，個(gè)人以圖書、報(bào)刊方式出版、發(fā)表同一作品，不論出版單位是預(yù)約還是封閉支付稿酬，或者加印該作品再付稿酬，均應(yīng)合并稿酬所得，一次計(jì)征個(gè)人所得稅?！?個(gè)人所得稅法實(shí)施條例 》 中總共列舉了 28種形式的勞務(wù)報(bào)酬所得，對(duì)于這些所得屬于一次性收入的以取得該項(xiàng)收入為一次，屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。 個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得的稅務(wù)籌劃 ? 選擇合理的費(fèi)用分?jǐn)偡椒? ? 企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營中發(fā)生的主要費(fèi)用包括財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用和產(chǎn)品銷售費(fèi)用。但在實(shí)際生活中，并不僅僅是這些行業(yè)的工資起伏較大，故當(dāng)納稅人在其他行業(yè)遇到每月工資變化幅度較大的情況時(shí)，就可以借鑒該項(xiàng)政策的做法，將收入平均分?jǐn)偟矫總€(gè)月，以免多繳稅。 ? 案例 ? 某作家欲創(chuàng)作一本小說，需要到外地去體驗(yàn)生活。 12 10=3475（元） ? 張先生實(shí)際取得的稅后利潤 =530003475=49525(元 ) 針對(duì)經(jīng)營所得的納稅人身份規(guī)劃案例 ? 方案二：如果張先生仍使用原企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照，則按規(guī)定在繳納企業(yè)所得稅后，還要就其稅后所得再按承包、承租經(jīng)營所得繳納個(gè)人所得稅。 針對(duì)經(jīng)營所得的納稅人身份規(guī)劃案例 ? 張先生欲承包一企業(yè)，承包期為 2021年 3月 1日至 2021年 12月 31日。即 02年整個(gè)年度都視為在中國居住。 合理安排居住時(shí)間 案例 ? 美國公民 A從 02年 1月在中國境內(nèi)合資企業(yè)甲任工程師。 ? 甲國規(guī)定凡在該國連續(xù)或累計(jì)逗留時(shí)間達(dá) 1年以上者，為其居民。 ? 中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。 ? 按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，即按國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼和國務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的補(bǔ)貼、津貼。 ? 從中國境內(nèi)的公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得。項(xiàng)目八 稅收規(guī)劃 ? ? 所得稅規(guī)劃不是逃稅、漏稅 ? 考慮納稅人的權(quán)利和義務(wù) ?權(quán)利： 延期申報(bào)稅、 延期納稅權(quán)、 依法申請(qǐng)減稅、 免稅權(quán) 、 多繳稅款申請(qǐng)退還權(quán)、索取完稅憑證權(quán)、 申請(qǐng)行政復(fù)議和提取訴訟權(quán)。 ? 許可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得的所得。其中，國債利息是指?jìng)€(gè)人持有中華人民共和國財(cái)政部發(fā)行的債券而取得的利息；國家發(fā)行的金融債券而取得的利息所得。即依照 《 中華人民共和國外交特權(quán)與豁免條例 》 規(guī)定 免稅的所得。上述行為，在國家稅收領(lǐng)域里通常稱為 “ 稅收流亡 ” 或 “ 稅收難民 ” 。如香港的收入高，稅收負(fù)擔(dān)低，生活費(fèi)用高，于是有的香港人在取得收入后，就到內(nèi)地來消費(fèi)，既不承擔(dān)內(nèi)地的高稅收負(fù)擔(dān)，又躲避了香港的高消費(fèi)費(fèi)用。因此02年在日本和中國香港的 30天時(shí)間忽略不計(jì)。 ? 個(gè)人對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營后，工商登記仍為企業(yè)的，不論其分配方式如何，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定繳納企業(yè)所得稅，對(duì)承包、租賃經(jīng)營者按合同規(guī)定取得的所得，依照 《 個(gè)人所得稅法 》 的有關(guān)規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。 10） 12= 39600（元） ? 按全年所得計(jì)算的應(yīng)納稅額： 20%3750=4170（元） ? 實(shí)際應(yīng)納稅額： 4170247。如納稅人可以通過報(bào)銷職工醫(yī)藥費(fèi)、旅游費(fèi)用及資料費(fèi)、交通費(fèi)等形式使收入支付形式費(fèi)用化，以減少應(yīng)納稅所得額。 ? 這些行業(yè)的納稅人可以利用這項(xiàng)政策使其稅負(fù)合理化。也可以采用提前確定費(fèi)用、推后確定收益的方法以推遲收益的實(shí)現(xiàn)時(shí)間，從而達(dá)到遞延納稅的目的。 勞務(wù)報(bào)酬所得的稅務(wù)籌劃 ? 分項(xiàng)計(jì)算 ? 勞務(wù)報(bào)酬所得以每次收入額減除一定費(fèi)用后的余額作為應(yīng)納稅所得額。如由對(duì)方提供餐飲服務(wù)、報(bào)銷交通費(fèi)、提供辦公用品、安排實(shí)驗(yàn)設(shè)備等，擴(kuò)大費(fèi)用開支范圍，相應(yīng)減少自己的勞務(wù)報(bào)酬總額，從而使該項(xiàng)勞務(wù)報(bào)酬所得適用較低稅率。一般做法是通過與出版社協(xié)商，讓其提供盡可能多的設(shè)備或服務(wù)，將費(fèi)用轉(zhuǎn)移給出版社，降低自己名義稿酬所得。 ? 分析 ： 高稅率項(xiàng)目轉(zhuǎn)換為低稅率項(xiàng)目 ? 工資、薪金轉(zhuǎn)化為勞務(wù)報(bào)酬 ? 劉某系一高級(jí)軟件工程師， 2021年 10月獲得某公司支付的工資類收入為 50800元。 ? 分析： ? ①轉(zhuǎn)換前的應(yīng)納稅款情況 ? 各月的工資所得為 800元，未超過免征額，不用計(jì)算繳納個(gè)人所得稅； ? 每人年股息所得應(yīng)納稅額為： 48000 20%=9600（元） ? 三人合計(jì)年應(yīng)納稅額為： 9600 3=28800（元） ? ②轉(zhuǎn)換后的應(yīng)納稅款情況 ? 工資、薪金所得每人每月增加 4000元（即 48000247。國家發(fā)行的金融債券是指經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)行的金融債券。 ? 案例 ? 某高校 5位教師共同編寫出版一本教材，共同取得稿酬收入2100