【正文】 元，體驗(yàn)生活等費(fèi)用支出 5萬元。在這種情況下，原企業(yè)的固定資產(chǎn)仍屬該企業(yè)持有，按規(guī)定可提取折舊，但上繳的租賃費(fèi)不得在企業(yè)所得稅前扣除，也不得把租賃費(fèi)當(dāng)作管理費(fèi)用進(jìn)行扣除。 2021年 3月 1日至 2021年 12月 31日期間，企業(yè)固定資產(chǎn)折舊 5000元，上交租賃費(fèi) 50000元，預(yù)計(jì)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤 53000元（已扣除租賃費(fèi)，未扣除折舊費(fèi)），張先生不領(lǐng)取工資。 ? ① ，他在中國境內(nèi)的實(shí)際工作期間（即 335天）內(nèi)所獲工薪所得向中國繳納個(gè)人所得稅。 02年他在中國境內(nèi)停留 310天； 02年 4月和 12月在美國休假共 25天；于 到合資企業(yè)甲的香港公司和日本公司提供技術(shù)支持。而乙國對(duì)這一居住時(shí)間的規(guī)定也為 1年。 ? 經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得。 ? 福利券、撫恤金、救濟(jì)金。 第一節(jié) 基礎(chǔ)知識(shí) —— 征稅范圍及依據(jù) ? 工資、薪金所得 3500元 ? 體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得 成本、費(fèi)用、損失 ? 對(duì)企、事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得 費(fèi)用 ? 勞務(wù)報(bào)酬所得 ? 稿酬所得 ? 特許權(quán)使用費(fèi)所得 ? 利息、股息、紅利所得 ? 財(cái)產(chǎn)租賃所得 ? 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 ? 偶然所得 第一節(jié) 基礎(chǔ)知識(shí) —— 稅率 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額 *適用稅率 速算扣除數(shù) =（每月收入 3500） *適用稅率 速算扣除數(shù) 級(jí)數(shù) 含稅級(jí)距 稅率 (%) 速算扣除數(shù) 1 不超過 1500元的 3 0 2 超 1500元至 4500元的部分 10 105 3 超過 4500元至 9000元的部分 20 555 4 超過 9000元至 35000元的部分 25 1005 5 超過 35000元至 55000元的部分 30 2755 6 超過 55000元至 80000元的部分 35 5505 7 超過 80000元的部分 45 13505 工資薪金所得稅稅率表 第一節(jié) 基礎(chǔ)知識(shí) —— 稅率 個(gè)體工商戶和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營適用稅率 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額 *適用稅率 速算扣除數(shù) =（全年收入總額 成本、費(fèi)用及損失） *適用稅率 速算扣除數(shù) 級(jí)數(shù) 含稅級(jí)距 不含稅級(jí)距 稅率(%) 速算扣除數(shù) 1 不超過 15000元的 不超過 14250元的 5 0 2 超過 15000元至 30000元的部分 超過 14250元至 27750元的部分 10 750 3 超過 30000元至 60000元的部分 超過 27750元至 51750元的部分 20 3750 4 超過 60000元至 100000元的部分 超過 51750元至 79750元的部分 30 9750 5 超過 100000元的部分 超過 79750元的部分 35 14750 第一節(jié) 基礎(chǔ)知識(shí) —— 稅率 ? 稿酬所得 ? 適用比例稅率，稅率為 20%，并按應(yīng)納稅額減征 30% ? 每次收入不超過 20210元的，減除費(fèi)用 2021元，應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為 應(yīng)納稅額 =（稿酬收入 2021） 20% (130%) ? 每次收入超過 50000元的，減除 20%費(fèi)用，應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額 =稿酬收入 (120%) 20% (130%) 第一節(jié) 基礎(chǔ)知識(shí) —— 稅率 ? 一次性收入不超過 4000元 應(yīng)納稅額 =（納稅人每次勞務(wù)報(bào)酬收入 800元） 20% ? 一次性收入超過 4000元的 應(yīng)納稅額 =納稅人每次勞務(wù)報(bào)酬收入 (120%) 20% ? 一次性收入按上述規(guī)定扣除費(fèi)用以后，其余額超過 20210元，應(yīng)加成征收。 ?義務(wù) 依法辦理稅務(wù)登記義務(wù)、納稅申請(qǐng)義務(wù)、按時(shí)納稅義務(wù) ? 合理合法進(jìn)行所得稅規(guī)劃 ?充分考慮應(yīng)納稅額的影響因素 ?充分應(yīng)用稅法對(duì)稅收優(yōu)惠的規(guī)定 ?對(duì)收入期間正確劃分 第九章 個(gè)人稅收規(guī)劃 ? 第一節(jié) 個(gè)人所得稅基礎(chǔ)知識(shí) ? 第二節(jié) 個(gè)人稅收籌劃原則與方法 ? 第三節(jié) 稅收籌劃實(shí)務(wù) 稅收規(guī)劃又稱節(jié)稅 納稅人在法律允許的范圍內(nèi) ，通過經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事先籌劃和安排 ，充分利用優(yōu)惠和差別待遇 ， 以減輕稅負(fù) ， 達(dá)到整體稅后利潤最大化 。 ? 轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的建筑物、土地使用權(quán)等財(cái)產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。 ? 教育儲(chǔ)蓄存款利息、國債和國家發(fā)行的金融債券利息。 ? 依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事館和其他人員的所得。 一、納稅人身份設(shè)計(jì)籌劃 —— 居民納稅人與非居民納稅義務(wù)人的轉(zhuǎn)換 ? 稅收流亡 ? 納稅人可以不停地從這個(gè)國家向哪個(gè)國家流動(dòng)，確定自己成為任何一個(gè)國家的居民，既能從這些國家取得收入，又可以避免承擔(dān)其中任何一個(gè)國家的居民納稅義務(wù)。 ? 通過流動(dòng)來降低稅負(fù)還有一種方式，是在取得適當(dāng)?shù)氖杖胫?，將?cái)產(chǎn)或收入留在低稅負(fù)地區(qū)，人則到高稅負(fù)但生活費(fèi)用較低的地方生活，以取得低稅負(fù)、低費(fèi)用的雙重好處。按照一年居住時(shí)間算，在一個(gè)日歷年內(nèi)累積少于 90天的離境忽略不計(jì)。這意味著，納稅人在承包、承租經(jīng)營中否變更營業(yè)執(zhí)照直接決定其稅負(fù)輕重，若使用原企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照， 則要多征收一道企業(yè)所得稅，如果變更為個(gè)體經(jīng)營執(zhí)照，則只征一道個(gè)人所得稅 。假定該省規(guī)定的業(yè)主費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月 2021元 ，則： ? 本年度應(yīng)納所得稅額 =530002021 10=33000（元） ? 換算為全年的所得稅：（ 33000247。 二、從征稅范圍角度籌劃 收入項(xiàng)目費(fèi)用化 ? 即通過報(bào)銷費(fèi)用支出的方法降低個(gè)人收入總額，以達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。 ? 根據(jù) 《 個(gè)人所得稅法實(shí)施條例 》 第三十八條的規(guī)定，這些行業(yè)包括采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)以及財(cái)政部確定的其他行業(yè)。 個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得的稅務(wù)籌劃 ? 合理選擇費(fèi)用攤銷方法 ? 由于個(gè)體工商戶（合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)）使用五級(jí)超額累進(jìn)稅率，每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額為應(yīng)納稅所得額，因此籌劃的總體思路是在可以預(yù)見的若干年內(nèi)合理安排有關(guān)費(fèi)用，以平均分?jǐn)倿樵瓌t，在利潤較多的年份做一些技術(shù)改造之類的投資，防止利潤進(jìn)入較高稅率檔次而增加納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。因此，應(yīng)合理安排收入的實(shí)現(xiàn)