【正文】 元，體驗生活等費用支出 5萬元。在這種情況下，原企業(yè)的固定資產(chǎn)仍屬該企業(yè)持有，按規(guī)定可提取折舊，但上繳的租賃費不得在企業(yè)所得稅前扣除，也不得把租賃費當作管理費用進行扣除。 2021年 3月 1日至 2021年 12月 31日期間，企業(yè)固定資產(chǎn)折舊 5000元，上交租賃費 50000元，預(yù)計實現(xiàn)會計利潤 53000元（已扣除租賃費，未扣除折舊費），張先生不領(lǐng)取工資。 ? ① ，他在中國境內(nèi)的實際工作期間（即 335天）內(nèi)所獲工薪所得向中國繳納個人所得稅。 02年他在中國境內(nèi)停留 310天； 02年 4月和 12月在美國休假共 25天；于 到合資企業(yè)甲的香港公司和日本公司提供技術(shù)支持。而乙國對這一居住時間的規(guī)定也為 1年。 ? 經(jīng)國務(wù)院財政部門批準免稅的所得。 ? 福利券、撫恤金、救濟金。 第一節(jié) 基礎(chǔ)知識 —— 征稅范圍及依據(jù) ? 工資、薪金所得 3500元 ? 體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得 成本、費用、損失 ? 對企、事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得 費用 ? 勞務(wù)報酬所得 ? 稿酬所得 ? 特許權(quán)使用費所得 ? 利息、股息、紅利所得 ? 財產(chǎn)租賃所得 ? 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 ? 偶然所得 第一節(jié) 基礎(chǔ)知識 —— 稅率 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額 *適用稅率 速算扣除數(shù) =（每月收入 3500） *適用稅率 速算扣除數(shù) 級數(shù) 含稅級距 稅率 (%) 速算扣除數(shù) 1 不超過 1500元的 3 0 2 超 1500元至 4500元的部分 10 105 3 超過 4500元至 9000元的部分 20 555 4 超過 9000元至 35000元的部分 25 1005 5 超過 35000元至 55000元的部分 30 2755 6 超過 55000元至 80000元的部分 35 5505 7 超過 80000元的部分 45 13505 工資薪金所得稅稅率表 第一節(jié) 基礎(chǔ)知識 —— 稅率 個體工商戶和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營適用稅率 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額 *適用稅率 速算扣除數(shù) =（全年收入總額 成本、費用及損失） *適用稅率 速算扣除數(shù) 級數(shù) 含稅級距 不含稅級距 稅率(%) 速算扣除數(shù) 1 不超過 15000元的 不超過 14250元的 5 0 2 超過 15000元至 30000元的部分 超過 14250元至 27750元的部分 10 750 3 超過 30000元至 60000元的部分 超過 27750元至 51750元的部分 20 3750 4 超過 60000元至 100000元的部分 超過 51750元至 79750元的部分 30 9750 5 超過 100000元的部分 超過 79750元的部分 35 14750 第一節(jié) 基礎(chǔ)知識 —— 稅率 ? 稿酬所得 ? 適用比例稅率，稅率為 20%，并按應(yīng)納稅額減征 30% ? 每次收入不超過 20210元的，減除費用 2021元，應(yīng)納稅額的計算公式為 應(yīng)納稅額 =（稿酬收入 2021） 20% (130%) ? 每次收入超過 50000元的，減除 20%費用，應(yīng)納稅額的計算公式為： 應(yīng)納稅額 =稿酬收入 (120%) 20% (130%) 第一節(jié) 基礎(chǔ)知識 —— 稅率 ? 一次性收入不超過 4000元 應(yīng)納稅額 =（納稅人每次勞務(wù)報酬收入 800元） 20% ? 一次性收入超過 4000元的 應(yīng)納稅額 =納稅人每次勞務(wù)報酬收入 (120%) 20% ? 一次性收入按上述規(guī)定扣除費用以后，其余額超過 20210元，應(yīng)加成征收。 ?義務(wù) 依法辦理稅務(wù)登記義務(wù)、納稅申請義務(wù)、按時納稅義務(wù) ? 合理合法進行所得稅規(guī)劃 ?充分考慮應(yīng)納稅額的影響因素 ?充分應(yīng)用稅法對稅收優(yōu)惠的規(guī)定 ?對收入期間正確劃分 第九章 個人稅收規(guī)劃 ? 第一節(jié) 個人所得稅基礎(chǔ)知識 ? 第二節(jié) 個人稅收籌劃原則與方法 ? 第三節(jié) 稅收籌劃實務(wù) 稅收規(guī)劃又稱節(jié)稅 納稅人在法律允許的范圍內(nèi) ，通過經(jīng)濟活動的事先籌劃和安排 ，充分利用優(yōu)惠和差別待遇 ， 以減輕稅負 ， 達到整體稅后利潤最大化 。 ? 轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的建筑物、土地使用權(quán)等財產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)取得的所得。 ? 教育儲蓄存款利息、國債和國家發(fā)行的金融債券利息。 ? 依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事館和其他人員的所得。 一、納稅人身份設(shè)計籌劃 —— 居民納稅人與非居民納稅義務(wù)人的轉(zhuǎn)換 ? 稅收流亡 ? 納稅人可以不停地從這個國家向哪個國家流動，確定自己成為任何一個國家的居民，既能從這些國家取得收入，又可以避免承擔其中任何一個國家的居民納稅義務(wù)。 ? 通過流動來降低稅負還有一種方式，是在取得適當?shù)氖杖胫螅瑢⒇敭a(chǎn)或收入留在低稅負地區(qū)，人則到高稅負但生活費用較低的地方生活，以取得低稅負、低費用的雙重好處。按照一年居住時間算，在一個日歷年內(nèi)累積少于 90天的離境忽略不計。這意味著，納稅人在承包、承租經(jīng)營中否變更營業(yè)執(zhí)照直接決定其稅負輕重，若使用原企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照， 則要多征收一道企業(yè)所得稅，如果變更為個體經(jīng)營執(zhí)照，則只征一道個人所得稅 。假定該省規(guī)定的業(yè)主費用扣除標準為每月 2021元 ，則： ? 本年度應(yīng)納所得稅額 =530002021 10=33000（元） ? 換算為全年的所得稅：（ 33000247。 二、從征稅范圍角度籌劃 收入項目費用化 ? 即通過報銷費用支出的方法降低個人收入總額，以達到減輕稅負的目的。 ? 根據(jù) 《 個人所得稅法實施條例 》 第三十八條的規(guī)定，這些行業(yè)包括采掘業(yè)、遠洋運輸業(yè)、遠洋捕撈業(yè)以及財政部確定的其他行業(yè)。 個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得的稅務(wù)籌劃 ? 合理選擇費用攤銷方法 ? 由于個體工商戶（合伙企業(yè)、個人獨資企業(yè)）使用五級超額累進稅率，每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額為應(yīng)納稅所得額，因此籌劃的總體思路是在可以預(yù)見的若干年內(nèi)合理安排有關(guān)費用，以平均分攤為原則，在利潤較多的年份做一些技術(shù)改造之類的投資，防止利潤進入較高稅率檔次而增加納稅人的稅收負擔。因此，應(yīng)合理安排收入的實現(xiàn)