投資與理財(cái)規(guī)劃綜合實(shí)訓(xùn)課件-08稅收規(guī)劃-免費(fèi)閱讀
【正文】 5=4000（元） ? 主編應(yīng)納稅額 =[（ 1000+4000） 1000] 20% （ 130%）=560（元） ? 其余四位每人應(yīng)納稅額 =（ 4000800） 20% （ 130%）=448（元） 六、合理安排預(yù)繳稅款 ? （一）費(fèi)用提前列支 ? 納稅人應(yīng)合理安排年度內(nèi)的費(fèi)用支出，一些大型支出盡量安排在年度前期，尤其是按稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)列支的項(xiàng)目支出，如工資、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)等費(fèi)用支出，由于其限額是按年度核算的，前期超標(biāo)的費(fèi)用支出要到匯算清繳時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)整，因此可以在年度前期盡量多列支，從而減少應(yīng)納稅所得額，獲得遞延繳納稅款的稅收收益。另外，稅法規(guī)定個(gè)人所得稅實(shí)行代扣代繳、代征代繳，即實(shí)行源泉扣繳的管理辦法。 ? 應(yīng)納稅額 =（應(yīng)納稅所得額 允許扣除的捐贈(zèng)額） 適用稅率 速算扣除數(shù) ? 案例 ? 某演員參加某單位舉辦的演唱會(huì)，取得演出收入 80000元，將其中30000元通過(guò)民政部門捐贈(zèng)給某貧困山區(qū)。 高稅率項(xiàng)目轉(zhuǎn)換為低稅率項(xiàng)目 ? 股息轉(zhuǎn)化為工資 ? 股息所得適用稅率為 20%的比例稅率，而工資、薪金所得適用 5— 45%的九級(jí)超額累進(jìn)稅率，在某些情況下，當(dāng)股息轉(zhuǎn)化為工資、薪金所得時(shí)會(huì)減輕稅負(fù)。預(yù)計(jì)其每年銷售水暖器材的應(yīng)納稅所得額為 30000元，承接安裝維修工程的應(yīng)納稅所得額為 15000元。因此在分?jǐn)偢宄陼r(shí)應(yīng)最大限度利用費(fèi)用扣除政策，擴(kuò)大免征額。 ? 合理安排支付次數(shù) ? 在現(xiàn)實(shí)生活中，由于種種原因，某些行業(yè)的收入獲得具有階段性，在某些時(shí)期收入可能較多，而另一些時(shí)期較少甚至沒(méi)有收入。 ? 選擇合理的籌資方法 ? 企業(yè)的籌資渠道主要有：財(cái)政資金、金融機(jī)構(gòu)信貸資金、企業(yè)自有資金、企業(yè)之間相互拆借、企業(yè)內(nèi)部集資、發(fā)行債券或股票籌資、商業(yè)信用籌資、租賃籌資等。試分析該人的納稅情況并做出籌劃方案。 三、從計(jì)稅依據(jù)角度的籌劃 ? 工資、薪金所得稅收籌劃 ? 獎(jiǎng)金分?jǐn)偘l(fā)放 ? 按照稅法有關(guān)規(guī)定，個(gè)人一次性取得的獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月的工資、薪金所得計(jì)算納稅。因此，如果企業(yè)將帶有普遍性的職工福利以現(xiàn)金的形式接支付給個(gè)人，將增加個(gè)人的稅收負(fù)擔(dān)，如果由企業(yè)提供各種福利設(shè)施，不將其轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金，則不會(huì)視為工資收入，也就不必計(jì)算個(gè)人所得稅，從而可以減輕個(gè)人稅負(fù) ? 某公司張先生每月從公司領(lǐng)取工薪所得 8000元，租住一套房，每月支付房租 2021元。有兩個(gè)方案： ? 方案一：將原企業(yè)的工商登記改為個(gè)體工商戶； ? 方案二：仍用原有企業(yè)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照 ? 分析 ? 方案一、將原企業(yè)的工商登記改為個(gè)體工商戶。 ? ② ，他應(yīng)就所有工薪所得（即來(lái)自中國(guó)境內(nèi)實(shí)際工作期間及臨時(shí)離境期間所獲得的收入）向中國(guó)繳納個(gè)人所得稅。①由美國(guó)總部支付 A工薪，中國(guó)合資企業(yè)甲不負(fù)擔(dān)任何費(fèi)用；②由美國(guó)總部支付 A工薪，其報(bào)酬成本最終由中國(guó)合資企業(yè)負(fù)擔(dān)。這樣，納稅人就可以通過(guò)在這些國(guó)家之間調(diào)整居住時(shí)間，即把在這些國(guó)家停留的時(shí)間壓縮到短于征稅規(guī)定的天數(shù)，在甲國(guó)居住 10個(gè)月，在乙國(guó)居住 9個(gè)月，然后再到丙國(guó)逗留 5個(gè)月或更短的時(shí)間，從而可以合法地避免成為這些國(guó)家的居民。 ? 通常采用住所遷移的人多是已離退休的納稅人和在一國(guó)居住而在另一國(guó)工作的納稅人。 ? 保險(xiǎn)賠款。應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額 =每次收入額 (120%) 20% 第一節(jié) 基礎(chǔ)知識(shí) —— 稅率 ? 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算 ? 該項(xiàng)所得適用的比例稅率，但根據(jù)稅法規(guī)定，在計(jì)算財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)該用轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入減除財(cái)產(chǎn)原什和合理費(fèi)用。 ? 居民納稅人負(fù)有無(wú)限納稅義務(wù)，應(yīng)該就其來(lái)源于境內(nèi)、境外的所得繳納個(gè)人所得稅 ? 非居民納稅人負(fù)有有限納稅義務(wù) ,只就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納個(gè)人所得稅。 ? 中國(guó)境內(nèi)的所得： ? 因任職、受雇、履約等由在中國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得。 應(yīng)納稅額 =（轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入 財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用） 20% ? 利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得應(yīng)納稅額的計(jì)算，這 5類所得均適用 20%的比例稅率，并均無(wú)減除費(fèi)用的規(guī)定，故其應(yīng)納稅額的計(jì)算方法一樣。 ? 軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)。 ? 離退休的納稅人從高稅國(guó)居住地搬遷至低稅國(guó)居住地，以便在支付退休金和財(cái)產(chǎn)、遺產(chǎn)稅收方面獲得好處，如將住所遷移到避稅港或自由貿(mào)易區(qū)、經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)等； ? 在一國(guó)居住而在另一國(guó)工作的納稅人以躲避高稅賦為目的。甚至有些納稅人根本不購(gòu)置住所，而通過(guò)旅游的方式，如在旅館、船舶、游艇等場(chǎng)所，以躲避成為有關(guān)國(guó)家的居民 一、納稅人身份設(shè)計(jì)籌劃 —— 居民納稅人與非居民納稅義務(wù)人的轉(zhuǎn)換 ? 合理安排居住時(shí)間 ? 在實(shí)行收入來(lái)源地管轄權(quán)的國(guó)家，對(duì)臨時(shí)入境者和非居民大多提供稅收優(yōu)惠。 ? 分析： 中國(guó)境內(nèi)企業(yè)雇傭的個(gè)人，其 “ 在中國(guó)境內(nèi)實(shí)際工作期間 ” 包括在中國(guó)境內(nèi)工作期間所度過(guò)的法定公共假期、在中國(guó)境內(nèi)或境外度過(guò)的年度休假，或是培訓(xùn)的時(shí)間。 一、納稅人身份設(shè)計(jì)籌劃 —— 針對(duì)經(jīng)營(yíng)所得的納稅人身份規(guī)劃 ? 企業(yè)組織形式的選擇 ? 2021年 1月 1日起，中國(guó)對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)停止征收企業(yè)所得稅，比照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅。這樣，經(jīng)營(yíng)所得就按個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。請(qǐng)問(wèn)：如何規(guī)劃才能降低稅負(fù)？ ? 張先生應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額為（ 80003500） 10%105=345元 ? 分析 若公司為張先生提供免費(fèi)住房，工資下調(diào)到每月 6000元，個(gè)人收入減少，應(yīng)納稅款則會(huì)降低，而雇主的費(fèi)用負(fù)擔(dān)則不變。如果獎(jiǎng)金所得一次性發(fā)放，由于其數(shù)額相對(duì)較大，將適用較高稅率。 ? 分析 ? 按月計(jì)算的應(yīng)納稅額： 1月份：（ 35002021） 10%25=125（元） ? 2月份： 0 ? ……… ? 全年應(yīng)納稅額： 125+125+185+95+55+225+405=1215（元） ? 如果該納稅人和廣告公司達(dá)成協(xié)議，公司根據(jù)以往年度該職工的業(yè)績(jī)，估算其月平均工資、薪金水平，確定每月支付標(biāo)準(zhǔn)，到年底根據(jù)其實(shí)際情況進(jìn)行核算，則可使該納稅人少繳應(yīng)納稅款。從納稅的角度看，這些籌資渠道產(chǎn)生的納稅效果有很大差別，對(duì)某些籌資渠道的利用可以有效地幫助企業(yè)減輕稅負(fù)，獲得稅收上的好處。這樣就有可
環(huán)評(píng)公示相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1