【正文】 勞動保護費用計劃，節(jié)約勞動保護費用支出。 6. 按上年材料實際采購成本，制訂本年材料計劃成本。 第二十一條 各單位都要積極創(chuàng)造條件，積累資料，制訂全面的生產(chǎn)、技術(shù)、勞動、費用等各項消耗定額，實行定額成本核算與管理，使煤炭企業(yè)成本管理科學(xué)化、標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化。 三、成本預(yù)測的方法主要有以下幾種： 1. 因素測算法?？梢岳孟旅婀筋A(yù)測產(chǎn)量變動時單位成本的影響： XABYs ?? 從以上公式可知。 3. 目標(biāo)成本預(yù)測法。 3. 必須是經(jīng)濟上合理、技術(shù)上可行。 4. 考慮其他非定量的因素，確定最優(yōu)成本方案。 (2) 小中取大法。從它引出的分枝叫概率分枝。概率數(shù)值的大小可憑決策人員的經(jīng)驗估算，或根據(jù)過去或歷史數(shù)據(jù)推算，或用特定 的預(yù)測方法來計算。成本計劃是以正確的成本決策指導(dǎo)。 二、成本計劃的編制程序。 各項因素都要考慮增減兩方面，首先立足于內(nèi)部挖潛，轉(zhuǎn)化不利因素，不斷提高企業(yè)管理的素質(zhì)。計劃的項目內(nèi)容及計算方法和成本的計算口徑相一致，如計算口徑、開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)等有變化時，應(yīng)在計劃編制時考慮調(diào)整，以便在執(zhí)行中準(zhǔn)確地考核計 劃執(zhí)行情況。 4. 洗煤成本計劃。原選煤、洗煤應(yīng)單獨編制“其他支出”明細計劃。就是 按照成本責(zé)任制分級、分工、分人的分管范圍，把最優(yōu)化成本目標(biāo)具體分解為相應(yīng)承擔(dān)的先進合理的“四定”標(biāo)準(zhǔn)，即定額、定量、定限額、定項控制標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)內(nèi)部落實成本指標(biāo)，必須做到：縱向由礦（廠）一直包到井區(qū)、車間以至段隊、班組；橫向包到各職能部門，把經(jīng)濟責(zé)任落實到崗位和職工個人。 3. 經(jīng)營調(diào)度必須同經(jīng)濟承包、內(nèi)部核算同步發(fā)展，協(xié)調(diào)進行。 四、注 意運用價值工程、網(wǎng)絡(luò)優(yōu)化等現(xiàn)代成本管理方法。提高價值有兩個途徑，一是提高它 的功能（包括質(zhì)量、使用壽命、可靠性等），二是降低成本。 網(wǎng)絡(luò)優(yōu)化，就是按照既定的目標(biāo)，通過網(wǎng)絡(luò)圖，在一定約束條件下，抓住主要矛盾，縮短關(guān)鍵工序時間，尋求最短的生產(chǎn)周期；合理安排資源，包括人力、設(shè)備、原材料、燃料、動力和工具等，在既定的生產(chǎn)周期條件下，使投入的資源量最?。桓鶕?jù)規(guī)定的生產(chǎn)周期的要求，規(guī)劃最低成本等三個優(yōu)化工作，利用時差，不斷改善網(wǎng)絡(luò)成本任務(wù)的最初方案，使之獲得最佳周期，最低的成本和對資源的最有效利用。主要是：將材料采購的外地運雜費及大宗材料的市內(nèi)運雜費直接計入企業(yè)管理費，擴大當(dāng)期生產(chǎn)成本；材料成本差異分配不準(zhǔn)，不按月分配差異；材料分配方法隨意改動等。 第三十一條 工資成本的審查 一、審查的主要內(nèi)容 1. 不按規(guī)定向國家結(jié)算工資，多進成本，與專用基金或工程成本，營業(yè)外支出的資金渠道混淆。 《建國以來煤炭工業(yè)財務(wù)會計規(guī)章制度選編》 300 二、審查的方法。 3. 檢查有無任意壓低或提高產(chǎn)品成本。查明生產(chǎn)費用在產(chǎn)成品和在產(chǎn)品之間的分配是否合理，數(shù)量是否準(zhǔn)確，計價是否恰當(dāng)。企業(yè)成本分析方法主要有： 一、指標(biāo)對比法。成本指標(biāo)是一個綜合性的指標(biāo)，它的變動是許多因素變動的綜合表現(xiàn)。 五、成本性態(tài)分析法。就是將全部商品產(chǎn)品的實際總成本同計劃總成本進行對比，以了解全部商品產(chǎn)品實際成本《建國以來煤炭工業(yè)財務(wù)會計規(guī)章制度選編》 302 比計劃成本是降低還是超支。可比產(chǎn)品成本降低計劃是指計劃規(guī)定的本年計劃成本要比上年成本降低的數(shù)額和降低的幅度，而成本降低計劃的實際完成結(jié)果，則是實際成本比上年成本降低的數(shù)額和降低幅度，它們都是以上年成本作為計算基礎(chǔ)的。從分析內(nèi)容上既要對原選煤單位成本進行分析，又要對原選煤總成本進行分析；既要對成本項 目進行分析，又要按費用要素進行分析。因為產(chǎn)品成本中包括一部分固定費用，它不隨產(chǎn)量的變化而變化，所以產(chǎn)量的增或 減，必然影響產(chǎn)品單位成本的降低或升高。提高勞動生產(chǎn)率，可以減少單位產(chǎn)品成本中工資支出。因此，如何合理開拓布署、合理采煤方法，加強管理，節(jié)約材料消耗，對降低原煤成本是一個最重要的途徑。除應(yīng)參照上述原選煤成本分析的具體內(nèi)容外，還要著重分析洗精煤回收率變化、綜合回收率變化、入洗原料煤數(shù)量和結(jié)構(gòu)變化、久選（洗）原料煤單價變化和加工費變化五個環(huán)節(jié)。 第三十九條 成本考核的基本要求 一、實行嚴(yán)格的成本考核，是落實成本責(zé)任制的保證。礦（廠）職能部門負責(zé)對全礦（廠）各專業(yè)系統(tǒng)對口的專業(yè)人員考核。 二、定額的制訂要按照先進、合理、切實可行的原則，根據(jù)生產(chǎn)的特點和工作需要，抓住關(guān)鍵，突出重點。 第四十一條 建立健全必要的原始記錄 一、原始記錄是直接反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況的基礎(chǔ)資料，是產(chǎn)品成本核算和管理的依據(jù)。 第四十三條 各單位可在建立健全定額管理的基礎(chǔ)上，根據(jù)本單位的具體情況，也就是不同的生產(chǎn)技術(shù)和管理水平，經(jīng)過試點，盡快進行定額成本核算，為預(yù)測、控制、分析實際成本提供依據(jù)。有條件的單位，井區(qū)（車間）也要配備電子計《建國以來煤炭工業(yè)財務(wù)會計規(guī)章制度選編》 306 算機，盡快實現(xiàn)核算手段現(xiàn)代化。 第四十五條 核算手段現(xiàn)代化。計量驗收是搞好成本核算和管理工作的必要條件，各礦廠、井區(qū)、車間等都應(yīng)當(dāng)建立計量和驗收制，配備必要的計量工具和計量驗收人員，各種產(chǎn) 品、材料的入庫，都要根據(jù)有關(guān)憑證經(jīng)過計量驗收；各種產(chǎn)品的發(fā)運、材料發(fā)放，都要經(jīng)過檢斤、檢尺、計量；水、電、汽的供應(yīng)必須裝表計量，作為內(nèi)部核算和對外收費的依據(jù)。局、礦必須嚴(yán)格執(zhí)行，并要定期考核，分析定額的完成情況。定額主要包括產(chǎn)量定額、材料、配件消耗定額、勞動定額和費用定額。上級直接考核下級，直到每個工人。為了使成本分析卓有成效，必須做到會前有準(zhǔn)備，會上有決議，會后有檢查，全部問題條條落實。要分析其他支出的各項是否合理、有無浪費 現(xiàn)象，比計劃、比上年是降低還是增高。 (1) 材料費變動的影響。各種采煤方法的直接成本有較大的差別，所以采煤方法變化對成 本影響也是一個重要因素。結(jié)合技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)，對產(chǎn)品成本進行技術(shù)經(jīng)濟分析，有利于提高成本分析工作質(zhì)量。獨立的機械廠、化工廠等和礦務(wù)局所屬廠，應(yīng)根據(jù)具體情況確定應(yīng)突出分析的主要產(chǎn)品。因此，在產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)和單位成本不變的情況下，產(chǎn)品產(chǎn)量增減，就會使成本降低額發(fā)生變化，但不影響成本降低率。成本分析的 內(nèi)容應(yīng)包括： 一、全部商品產(chǎn)品成本分析。這種分析法通常用于對成本項目的分析。 4. 實際完成與本行業(yè)先進單位比較，可以開闊眼界，趕超先進水平。成本考核是報告期終了，根據(jù)成本責(zé)任制的分工，對成本計劃執(zhí)行情況進行嚴(yán)格考核，評定分管指標(biāo)和工作的完成情況，并根據(jù)完成程度給以相應(yīng)的獎懲。 1. 根據(jù)成本核算規(guī)程及實施細則，逐一檢查各項費用的歸集與分配，有無少記漏記或分配不當(dāng)?shù)惹闆r。 2. 檢查有無提前或延后成本期。 第三十二條 費用成本的審查 一、費用成本主要包括車間經(jīng)費、企業(yè)管理費和銷售費用等。同時要檢查退庫盤存資料的數(shù)量、質(zhì)量、單價、金額、檢查帳實、帳帳、帳表等是否相符。主要是：已領(lǐng)未耗的生產(chǎn)用料不辦理退料手續(xù)；購入材料工具并不 是一次用完，但不辦入庫手續(xù)而直接計入成本；用上年消耗水平或“定額”水平結(jié)轉(zhuǎn)本期完工產(chǎn)品成本；歷年物資盤點盈虧不轉(zhuǎn)帳等。 網(wǎng)絡(luò)圖是通過活動、事件、線路的有機組成，把成本任務(wù)的各個部分形象組成一個整體，直觀地顯示出各個環(huán) 節(jié)之間錯綜復(fù)雜的依存關(guān)系，并給予量的描述。它反映了企業(yè)生產(chǎn)過程的經(jīng)濟效果與滿足社會需求的關(guān)系。 《建國以來煤炭工業(yè)財務(wù)會計規(guī)章制度選編》 298 3. 組織各煤礦“施工”，按進度撥款，完工驗收。 2. 為了進一步完善內(nèi)部經(jīng)濟核算，必須組建內(nèi)部銀行，并通過制定內(nèi)部價格、原始記錄、計量等一系列基礎(chǔ)工作，使礦（廠）與內(nèi)部井區(qū)（車間）之間的關(guān)系，由過去相互提供勞務(wù)關(guān)系轉(zhuǎn)化為對等的經(jīng)濟關(guān)系。這是搞好成本控制的關(guān)鍵。在生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中，利用成本控制對影響成本的各種因素加強管理，將實際發(fā)生的耗費嚴(yán)格控制在計劃標(biāo)準(zhǔn)范圍之內(nèi)，隨時揭示并及時反饋，解決生產(chǎn)經(jīng)營過程中的損失浪費現(xiàn)象，發(fā)現(xiàn)和總結(jié)先進經(jīng)驗，使之最終達到成本目標(biāo)。計劃編制必須滿足成本責(zé)任制考核的要求。企業(yè)按礦、井區(qū)、部門結(jié)合生產(chǎn)過程和成本項目進行編制匯總。如果達不到上級下達的成本或盈虧指標(biāo)要求時，要進行綜合平衡，進一步采取有效的增產(chǎn)節(jié)約，挖潛堵漏措施，積極影響促進各項計劃的調(diào)整，做到各項計劃相互吻合，便成本計劃建立在可靠的基礎(chǔ)上，保證成本計劃的完成； (2) 正式編制計劃。如產(chǎn)量增減、生產(chǎn)場地轉(zhuǎn)移、采煤方法、厚薄煤層比例、掘進率大小、煤巖巷道比重、采用新工藝、推廣新技術(shù)、以及生產(chǎn)技術(shù)管理工作重心的變化等； (2) 費用劃分范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)的改 變和特殊因素的增減。 成本計劃在積極綜合平衡的基礎(chǔ)上，要與生產(chǎn)經(jīng)營各項計劃相銜接。最后留下的分枝，就是選取的最優(yōu)成本的方案。 第二、預(yù)計可能事件發(fā)生的概率。分枝數(shù)反映可能的行動方案數(shù)。 按照選取方法的不同，決策表法又分為兩種： (1) 大中取小法。 2. 探索能夠?qū)崿F(xiàn)目標(biāo)成本的若干可行的備擇方案。 對成本決策的要求： 1. 要抓住生產(chǎn)經(jīng)營的關(guān)鍵。就是采用線性回歸分析尋求一條直線，使該直線最接近已知各值，將總成本分解為固定費用和變動費用的方法。根據(jù)總成本的歷史數(shù)據(jù)，計算出 A（固定性費用總額）和 B（單位變動性費用）的值，就可以建立預(yù)測總成本的數(shù)學(xué)模型，據(jù)以預(yù)測任一產(chǎn)量水平的總成本。通過預(yù)測使技術(shù)的先進性和經(jīng)濟的合理性有機地結(jié)合起來，尋求最佳的效益方案。 八、其他部門。丟失賠償?shù)戎贫?，?jié)約材料消耗。 2. 研究改善勞動條件，減少窩工浪費，提高出勤率和工時利 用率。 4. 不斷整頓和健全原始記錄，提高原始記錄的質(zhì)量，保證核算的真實性。定期組織基層對在產(chǎn)品、半成品進行盤點。 3. 參與各項消耗定額和內(nèi)部自用產(chǎn)品價格的 制定。 七、段隊是執(zhí)行成本計劃的基層單位。 二、總經(jīng)濟師或行使總經(jīng)濟師職權(quán)的經(jīng)營副局、礦（ 廠）長，協(xié)助局、礦（廠）長制訂并落實企業(yè)的經(jīng)營管理工作計劃，嚴(yán)格執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)，經(jīng)常檢查各職能部門、礦（廠）、處經(jīng)營管理工作計劃執(zhí)行情況，調(diào)整經(jīng)營方向，并對企業(yè)的經(jīng)濟效益負有直接責(zé)任。如折舊的計提方法，輔助生產(chǎn)、車間經(jīng)費、企業(yè)管理費的分配方法，在產(chǎn)品的計價方法等等，必須前后一致。 2. 合理性。正確計算可比產(chǎn)品成本，有利于分析成本升降的原因。 4. 必須按國家規(guī)定的提取比例正確計提井巷工程基金，大修理基金，職工福利基金，工會經(jīng)費等費用，不得多提或少提。 5. 必須按批準(zhǔn)的包干工資單價和規(guī)定的政策，正確按月計提包干工資，不得多提或少提。在生產(chǎn)費用的匯集和分配中，對生產(chǎn)過程中耗用的一切費用，必須按實際成本計價。 二、下列收入列其他銷售收入 1. 企業(yè)在煤炭中揀選的硫化鐵，加工的沸騰煤和副產(chǎn)品，鋁礬土的銷售收入。如對于既沒有國家法律規(guī)定，又未經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)收費的各種攤派款項，企業(yè)有權(quán)拒絕支付。 一、應(yīng)在企業(yè)留用利潤中開支的獎金。 第十三條 產(chǎn)品成本費用與營業(yè)外支出應(yīng)嚴(yán)格劃分 《建國以來煤炭工業(yè)財務(wù)會計規(guī)章制度選編》 287 一、離退休人員的醫(yī)藥福利費以及編外人員、職工子弟學(xué)校職工和 6 個月以上病、傷、產(chǎn)假人員提取的職工福利基金，應(yīng)列入營業(yè)外支出，不得在成本列支。采煤工作面的費用由生產(chǎn)成本負擔(dān)。 2. 造林育林基金。應(yīng)按支出數(shù)扣除流動資金存款利息收入后的余額列入成本。 壞帳損失審批權(quán)限規(guī)定如下： (1) 每件發(fā)生不足 1000 元者，由礦務(wù)局審批； (2) 每件發(fā)生在 1000 元以上 1 萬元以下者，由分公司審批； (3) 每件發(fā)生在 10000 元以上者，由 總公司、聯(lián)合公司審批。 2. 列入成本的職工教育經(jīng)費，也按計提職工福利基金的職工工資總額的 %范圍內(nèi)掌握開支。 四、按國家規(guī)定列入成本的職工工資或按噸煤包干及銷售收入含量包干標(biāo)準(zhǔn)計提的包干工資額和職工福利基金，經(jīng)上級批準(zhǔn)的材料節(jié)約獎，技術(shù)改進和合理化建設(shè)獎。煤炭企業(yè)的大修理基金，按煤礦全部應(yīng)計大修理基金的固定資產(chǎn)總值（包括礦井建筑物，和已滿使用年限，并提足折舊，繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)）和規(guī)定的提存率，按月從成本中提取，其中：綜采綜掘設(shè)備的大修理提存率為 5%，鐵路專用線和鐵路專用設(shè)備為 5%，露天礦為 4%，獨立機廠為 2%，礦務(wù)局所屬煤礦（不包括露天礦、綜采綜掘設(shè)備及鐵路專用線和鐵路專用設(shè)備）、附屬廠為 %。 (1) 定額損耗率規(guī)定如下： ① 計件、論個或貴重物資，原則上不準(zhǔn)有誤差； ② 木材、坑木的誤差率不超過 1%； ③ 以檢尺換算計量的物資，誤差率不超過 1‰； ④ 以過磅計算重量的物資，誤差率不超過 3～ 5%。 第八條 本辦法經(jīng)報財政部審查同意，并自 1991 年 1 月 1 日起施行。 三、加強會計監(jiān)督。 四、成本管理有效化原則。 三、礦（廠）所屬井區(qū)（車間）是企業(yè)的基層生產(chǎn)組織，實行內(nèi)部直接成本核算。 第二條 本辦法實施 范圍適用于中國統(tǒng)配煤礦總公司和東北內(nèi)蒙古煤炭工業(yè)聯(lián)合公司所屬的煤炭工業(yè)企業(yè)以及財政關(guān)系在地方的統(tǒng)配煤礦；地方煤礦經(jīng)當(dāng)?shù)刎斦块T同意可比照執(zhí)行。通過成本管理的各種手段．分析并尋求 降低成本的各種因素，制定可能實行的最低目標(biāo)成本，并以此為依據(jù)進行有效的控制和管理，使實際執(zhí)行結(jié)果達到最低成本的要求。在成本管理中要廣泛應(yīng)用系統(tǒng)科 學(xué)、可行性研究、決策分析、目標(biāo)管理、價值工程、數(shù)學(xué)方法等技術(shù)，實現(xiàn)成本管理科學(xué)化。 五、不準(zhǔn)亂擠、亂攤、亂計成本，嚴(yán)格遵守成本開支范圍和費用開支標(biāo)準(zhǔn)，不準(zhǔn)任意開口子加大成本開支。 2. 企業(yè)生產(chǎn)過程中回收的各種邊角余料、下腳料、廢料等，在其對外銷售或本單 位利用時，按照可以利用的價值，分別沖減成本。指按規(guī)定提取的固定資產(chǎn)折