風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)(存儲(chǔ)版)
【正文】 證據(jù)的相關(guān)性和可靠性要求越高，控制測(cè)試的范圍越大。 2021/6/16 29 控制測(cè)試的性質(zhì) 是指控制測(cè)試所使用的審計(jì)程序的類型及其組合。 2021/6/16 26 進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì) 是指進(jìn)一步審計(jì)程序的目的和類型。 （二）增加審計(jì)程序不可預(yù)見性的方法（略） 2021/6/16 24 （一）進(jìn)一步審計(jì)程序的含義和要求 進(jìn)一步審計(jì)程序 相對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序而言，是指 CPA針對(duì)評(píng)估的各類交易、賬戶余額列報(bào)（包括披露）認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序，包括 控制測(cè)試 和 實(shí)質(zhì)性程序 。 2021/6/16 19 下列事項(xiàng)容易產(chǎn)生特別風(fēng)險(xiǎn) ： （ 1）風(fēng)險(xiǎn)是否屬于 舞弊風(fēng)險(xiǎn) ； （ 2）風(fēng)險(xiǎn)是否 與近期經(jīng)濟(jì)環(huán)境、會(huì)計(jì)處理方法和其他方面的重大變化有關(guān)； （ 3） 交易的復(fù)雜程度 ； （ 4） 重大的關(guān)聯(lián)交易 ； （ 5） 財(cái)務(wù)信息計(jì)量的主觀程度 。 2021/6/16 15 職責(zé)分離 ，目的在于避免任何員工擔(dān)任不相容職務(wù)。包括下列要素： （ 1）管理當(dāng)局的宗旨、理念和經(jīng)營風(fēng)格；（ 2）對(duì)誠信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí)；（ 3）對(duì)勝任能力的重視；（ 4）組織結(jié)構(gòu)；（ 5）管理控制方法、職權(quán)和責(zé)任的分配方法；（ 6）內(nèi)部審計(jì)；（ 7）人力資源管理；（ 8）其他外部環(huán)境影響。 2021/6/16 6 （五）要求 CPA將識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵程序形成審計(jì)工作記錄 目的是為保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，明確執(zhí)業(yè)責(zé)任。 （四）要求 CPA針對(duì)重大的各類交易、賬戶余額和列報(bào)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序 對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是一種判斷，無論評(píng)估結(jié)果如何，都應(yīng)當(dāng)針對(duì)重大的各類交易、賬戶余額和列報(bào)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，不得將實(shí)質(zhì)性程序只集中在例外事項(xiàng)上。 2021/6/16 12 （三）內(nèi)部控制的要素（五要素） 控制環(huán)境要素 控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對(duì)內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施。 職責(zé)分離制度 ： 即將交易授權(quán)、記錄、資產(chǎn)保管等職責(zé)分配給不同員工，以防范同一員工在履行多項(xiàng)職責(zé)時(shí)可能發(fā)生的舞弊和錯(cuò)誤。在確定哪些風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)， CPA應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)、潛在錯(cuò)報(bào)的重要程度和發(fā)生的可能性而定。 五、針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序 2021/6/16 23 總體應(yīng)對(duì)措施： 收集和評(píng)估審計(jì)證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度； 分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專家的工作； 提供更多的監(jiān)督和指導(dǎo)； 選擇不被管理層預(yù)見或事先了解的進(jìn)一步審計(jì)程序； 如控制環(huán)境存在缺陷，應(yīng)修改擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。 （ 5） CPA是否擬獲取審計(jì)證據(jù)，以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)方面的有效性。當(dāng) 存在下列情形之一時(shí)，應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試：
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