風險評估與風險應對(已改無錯字)
2023-06-25 15:12:08 本頁面
【正文】 險的后果越嚴重，就越需要關注和重視。 （ 2）重大錯報發(fā)生的可能性。 （ 3）涉及的各類交易、賬戶余額、和列報的特征。 （ 4）被審計單位采用的特定控制的性質。 （ 5） CPA是否擬獲取審計證據(jù)，以確定內部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報方面的有效性。 2021/6/16 26 進一步審計程序的性質 是指進一步審計程序的目的和類型。進一步審計程序目的包括通過實施控制測試以確定內部控制運行的有效性；通過實施實質性程序以發(fā)現(xiàn)認定層次的重大錯報。 進一步審計程序的類型包括 檢查、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行和分析程序。 2021/6/16 27 進一步審計程序的時間 是指 CPA何時實施進一步審計程序，或審計證據(jù)適用的期間或時點。 進一步審計程序的范圍 是指實施進一步審計程序的數(shù)量，包括抽取的樣本量、對某項控制活動的觀察次數(shù)等。 2021/6/16 28 （二）控制測試 控制測試的含義和要求 控制測試 是指測試控制運行的有效性?？刂茰y試并非在任何情況下都需要實施。當 存在下列情形之一時，應當實施控制測試： （ 1）在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的； （ 2）僅實施實質性程序不足以提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。 2021/6/16 29 控制測試的性質 是指控制測試所使用的審計程序的類型及其組合。 控制測試采用審計程序的類型包括 ： 詢問、觀察、檢查 和 重新執(zhí)行 。 觀察是指測試不留書面記錄的控制的運行情況。檢查是針對運行情況留有書面證據(jù)的控制。當詢問、觀察、檢查程序結合在一起仍無法獲取充分的審計證據(jù)時，可以考慮用重新執(zhí)行來證實控制是否有效。 2021/6/16 30 控制測試的時間 二層含義： 一是何時實施控制測試； 二是測試所針對的控制適用的時點或期間。 2021/6/16 31 控制測試的范圍 通?？紤]的因素 ： （ 1）被審單位執(zhí)行控制的頻率越高，控制測試范圍越大 . （ 2）根據(jù)擬信賴控制的時間長度確定控制測試的范圍。擬信賴期間越長，控制測試的范圍越大。 （ 3）對審計證據(jù)的相關性和可靠性要求越高，控制測試的范圍越大。 （ 4）在風險評估時對控制運行有效性的擬信賴程度越高，需要實施控制測試 的范圍越大。 （ 5）控制的預期偏差率越高，需實施控制測試的范圍越大。 2021/6/16 32 （三）實質性程序 實質性程序的含義和要求 實質性程序 是指 CPA針對評估的重大錯報風險實施的直接用以發(fā)現(xiàn)認定層次重大錯報的審計程序。 包括 對各類交易、賬戶余額、列報的 細節(jié)測試 及 實質性分析程序 。 對重大錯報風險的評估是一種判斷，可能無法識別所有的重大錯報風險。無論評估的重大錯報風險結果如何， CPA都應當對所有重大的各類交易、賬戶余額和列報實施實質性程序。 2021/
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