注冊會計師會計學(xué)串講講義(存儲版)
【正文】 及會計處理 （ 1）留存收益的形成； （ 2）留存收益的使用。 六、利潤的組成和營業(yè)外收支的內(nèi)容 第十二章 財務(wù)報告 一、資產(chǎn)負(fù)債表 特殊項目的計算填列。 除極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出外，一般需要披露或有負(fù)債；很可能流入的或有資產(chǎn)才進行披露。 債權(quán)人：公允價值入賬；債務(wù)重組損失。 第十七章 借款費用 一、借款費用的內(nèi)容 ； ； ； 。 四、現(xiàn)金結(jié)算股份支付的會計處理 ； ；處理特點 —— 計入 “ 應(yīng)付職工薪酬 ” 、 “ 公允價值變動損益 ”（可行權(quán)日后）。 第二十章 外幣折算 一、記賬本位幣的選擇及其變更處理、外幣賬戶的設(shè)置 二、外幣交易會計具體的處理：發(fā)生日的即期匯率 ； ； ； ； ： ① 貨幣性項目； ② 非貨幣性項目。 二、會計估計變更：未來適用法 三、前期差錯更正：追溯重述法，原理同追溯調(diào)整法 第二十三章 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項 一、基本概念 定義、期間、分類 二、調(diào)整事項 ① 三個階段； ② 換賬戶； ③ 關(guān)于稅后分配； ④ 報表調(diào)整 三、非調(diào)整事項 第二十四章 企業(yè)合并 一、基本概念 ； ：兩個角度（同一控制、非同一控制；吸收合并、控股合并） 二、同一控制下企業(yè)合并： ：以賬面價值為基礎(chǔ)，不承認(rèn)公允價值；差額的處理。 、債務(wù)的抵銷： 應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款及壞賬準(zhǔn)備的抵銷： ① 當(dāng)年的抵銷； ② 以后年度的抵銷—— 三種情況。 ：回購價大于平均市價；虧損企業(yè)反稀釋；假設(shè)自合同簽訂日就回購。 二、稀釋每股收益的計算：潛在普通股 ：假設(shè)自發(fā)行當(dāng)期的期初就轉(zhuǎn)換。 注意：調(diào)整被投資單位實現(xiàn)的凈利潤需要考慮母子公司間的 未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益。 注意：租回是經(jīng)營租賃時的特殊處理。 ： ① 發(fā)生額的確定； ② 以將來很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限； ③ 遞延所得稅資產(chǎn)復(fù)核； ④ 按預(yù)期收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的適用稅率計量； ⑤ 稅率變動：調(diào)整； ⑥ 不折現(xiàn)。 二、可行權(quán)條件的種類（服務(wù)期限條件；業(yè)績條件 — 市場條件，非市場條件）、修改 有利修改；不利修改；取消或提前結(jié)算。 二、與收益相關(guān)的政府補助 ：營業(yè)外收入； ：先計入遞延收益，再轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。 第 十五章 債務(wù)重組 一、定義、重組方式 ： 讓步；四種（資產(chǎn)還債、債務(wù)轉(zhuǎn)為資本、修改其他債務(wù)條件及組合）。 ：未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、虧損合 同和重組義務(wù)的處理。 注意： 工程施工大于工程結(jié)算的差額列示為流動資產(chǎn)，工程施工小于工程結(jié)算的差額列示為流動負(fù)債。 三、資本公積的內(nèi)容及其會計處理 資本公積的內(nèi)容 ：資本（股本）溢價和其他資本公積。 （ 2）注意： 非貨幣性福利；辭退福利 —— 不管是哪個部門的辭退福利，都借記管理費用，貸記應(yīng)付職工薪酬，不通過 “ 預(yù)計負(fù)債 ” 科目核算。 具體考點：公允價值的確定；處置費用的內(nèi)容；預(yù)計現(xiàn)金流量考慮的因素；折現(xiàn)率的確定。 四、投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換：四種情況 （ 1）成本模式下 :投 — 》非投； （ 2）成本模式下 :非投 — 》投； 注意：對應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)，不確認(rèn)損益，但涉及 “ 存貨 ” 時，準(zhǔn)備不對應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)。 四、固定資產(chǎn)處置： （ 1） “ 固定資產(chǎn)清理 ” 科目的使用；（ 2）持有待售固定資產(chǎn)的核算。 三、成本法和權(quán)益法的相互轉(zhuǎn)換 ：四種情況 ：增資，追溯調(diào)整。 三、期末計價 （成本與可變現(xiàn)凈值孰低） 可變現(xiàn)凈值等于其預(yù)計售價減去進一步加 工費用再減去在銷售過程中所發(fā)生的相關(guān)稅費。 （注意例外情況）。 注意：可供出售金融資產(chǎn)是債券投資時，也需計算其攤余成本。 一、初始計量 ： （ 1）同一控制下的企 業(yè)合并；（ 2）非同一控制下的企業(yè)合并。教材例 43 ：減資，不追溯調(diào)整。 三、無形資產(chǎn)的后續(xù)計量： （ 1）使用壽命有限的無形資產(chǎn)；（ 2）使用壽命不確定的無形資產(chǎn) 四、無形資產(chǎn)處置 及其核算： （ 1）出售；（ 2）出租：其他業(yè)務(wù)；（ 3）報廢。 這些資產(chǎn)只有在出現(xiàn)減值跡象時才需要做減值測試。 最后，在該現(xiàn)值基礎(chǔ)上，比較資產(chǎn)公允價值減去處置費用后的凈額以及資產(chǎn)的賬面價值，以確定是否需要確認(rèn)減值損失以及確認(rèn)多少減值損失。 五、可轉(zhuǎn)換公司債券： （ 1）發(fā)行（分拆、交易費用）； （ 2）期末（負(fù)債部分的攤余成本）； （ 3）轉(zhuǎn)換（轉(zhuǎn)股數(shù)的
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