注冊會計師會計學(xué)串講講義(完整版)
【正文】 現(xiàn)金股利、股票股利）；（ 4）超額虧損時；（ 5）其他所有者權(quán)益變動時。 。 三、持有至到期投資 ，計入持有至到期投資 —— 利息調(diào)整科目； ； ：利息調(diào)整攤銷 /期末處理 。 六、金融資產(chǎn)減值 （第一類不需要計提減值，后三類都要計提減值）； 。 ：以投出資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)確定長期股權(quán)投資成本。教材例 419 四、處置 ：注意權(quán)益法下的資本公積處置時要轉(zhuǎn)入投資收益。 第七章 投資性房地產(chǎn) 一、投資性房地產(chǎn)的概念和范圍 注意：閑置土地不屬于投資性房地產(chǎn)；空置建筑物（包括新購入、自行建造、開發(fā)完工但尚未使用）并非必須滿足 “ 已出租 ” （過去時）。減值測試的跡象可以從外部信息來源和內(nèi)部信息來源兩方面加以判斷。 注意 :將下面的資產(chǎn)組、總部資產(chǎn)、商譽(yù)三個要點聯(lián)系在一起學(xué)習(xí)，因為總部資產(chǎn)和商譽(yù)不能單獨計提減值，需要根據(jù)相關(guān)資產(chǎn)的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的賬面價值進(jìn)行分?jǐn)??？荚嚂r，題目通常會告訴我們以什么作為轉(zhuǎn)股的基數(shù)，考試時應(yīng)注意審題。 第十一章 收入、費用和利潤 一、銷售商品收入的確認(rèn)和計量 （ 1）銷售商品收入的確認(rèn)條件（五個）； （ 2）銷售商品收入的處理：商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷售折讓、銷售退回； （ 3） 特殊商品銷售收入的處理： 代銷；預(yù)收；分期銷售；附退回條件（預(yù)計負(fù)債）；售后回購（其他應(yīng)付款）；售后回租（遞延收益）；以舊換新。 三、現(xiàn)金流量表 各項目的填列內(nèi)容及填列方法： （ 1）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，如銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金、購買商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金等項目的計算； （ 2）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量； （ 3）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量； （ 4）補(bǔ)充資料項目的內(nèi)容及填列：注意技巧。 ： 換入資產(chǎn)入賬價值＝換出資產(chǎn)公允價值＋支付的補(bǔ)價（－收到的補(bǔ)價） 注意： ①2020 年新教材補(bǔ)價不含增值稅， 這樣判斷補(bǔ)價比例時，分子分母均不含增值稅。 四、修改其他債務(wù)條件 （減少本金、免除利息、降低利率 、延長期限） ： ① 債務(wù)人確認(rèn) “ 預(yù)計負(fù)債 ” ，未盈利時轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入； ②債權(quán)人不確認(rèn)或有應(yīng)收金額，盈利時計入財務(wù)費用。 三、借款費用資本化的主要時點 （三個條件）； （非正常中斷連續(xù)超過三個月） ； （達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)）。 注意：主要資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的計算。 注意：少數(shù)股東分擔(dān)的外幣報表折算差額的列報；實質(zhì)上構(gòu)成對境外經(jīng)營凈投資的外幣貨幣性項目產(chǎn)生的匯兌差額的處理。 ； ：合并日；合并成本；涉及合并報表； ； ：比例；會計上母公司的合并成本；合并商譽(yù)計算及合并報表。內(nèi)部無形資產(chǎn)交易的抵銷比照固定資產(chǎn)抵銷理解。 三、每股收益的列報： ：股票股利；配股； 。 ；合并報表中所得稅的處理。 第二十五章 合并財務(wù)報表 一、合并范圍：以控制為前提 二、編制程序：工作底稿法 三、兩種合并下合并報表的特點 ：無公允價值調(diào)整；基本抵銷分錄的特點；合并日后權(quán)益法的調(diào)整。不包括或有租金和履約成本。 二、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延 所得稅負(fù)債的確認(rèn) ＞計稅基礎(chǔ)，負(fù)債賬面價值＜計稅基礎(chǔ)：應(yīng)納稅暫時性差異，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。 五、外幣借款匯兌差額 ：資本化期間之內(nèi)的資本化；之外的費用化。 五、多種方式結(jié)合的債務(wù)重組 ：處理思路 第十六章 政府補(bǔ)助 一、定義及主要形式 ； ； ； 。 ② 固定資產(chǎn)清理時需考慮增值稅銷項稅。 六、中期財務(wù)報告： （ 1）中期財務(wù)報告 及其構(gòu)成； （ 2）中期財務(wù)報告的編制要求：合并報表；比較報表；確認(rèn)和計量。 三、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的確認(rèn)和計量 利息收入；使用費收入。（權(quán)益） 二、實收資本（或股本）增減變動的會計處理 （ 1）增加的情況： ① 資本公積轉(zhuǎn)增資本； ② 盈余公積轉(zhuǎn)增資本； ③ 所有者投入資本； ④ 發(fā)行股票股利； ⑤ 可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換時； ⑥ 債務(wù)轉(zhuǎn)增股本； ⑦ 以權(quán)益結(jié)算的股份支付的行權(quán)。 （ 2）資產(chǎn)負(fù)債表日： 借：交易性金融負(fù)債 貸：公允價值變動損益 或者做相反的處理。 二、資產(chǎn)可收回金額的確定： 兩者中的較高者： （ 1）資產(chǎn)公允價值減去處置費用后凈額的確定； （ 2）資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的計 算。 三、投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量： （ 1）成本模式；（ 2）公允價 值模式；（ 3）后續(xù)計量模式的變更：只能由成本模式轉(zhuǎn)化為公允價值模式，追溯調(diào)整。 二、固定資產(chǎn)折舊：
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