注冊會計師會計學(xué)串講講義-免費閱讀
【正文】 、股份期權(quán)：行權(quán)價小于平均市價；虧損企業(yè)反稀釋；假設(shè)自發(fā)行日就行權(quán)。 四、抵銷分錄：難點是跨年度的抵銷 ：與同一控制和非同一控制結(jié)合起來學(xué)習(xí)掌握。 第四部分 第二十二至二十六章講解 第二十二章 會計政策、會計估計變更和差錯更正 一、會計政策及其變更的會計處理 、變更條件 ，追溯調(diào)整法： ① 三個階段：稅前、所得稅、稅后； ② 換賬戶； ③ 關(guān)于稅后分配； ④ 報表調(diào)整 響數(shù)不能計算，未來適用法。 三、所得稅費用的確認和計量：倒擠 四、特殊事項 ：資產(chǎn)賬面價值 0＜計稅基礎(chǔ)（＝發(fā)生額－當(dāng)年 銷售收入的 15%）； ：確認所得稅收益（遞延所得稅資產(chǎn)）； ：所得稅影響計入 “ 資本公積 — 其他資本公積 ” ； ：所得稅影響計入 “ 商譽 ” ； ：資產(chǎn)賬面價值＞計稅基礎(chǔ)，但不確認遞延所得稅負債； ：資產(chǎn)賬面價值＜計稅基礎(chǔ)（＝賬面價值 150% ），但不確認遞延所得稅資產(chǎn)； ：意圖長期持有，不確認遞延所得稅；準備近期出售，應(yīng)確認遞延所得稅； 。 三、權(quán)益結(jié)算股份支付的會計處理 ； ；處理特點 —— 計入 “ 資本公積 ” 。 三、與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助 先計入遞延收益，再轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入 注意：教材例題中遞延收益自工程完工月份開始攤銷，但折舊自下一個月開始計提（考試中遇到也按此思路）； 資產(chǎn)提前處置時，遞延收益余額全部轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。 二、資產(chǎn)清償債務(wù) —— 債務(wù)人 “ 營業(yè)外收入 ” ；債權(quán)人 “ 營業(yè)外支出 ” ； —— 債務(wù)人：資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益；債務(wù)重組收益。 三、列報 體現(xiàn) 謹慎性原則。 五、期間費用 內(nèi)容、核算。其中，其他資本公積主要指直接計入所有者權(quán)益的利得和損失，包括： （ 1）采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資； （ 2）以權(quán)益結(jié)算的股份支付； （ 3）存貨或自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價值計量的投資性房地產(chǎn)； （ 4）可供出售金融資產(chǎn)公允價值的變動； （ 5）金融資產(chǎn)的重分類； （ 6）可轉(zhuǎn)債的分拆； （ 7）與計入所有者權(quán)益項目相關(guān)的所得稅的影響。 三、應(yīng)交稅費： （ 1）列支渠道； （ 2）一般納稅人增值稅的處理：視同銷售；進項稅額轉(zhuǎn)出；期末轉(zhuǎn)出多交或未交。 三、資產(chǎn)減值損失的處理原則： 本章資產(chǎn)計提的減值準備，以后不允許轉(zhuǎn)回。 （ 3）公允價值模式下 :投 — 》非投； （ 4）公允價值模式下 :非投 — 》投：公允價值大時，差額計入資本公積。 第六章 無形資產(chǎn) 一、無形資產(chǎn)的初始確認和計量： 特別關(guān)注：（ 1）超過正常信用期購入無形資產(chǎn)；（ 2）土地使用權(quán)；（ 3）合并中取得的無形資產(chǎn)。教材例 417 ：減資，追溯調(diào)整。 關(guān)注：（ 1）有合同和沒合同的要分別計算；（ 2）為生產(chǎn)產(chǎn)品而持有的材料的期末計價；（ 3）發(fā)生額的計算；可以轉(zhuǎn)回；（ 4）會計處理。 四、貸款和應(yīng)收款項 ，對于貸款而言計入利息調(diào)整明細； ； 。 五、可供出售金融資產(chǎn) ； 收股利或應(yīng)收利息； ； ，公允價值變動記入 “ 資本公積 —— 其他資本公積 ” （處置時要轉(zhuǎn)入投資收益）； 。 四、存貨盤盈盤虧的處理 第四章 長期股權(quán)投資 長期股權(quán)投資包括對子公司的投資、對合營企業(yè)的投資、對聯(lián)營企業(yè)的投資和投資企業(yè)持有的對被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益性投資。教材例 418：個別報表和合并報表 ：增資，不追溯調(diào)整。 二、研究與開發(fā)支出的確認： 研究階段；開發(fā)階段。 五、投資性房地產(chǎn)的處置： 性質(zhì)：其他業(yè)務(wù)；經(jīng)營活動 注意：公允價值變動損益、 資本公積轉(zhuǎn)入 “ 其他業(yè)務(wù)成本 ” 第二部分 第八至十二章講解 第八章 資產(chǎn)減值 一、相關(guān)規(guī)定： 資產(chǎn)減值的范圍（七類資產(chǎn)）；資產(chǎn)減值跡象的判斷。 注意：減值測試中涉及到外幣資產(chǎn)的，在這種情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照以下順序確定資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值： 首先，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量的結(jié)算貨幣為基礎(chǔ)預(yù)計其未來現(xiàn)金流 量，并按照該貨幣使用的折現(xiàn)率計算資產(chǎn)的現(xiàn)值； 其次，將該外幣現(xiàn)值按照計算資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值當(dāng)期的即期匯率進行折算，從而折現(xiàn)成按照記賬本位幣表示的資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。 四、一 般公司債券： （ 1）發(fā)行（交易費用計入入賬價值）； （ 2）期末（攤余成本），按照攤余成本乘以實際利率來攤銷利息調(diào)整； （ 3）到期清償。 四、留存收益的內(nèi)容以
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