注冊會計師會計學(xué)串講講義-預(yù)覽頁
【正文】 ）處理思路和方法（可分配、不可分配；資產(chǎn)組組合） 六、商譽及其減值的處理： （ 1）吸收合并中的商譽； （ 2）控股合并中的商譽：全資；非全資 第九章 負債 一、以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負債的確認和計量： （ 1）負債產(chǎn)生時： 借：銀行存款 貸：交易性金融負債 交易費用計入投資收益。 三、應(yīng)交稅費： （ 1）列支渠道； （ 2）一般納稅人增值稅的處理：視同銷售；進項稅額轉(zhuǎn)出；期末轉(zhuǎn)出多交或未交。 第十章 所有者權(quán)益 一、權(quán)益工具和金融負債的區(qū)分 結(jié)算方式： （ 1）以現(xiàn)金凈額結(jié)算；（負債） （ 2）以普通股凈額結(jié)算 ：交付非固定數(shù)量的自身權(quán)益工具；（負債） （ 3）以現(xiàn)金換普通股方式結(jié)算：交付固定數(shù)量的自身權(quán)益工具。其中，其他資本公積主要指直接計入所有者權(quán)益的利得和損失，包括： （ 1）采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資； （ 2）以權(quán)益結(jié)算的股份支付； （ 3）存貨或自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價值計量的投資性房地產(chǎn)； （ 4）可供出售金融資產(chǎn)公允價值的變動； （ 5）金融資產(chǎn)的重分類； （ 6）可轉(zhuǎn)債的分拆； （ 7）與計入所有者權(quán)益項目相關(guān)的所得稅的影響。 二、提供勞務(wù)收入的確認和計量 （ 1）提供勞務(wù)交易結(jié)果能夠可 靠計量：完工百分比法； （ 2）提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠計量：全部得到補償；部分得到補償；全部得不到補償； （ 3）建設(shè)經(jīng)營移交方式、授予客戶獎勵積分、特殊勞務(wù)交易收入的確認計量。 五、期間費用 內(nèi)容、核算。 四、分部報吿 （ 1）經(jīng)營分部的認定； （ 2）報告分部的確定： 10%； （ 3）分部信息的披露：（五項內(nèi)容：描述性信息；利潤或虧損總額相關(guān)信息；資產(chǎn)總額及負債總額相關(guān)信息；其他信息；比較信息） 五、關(guān)聯(lián)方披露 （ 1）關(guān)聯(lián)方的判斷： 10 種關(guān)系； （ 2）關(guān)聯(lián)方交易的類型； （ 3）關(guān)聯(lián)方及其交易的披露。 三、列報 體現(xiàn) 謹慎性原則。補價的差額與支付現(xiàn)金的差額是兩回事。 二、資產(chǎn)清償債務(wù) —— 債務(wù)人 “ 營業(yè)外收入 ” ；債權(quán)人 “ 營業(yè)外支出 ” ； —— 債務(wù)人：資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益；債務(wù)重組收益。 ：按公允價值入賬（強調(diào)等于實際利率）。 三、與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助 先計入遞延收益，再轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入 注意：教材例題中遞延收益自工程完工月份開始攤銷，但折舊自下一個月開始計提（考試中遇到也按此思路）； 資產(chǎn)提前處置時，遞延收益余額全部轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。 四、借款利息（包括溢價或折價攤銷）資本化 ：閑置資金投資收益； ：資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)、加權(quán)平均資本化率； ：按年處理；三段。 三、權(quán)益結(jié)算股份支付的會計處理 ； ；處理特點 —— 計入 “ 資本公積 ” 。 ＝賬面價值－未來期間稅法允許稅前扣除的金額 注意：主要負債計稅基礎(chǔ)的計算。 三、所得稅費用的確認和計量：倒擠 四、特殊事項 ：資產(chǎn)賬面價值 0＜計稅基礎(chǔ)（＝發(fā)生額－當(dāng)年 銷售收入的 15%）； ：確認所得稅收益（遞延所得稅資產(chǎn)）； ：所得稅影響計入 “ 資本公積 — 其他資本公積 ” ； ：所得稅影響計入 “ 商譽 ” ； ：資產(chǎn)賬面價值＞計稅基礎(chǔ)，但不確認遞延所得稅負債； ：資產(chǎn)賬面價值＜計稅基礎(chǔ)（＝賬面價值 150% ），但不確認遞延所得稅資產(chǎn)； ：意圖長期持有，不確認遞延所得稅；準(zhǔn)備近期出售，應(yīng)確認遞延所得稅； 。 第二十 一章 租賃 一、相關(guān)定義及要求 ： ① 融資租賃； ② 經(jīng)營租賃 ： ① 租金； ② 承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值；③ 承租人行使優(yōu)惠購買選擇權(quán)而支付的任何款項。 第四部分 第二十二至二十六章講解 第二十二章 會計政策、會計估計變更和差錯更正 一、會計政策及其變更的會計處理 、變更條件 ，追溯調(diào)整法： ① 三個階段：稅前、所得稅、稅后； ② 換賬戶； ③ 關(guān)于稅后分配； ④ 報表調(diào)整 響數(shù)不能計算，未來適用法。 ； ：個別報表；合并報表； 特別注意：控股合并下合并報表的編制。 四、抵銷分錄：難點是跨年度的抵銷 ：與同一控制和非同一控制結(jié)合起來學(xué)習(xí)掌握。 注意：子公司發(fā)生超額虧損在合并資產(chǎn)負債表中的反映；合并利潤表中增加了與綜合收益有關(guān)的項目；合并所有者權(quán)益變動表中的調(diào)整項目， “ 專項儲備 ”作為一個獨立的項目列示（恢復(fù)）。 、股份期權(quán)：行權(quán)價小于平均市價；虧損企業(yè)反稀釋；假設(shè)自發(fā)行日
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