【正文】 錯弊指引 ...................................................... 78 內(nèi)部審計實務(wù)指南第５號──工資審計指南 ................................................... 84 內(nèi)部審計實務(wù)指南第６號 —— 固定資產(chǎn)審計指南 ........................................... 87 內(nèi)部審計實務(wù)指南第７號 —— 管理信息指標(biāo)系統(tǒng)指南 ................................... 89 第四部分 審計主要工作流程圖 ................................................................... 93 一、財務(wù)審計工作流程 .............................................................................................................. 93 二、貨幣資金審計流程 .............................................................................................................. 94 三、存貨審計流程 ..................................................................................................................... 95 四、收入審計流程 ..................................................................................................................... 96 五、成本審計流程 ..................................................................................................................... 97 六、利潤審計流程 ..................................................................................................................... 98 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 內(nèi)部審計工作規(guī)范手冊 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 內(nèi)部獨立審計工作規(guī)范手冊 序言 本序言旨在說明審計部內(nèi)部獨立審計工作規(guī)范手冊（以下簡稱“審計手冊”）的目標(biāo)、體系、制定與發(fā)布程序，并對其規(guī)范內(nèi)容、約束力及適用范圍進行解釋。 明確審計人員責(zé)任，維護公司利益，保護投資者和其他利益關(guān)系人的合法權(quán)益，促進集團發(fā)展。 三、 審計手冊的約束力 內(nèi)部審計辦法、審計具體規(guī)范是內(nèi)部審計人員進行審計工作、出具審計報告的基本要求，各審計人員進行審計工 作，應(yīng)當(dāng)遵照執(zhí)行。審計部根據(jù)確定的計劃方案，進行調(diào)查研究，起草初稿。審計手冊由審計部負(fù)責(zé)修訂，集團行政部發(fā)布。 第六條 審計人員要努力學(xué)習(xí)和掌握國家的財經(jīng)法律、法規(guī)、政策以及公司的有關(guān)規(guī)章制度，熟悉相關(guān)的理論和專業(yè)知識，精通審計業(yè)務(wù)。 （十七）具體的崗位職責(zé)見附件。 對違反財經(jīng)法紀(jì)和公司董事會有關(guān)決議的單位和個人，對嚴(yán)重失職造成重大損失的有關(guān)責(zé)任人員，可建議總經(jīng)理給予必要的行政處分；對觸犯刑律的，可建議移送司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任。項目負(fù)責(zé)人在對被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)收支等情況初步了解的基礎(chǔ)上，編制項目審計方案，確定具體的審計時間、范圍和審計方式等，經(jīng)審計部協(xié)理批準(zhǔn)后實施。 當(dāng)被審計單位對審計結(jié)論有不同意見時，首先對事實和數(shù)據(jù)是否確切可以提出補充意見，經(jīng)審計組查明后修改或補充，對審計報告的法規(guī)依據(jù)，處理建議的內(nèi)容也可提出不同的看法，審計部可以采納或維持原報告結(jié)論。 復(fù)審小組人員由總經(jīng)理直接指定（審計人員與被審計單位當(dāng)事人回避），在總經(jīng)理作出復(fù)審決定之日起三十日內(nèi)進行復(fù)審。 第三十條 對有下列行為之一的單位、單位負(fù)責(zé)人及直接責(zé)任人員，審計部可報請執(zhí)行總經(jīng)理批準(zhǔn)，視其情節(jié)嚴(yán)重情況給予警告、通報批評、經(jīng)濟處罰和行政處分或移交司法機關(guān)依法追究法律責(zé)任： （一）拒絕提供有關(guān)文件、帳冊、憑證、會計報表、資料和證明材料的； （二）以各種手段阻撓、破壞審計人員行使職權(quán)，干擾影響審計工作正常進行的； （三 ）弄虛作假、隱瞞事實真相或提供偽證的； （四）拒不執(zhí)行審計結(jié)論和審計決定的； （五）打擊報復(fù)審計人員和舉報人的。 第四條 審計部實施審計時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度審計項目計劃或指令和被審計單位的情況及預(yù)計審計工作的復(fù)雜程度，決定是否編制審計方案。 第十一條 審計方案的主要內(nèi)容包括： （一）編制審計方案的依據(jù)； （二）被審計單位的名稱和基本情況； （三）審計目的、審計 范圍及審計策略； （四）重要財會及經(jīng)濟活動問題及重點審計區(qū)域； 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 內(nèi)部審計工作規(guī)范手冊 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 （五）審計工作進度及時間預(yù)算； （六）審計組組成及人員分工； （七）重要性水平的確定及風(fēng)險的評估； （八）需被審計單位配合支持的事項； （九）編制審計方案的日期； （十）其他有關(guān)內(nèi)容。 第十八條 審計組應(yīng)當(dāng)將編制審計方案形成的資料歸入審計檔案。 第五條 審計通知書可以采取電子郵件、傳真、郵寄、自送、自取等方式送達(dá)，收文單位必須辦理簽收手續(xù)。在執(zhí)行審計時，我們希望審查 采購業(yè)務(wù)的以下方面： 會 計和 管理資料的可靠性和完整性； 是構(gòu)遵守已確定的政策、計劃和程序等； 對公司的 和貨幣資產(chǎn)的保護； 公司資源使用的經(jīng)濟性和有效性； 已確定的經(jīng)營目標(biāo)和任務(wù)的完成情況。如果您對將要進行的審計工作有疑問，請來電。 第八條 審計人員現(xiàn)場收集的審計證據(jù)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過審計組組長復(fù)核后，視情況需要，交被審計單位有關(guān)人員簽名作實或由被審計單位或者被審計單位有關(guān)部門負(fù)責(zé)人 簽名或蓋章。 第十四條 審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)編入審計工作底稿，并按照內(nèi)部審計具體規(guī)范第９號──審計檔案工作規(guī)范的規(guī)定，歸入審計檔案。 備查類工作底稿是指審計人員在審計過程中形成的、對審計工作僅具有備查作用的 審計工作底稿。 第十條 審計工作底稿應(yīng)當(dāng)由審計部協(xié)理在審計實施中、審計報告形成前期、審計報告提交總經(jīng)理或執(zhí)行董事前進行復(fù)核。 第三條 審計部應(yīng)當(dāng)依據(jù)國家有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策和集團的各項規(guī)章制度對審計事項進行評價。 第九條 對財務(wù)收支審計事項應(yīng)當(dāng)重點評價： （一）財務(wù)預(yù)算執(zhí)行和決算情況； （二）稅款繳納情況； （三）與財務(wù)收支有關(guān)的內(nèi)部控制制度的設(shè)置與執(zhí)行情況； （四）其他財務(wù)收支情況。 第二條 本規(guī)范所稱審計報告，是指審計部對審計事項實施了必要的審計程序后，就審計工作情況和審計結(jié)果向集團董事會或主管領(lǐng)導(dǎo)及或被審單位提出的具有內(nèi)部約束 力的正式書面文件。 第九條 審計人員撰寫審計報告的過程主要分為以下幾個步驟： （一）匯總情況。 （五）撰寫初稿。 第十二條 本規(guī)范由審計部負(fù)責(zé)解釋、修改。 第七條 審計部協(xié)理在復(fù)核過程中，發(fā)現(xiàn)審計工作底稿、審計報告、審計意見書、審計決定中的主要審計事項事實不清、證據(jù)不充分的，應(yīng)當(dāng)通知審計員限期補正。 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 內(nèi)部審計工作規(guī)范手冊 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 內(nèi)部審計具體規(guī)范第８號──審計文書處理規(guī)范 第一條為了規(guī)范審計部的文書處理工作，保證審計工作質(zhì)量，提高辦事效率，根據(jù)集團《內(nèi)部審計辦法》并參照本集團文書檔案管理的有關(guān)規(guī)定，特制定本規(guī)范。未經(jīng)審計部協(xié)理審核的文稿，不得呈送上級簽發(fā)或核準(zhǔn)簽發(fā)。 第十一條 審計部的秘密文件，除絕密和注明不準(zhǔn)翻印的文件必須經(jīng)總經(jīng)理或執(zhí)行董事批準(zhǔn)翻印外，其余文件經(jīng)審計部協(xié)理批準(zhǔn)，可以翻印。 第十六條 本規(guī)范自 2020 年 7 月 1 日起執(zhí)行。計劃每周三下午 4： 00 到總部匯報工作，每周六下午按通知具體時間參加審計部例會及業(yè)務(wù)培訓(xùn)，敬請 xxxx 行政部每月將其本人的考勤記錄交 xxxx 人力資源部，以便核算薪資。 第十四條 本規(guī)范沒有規(guī)定的其他事項依集團文書檔案管理有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 第十條 對已簽發(fā)的文書文稿，不得擅自改動。 第七條 文書文稿由審計部經(jīng)辦人擬訂后，必須經(jīng)中心主任進行審核。 第十條 本辦法由審計部負(fù)責(zé)解釋與修改。 第五條 審計部協(xié)理應(yīng)當(dāng)對審計報告、審計意見書、審計決定的下列事項進行復(fù)核： （一）與審計事項有關(guān)的事實是否清楚； （二）收集的審計證據(jù)是否具有客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性； （三）適用法律 、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令等是否正確； （四）審計評價意見是否恰當(dāng)； （五）定性、處理、處罰建議是否適當(dāng)； （六）審計程序是否符合規(guī)定； （七）其他有關(guān)事項。 審計部協(xié)理在審核定性、處理、處罰建議時，若屬必要，應(yīng)當(dāng)征詢律師顧問的專業(yè)意見。 （四）分析原因和擬出建議。不同的審計目標(biāo)、審計種類和不同被審計單位的具體情況，審計報告的內(nèi)容不盡相同，通常包括以下幾個方面： （一）審計的目的、范圍、內(nèi)容、方式、時間； （二）會計責(zé)任與審計責(zé)任； （三）審計依據(jù)，即集團《內(nèi)部審計辦法》和與審計范圍、內(nèi)容相關(guān)的各種管理制度； （四）已實施 的主要審計程序； （五）導(dǎo)言中概括描述被審計單位的基本情況和基本評價； （六）審計發(fā)現(xiàn)，詳細(xì)列出在審計中發(fā)現(xiàn)的問題，揭示違反集團規(guī)定的財務(wù)收支或經(jīng)營活動情況，分析這些問題造成的影響及危害等； （七）審計意見，對已審計的財務(wù)收支或經(jīng)營活動及相關(guān)資料的概括表述，結(jié)合審計方案確定的重點及審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題，圍繞財務(wù)收支和經(jīng)營活動的真實性、合法性、合規(guī)性、效益性，及被審計單位應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟責(zé)任等作出評價性意見； （八）審計處理建議，對違反集團規(guī)定的財務(wù)收支行為或經(jīng)營活動進行定性，提出處理、處罰建議及其依據(jù)等； （九） 改進建議，對經(jīng)營管理、財務(wù)管理、資產(chǎn)管理等的薄弱環(huán)節(jié)提出改進的措施等； （十）審計附件，如原始記錄、調(diào)查記錄等在審計中發(fā)現(xiàn)的有關(guān)重大證據(jù)，如屬必要，則作為審計報告的附件。 第十五條 本規(guī)范自 2020 年 7 月 1 日起施行。 對審計事項進行評價時，應(yīng)當(dāng)指出不可比因素，并結(jié)合上述各項因素比較結(jié)果，做出客觀公正的評價。 [附件 ]：審計工作底稿基本格式 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 內(nèi)部審計工作規(guī)范手冊 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 附件：審計工作底稿基本格式 xxxx 集團 審計部文件 索引號：【年度】－報告號－序號 審 計 工 作 底 稿 被審計單位： 會計截止日： 審計事項： 審計人員： 審 計 事 實 審計 人員 處理 意見 被審 計單 位意 見 審計 部 意見 審計協(xié)理： 復(fù)核人： 編制人： 日 期： 日 期： 日 期： 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 內(nèi)部審計工作規(guī)范手冊 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 內(nèi)部審計具體規(guī)范第５號──審計事項評價規(guī)范 第 一條 為了規(guī)范審計事項評價行為，保證審計事項評價質(zhì)量，根據(jù) xxxx集團 《內(nèi)部審計辦法》，制定本規(guī)范。 第八條 編制審計工作底稿應(yīng)當(dāng)做到觀點明確，條理清楚，用詞恰當(dāng)，字跡清晰，格式規(guī)范、標(biāo)識一致；審計工作底稿中載明的事項、時間、地點、當(dāng)事人、數(shù)據(jù)、計量、計算方法和因果關(guān)系必須準(zhǔn)確無誤、前后一致；相關(guān)的證明材料如有矛盾，應(yīng)當(dāng)予以鑒別和說明。 綜合類工作底稿是指審計人員在審計計劃和審計報告階段，為規(guī)劃、控制和總結(jié)整個審計工作，并發(fā)表審計意見所形成的審計工作底稿。 第十三條 審計組應(yīng)當(dāng)在編寫審計報告前，對審計證據(jù)的可靠性、客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性進行鑒定。 第六條 審計人員可以通過檢查、監(jiān)督盤點、觀察、查詢、函證以及錄音、錄像、拍照、復(fù)印、計算和分析性復(fù)核等方法，收集審計證據(jù)。我們希望在月日前完成我們的工作和在月日將審計報告初稿送給您，征求意見，并在月日完成最后的報告。 [附件 ]： xxxx 集團 審計通知書版本示例 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 內(nèi)部審計工作規(guī)范手冊 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 附件： xxxx 集團 審計通知書版本示例 xxxx 集團 審計部文件 審 計 通