【正文】 錯弊指引 ...................................................... 78 內部審計實務指南第５號──工資審計指南 ................................................... 84 內部審計實務指南第６號 —— 固定資產審計指南 ........................................... 87 內部審計實務指南第７號 —— 管理信息指標系統(tǒng)指南 ................................... 89 第四部分 審計主要工作流程圖 ................................................................... 93 一、財務審計工作流程 .............................................................................................................. 93 二、貨幣資金審計流程 .............................................................................................................. 94 三、存貨審計流程 ..................................................................................................................... 95 四、收入審計流程 ..................................................................................................................... 96 五、成本審計流程 ..................................................................................................................... 97 六、利潤審計流程 ..................................................................................................................... 98 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 內部審計工作規(guī)范手冊 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 內部獨立審計工作規(guī)范手冊 序言 本序言旨在說明審計部內部獨立審計工作規(guī)范手冊（以下簡稱“審計手冊”）的目標、體系、制定與發(fā)布程序，并對其規(guī)范內容、約束力及適用范圍進行解釋。 明確審計人員責任，維護公司利益，保護投資者和其他利益關系人的合法權益，促進集團發(fā)展。 三、 審計手冊的約束力 內部審計辦法、審計具體規(guī)范是內部審計人員進行審計工作、出具審計報告的基本要求，各審計人員進行審計工 作，應當遵照執(zhí)行。審計部根據(jù)確定的計劃方案，進行調查研究，起草初稿。審計手冊由審計部負責修訂，集團行政部發(fā)布。 第六條 審計人員要努力學習和掌握國家的財經(jīng)法律、法規(guī)、政策以及公司的有關規(guī)章制度，熟悉相關的理論和專業(yè)知識，精通審計業(yè)務。 （十七）具體的崗位職責見附件。 對違反財經(jīng)法紀和公司董事會有關決議的單位和個人，對嚴重失職造成重大損失的有關責任人員，可建議總經(jīng)理給予必要的行政處分；對觸犯刑律的，可建議移送司法機關依法追究刑事責任。項目負責人在對被審計單位的生產經(jīng)營、財務收支等情況初步了解的基礎上，編制項目審計方案，確定具體的審計時間、范圍和審計方式等，經(jīng)審計部協(xié)理批準后實施。 當被審計單位對審計結論有不同意見時，首先對事實和數(shù)據(jù)是否確切可以提出補充意見，經(jīng)審計組查明后修改或補充，對審計報告的法規(guī)依據(jù)，處理建議的內容也可提出不同的看法，審計部可以采納或維持原報告結論。 復審小組人員由總經(jīng)理直接指定（審計人員與被審計單位當事人回避），在總經(jīng)理作出復審決定之日起三十日內進行復審。 第三十條 對有下列行為之一的單位、單位負責人及直接責任人員，審計部可報請執(zhí)行總經(jīng)理批準，視其情節(jié)嚴重情況給予警告、通報批評、經(jīng)濟處罰和行政處分或移交司法機關依法追究法律責任： （一）拒絕提供有關文件、帳冊、憑證、會計報表、資料和證明材料的； （二）以各種手段阻撓、破壞審計人員行使職權，干擾影響審計工作正常進行的； （三 ）弄虛作假、隱瞞事實真相或提供偽證的； （四）拒不執(zhí)行審計結論和審計決定的； （五）打擊報復審計人員和舉報人的。 第四條 審計部實施審計時，應當根據(jù)年度審計項目計劃或指令和被審計單位的情況及預計審計工作的復雜程度，決定是否編制審計方案。 第十一條 審計方案的主要內容包括： （一）編制審計方案的依據(jù)； （二）被審計單位的名稱和基本情況； （三）審計目的、審計 范圍及審計策略； （四）重要財會及經(jīng)濟活動問題及重點審計區(qū)域； 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 內部審計工作規(guī)范手冊 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 （五）審計工作進度及時間預算； （六）審計組組成及人員分工； （七）重要性水平的確定及風險的評估； （八）需被審計單位配合支持的事項； （九）編制審計方案的日期； （十）其他有關內容。 第十八條 審計組應當將編制審計方案形成的資料歸入審計檔案。 第五條 審計通知書可以采取電子郵件、傳真、郵寄、自送、自取等方式送達，收文單位必須辦理簽收手續(xù)。在執(zhí)行審計時，我們希望審查 采購業(yè)務的以下方面： 會 計和 管理資料的可靠性和完整性； 是構遵守已確定的政策、計劃和程序等； 對公司的 和貨幣資產的保護； 公司資源使用的經(jīng)濟性和有效性； 已確定的經(jīng)營目標和任務的完成情況。如果您對將要進行的審計工作有疑問，請來電。 第八條 審計人員現(xiàn)場收集的審計證據(jù)，應當經(jīng)過審計組組長復核后，視情況需要，交被審計單位有關人員簽名作實或由被審計單位或者被審計單位有關部門負責人 簽名或蓋章。 第十四條 審計證據(jù)應當編入審計工作底稿，并按照內部審計具體規(guī)范第９號──審計檔案工作規(guī)范的規(guī)定，歸入審計檔案。 備查類工作底稿是指審計人員在審計過程中形成的、對審計工作僅具有備查作用的 審計工作底稿。 第十條 審計工作底稿應當由審計部協(xié)理在審計實施中、審計報告形成前期、審計報告提交總經(jīng)理或執(zhí)行董事前進行復核。 第三條 審計部應當依據(jù)國家有關的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策和集團的各項規(guī)章制度對審計事項進行評價。 第九條 對財務收支審計事項應當重點評價： （一）財務預算執(zhí)行和決算情況； （二）稅款繳納情況； （三）與財務收支有關的內部控制制度的設置與執(zhí)行情況； （四）其他財務收支情況。 第二條 本規(guī)范所稱審計報告，是指審計部對審計事項實施了必要的審計程序后，就審計工作情況和審計結果向集團董事會或主管領導及或被審單位提出的具有內部約束 力的正式書面文件。 第九條 審計人員撰寫審計報告的過程主要分為以下幾個步驟： （一）匯總情況。 （五）撰寫初稿。 第十二條 本規(guī)范由審計部負責解釋、修改。 第七條 審計部協(xié)理在復核過程中，發(fā)現(xiàn)審計工作底稿、審計報告、審計意見書、審計決定中的主要審計事項事實不清、證據(jù)不充分的，應當通知審計員限期補正。 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 內部審計工作規(guī)范手冊 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 內部審計具體規(guī)范第８號──審計文書處理規(guī)范 第一條為了規(guī)范審計部的文書處理工作，保證審計工作質量，提高辦事效率，根據(jù)集團《內部審計辦法》并參照本集團文書檔案管理的有關規(guī)定，特制定本規(guī)范。未經(jīng)審計部協(xié)理審核的文稿，不得呈送上級簽發(fā)或核準簽發(fā)。 第十一條 審計部的秘密文件，除絕密和注明不準翻印的文件必須經(jīng)總經(jīng)理或執(zhí)行董事批準翻印外，其余文件經(jīng)審計部協(xié)理批準，可以翻印。 第十六條 本規(guī)范自 2020 年 7 月 1 日起執(zhí)行。計劃每周三下午 4： 00 到總部匯報工作，每周六下午按通知具體時間參加審計部例會及業(yè)務培訓，敬請 xxxx 行政部每月將其本人的考勤記錄交 xxxx 人力資源部，以便核算薪資。 第十四條 本規(guī)范沒有規(guī)定的其他事項依集團文書檔案管理有關規(guī)定執(zhí)行。 第十條 對已簽發(fā)的文書文稿，不得擅自改動。 第七條 文書文稿由審計部經(jīng)辦人擬訂后，必須經(jīng)中心主任進行審核。 第十條 本辦法由審計部負責解釋與修改。 第五條 審計部協(xié)理應當對審計報告、審計意見書、審計決定的下列事項進行復核： （一）與審計事項有關的事實是否清楚； （二）收集的審計證據(jù)是否具有客觀性、相關性、充分性和合法性； （三）適用法律 、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令等是否正確； （四）審計評價意見是否恰當； （五）定性、處理、處罰建議是否適當； （六）審計程序是否符合規(guī)定； （七）其他有關事項。 審計部協(xié)理在審核定性、處理、處罰建議時，若屬必要，應當征詢律師顧問的專業(yè)意見。 （四）分析原因和擬出建議。不同的審計目標、審計種類和不同被審計單位的具體情況，審計報告的內容不盡相同，通常包括以下幾個方面： （一）審計的目的、范圍、內容、方式、時間； （二）會計責任與審計責任； （三）審計依據(jù)，即集團《內部審計辦法》和與審計范圍、內容相關的各種管理制度； （四）已實施 的主要審計程序； （五）導言中概括描述被審計單位的基本情況和基本評價； （六）審計發(fā)現(xiàn)，詳細列出在審計中發(fā)現(xiàn)的問題，揭示違反集團規(guī)定的財務收支或經(jīng)營活動情況，分析這些問題造成的影響及危害等； （七）審計意見，對已審計的財務收支或經(jīng)營活動及相關資料的概括表述，結合審計方案確定的重點及審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題，圍繞財務收支和經(jīng)營活動的真實性、合法性、合規(guī)性、效益性，及被審計單位應負的經(jīng)濟責任等作出評價性意見； （八）審計處理建議，對違反集團規(guī)定的財務收支行為或經(jīng)營活動進行定性，提出處理、處罰建議及其依據(jù)等； （九） 改進建議，對經(jīng)營管理、財務管理、資產管理等的薄弱環(huán)節(jié)提出改進的措施等； （十）審計附件，如原始記錄、調查記錄等在審計中發(fā)現(xiàn)的有關重大證據(jù)，如屬必要，則作為審計報告的附件。 第十五條 本規(guī)范自 2020 年 7 月 1 日起施行。 對審計事項進行評價時，應當指出不可比因素，并結合上述各項因素比較結果，做出客觀公正的評價。 [附件 ]：審計工作底稿基本格式 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 內部審計工作規(guī)范手冊 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 附件：審計工作底稿基本格式 xxxx 集團 審計部文件 索引號：【年度】－報告號－序號 審 計 工 作 底 稿 被審計單位： 會計截止日： 審計事項： 審計人員： 審 計 事 實 審計 人員 處理 意見 被審 計單 位意 見 審計 部 意見 審計協(xié)理： 復核人： 編制人： 日 期： 日 期： 日 期： 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 內部審計工作規(guī)范手冊 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 內部審計具體規(guī)范第５號──審計事項評價規(guī)范 第 一條 為了規(guī)范審計事項評價行為，保證審計事項評價質量，根據(jù) xxxx集團 《內部審計辦法》，制定本規(guī)范。 第八條 編制審計工作底稿應當做到觀點明確，條理清楚，用詞恰當，字跡清晰，格式規(guī)范、標識一致；審計工作底稿中載明的事項、時間、地點、當事人、數(shù)據(jù)、計量、計算方法和因果關系必須準確無誤、前后一致；相關的證明材料如有矛盾，應當予以鑒別和說明。 綜合類工作底稿是指審計人員在審計計劃和審計報告階段，為規(guī)劃、控制和總結整個審計工作，并發(fā)表審計意見所形成的審計工作底稿。 第十三條 審計組應當在編寫審計報告前，對審計證據(jù)的可靠性、客觀性、相關性、充分性和合法性進行鑒定。 第六條 審計人員可以通過檢查、監(jiān)督盤點、觀察、查詢、函證以及錄音、錄像、拍照、復印、計算和分析性復核等方法，收集審計證據(jù)。我們希望在月日前完成我們的工作和在月日將審計報告初稿送給您，征求意見，并在月日完成最后的報告。 [附件 ]： xxxx 集團 審計通知書版本示例 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 內部審計工作規(guī)范手冊 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 附件： xxxx 集團 審計通知書版本示例 xxxx 集團 審計部文件 審 計 通