【正文】 除等，這些問(wèn)題不是在短時(shí)期內(nèi)就能改變的，需要國(guó)家、企業(yè)和社會(huì)各方面的共同支持和努力。 建于我國(guó)企業(yè)界民間組織不太發(fā)達(dá)，權(quán)威性的規(guī)范制度均由政府制定的實(shí)際情況，我國(guó)應(yīng) 由國(guó)務(wù)院企業(yè)管理部門(mén)牽頭，聯(lián)合相關(guān)部門(mén)，組織相關(guān)專(zhuān)家，成立企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)指導(dǎo)小組，統(tǒng)一對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，制定我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制 大量的管理資料下載 建設(shè)規(guī)劃，推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)。 快速 于國(guó)際接軌，引進(jìn)先進(jìn)的理論，著手研究以原則為基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。建立一套完整的獎(jiǎng)懲制度，為會(huì)計(jì)人員履行職責(zé)提供權(quán)力保障、法律保障、措施保障。可見(jiàn)，由“要我控制”轉(zhuǎn)變?yōu)椤拔乙刂啤?，?yīng)當(dāng)成為各單位的理性選擇。董事會(huì)的監(jiān)控作用嚴(yán)重弱化，“董事”不“懂事”，通常是虛職。其次，企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行有賴(lài)于企業(yè)文化建設(shè)的支持和維護(hù)。第四，科學(xué)管理的內(nèi)部控制和良好的企業(yè)文化必須相互促進(jìn)、有效結(jié)合，才能更好的提高企業(yè)的管理水平。”這也在一次證明了企業(yè)文化的重要程度。 風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中：在公司尚未建立風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，能積極向管理層體書(shū)建立風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的相關(guān)建議，因?yàn)閷徲?jì)人員長(zhǎng)期立足于本企業(yè)的具體崗位，比較熟悉公司的業(yè)務(wù)并能夠隨時(shí)深入到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全國(guó)城區(qū)了解 掌握具體情況；如果管理層建立了風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程，那么來(lái)自于綜合性風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的信息，則有助于內(nèi)審人員更快的制定審計(jì)計(jì)劃，提高工作效率；內(nèi)部審計(jì)可以通過(guò)咨詢服務(wù)的方式，積極協(xié)助公司風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的建立，風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，在一個(gè)組織內(nèi)部應(yīng)當(dāng)明確職責(zé)分工，各司其職，審計(jì)人員負(fù)責(zé)定期評(píng)價(jià)和保證工作，如果管理層提出建立風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的要求，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)可以協(xié)助，但不能超出正常的保證和咨詢范圍，以免損害獨(dú)立性。不僅各部門(mén)有內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，而且各管理部門(mén)還有共同承擔(dān)的綜合風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)人員作為獨(dú)立的第三方，可協(xié)調(diào)各部門(mén)共同管理企業(yè)，以防范宏觀決策帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)自身發(fā)展需要的要求下組建內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，才能使企業(yè)充分重視機(jī)構(gòu)的設(shè)置、人員的培訓(xùn)和工作的開(kāi)展。③轉(zhuǎn)變職能認(rèn)識(shí)，提倡服務(wù)職能。如內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)合同審計(jì)來(lái)幫助領(lǐng)導(dǎo)堵漏建制、加強(qiáng)管理，充分宣傳審計(jì)成果，使廣大職工和領(lǐng)導(dǎo)真正認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)作用，了解代內(nèi)部審計(jì)并非可有可無(wú)，而是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)，其地位就不言而喻了。職工代表大會(huì)是職工行使民主權(quán)利的機(jī)構(gòu)，應(yīng)完善職代會(huì)制度，使其充分發(fā)揮作用。專(zhuān)業(yè)人員（會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)人員、 稽核人員等），應(yīng)及時(shí)體察此種趨勢(shì)，培養(yǎng)相關(guān)能力，以掌握機(jī)會(huì)，發(fā)揮專(zhuān)業(yè)服務(wù)功能，從內(nèi)部稽核及外部審計(jì)的角度，探討網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對(duì)于企業(yè)交易處理流程及內(nèi)部控制制度的影響。 。 隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的逐漸成熟與完善，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系將會(huì)不斷發(fā)生深刻變化。 作為去業(yè)的經(jīng)營(yíng)者，只有善于依靠、團(tuán)結(jié)職工，充分發(fā)揮職工的積極性、 創(chuàng)造性，不斷豐富、完善自己的決策指揮，企業(yè)的管理水平、經(jīng)營(yíng)效能才能不斷提高。④認(rèn)清、擺正內(nèi)部審計(jì)地位?？倢徲?jì)師在崗位職能上對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)。 內(nèi)部審計(jì)方面的建議：①改革組建方式， 取消現(xiàn)行一刀切的做法。遵循性測(cè)試解決內(nèi)部控制制度的符合程度如何，查明被審計(jì)單位的各項(xiàng)控制 措施是否都真實(shí)的存在管理系統(tǒng)中，是否完全并認(rèn)真遵守制度規(guī)定。但是，縱觀我國(guó)內(nèi)部審計(jì)幾十年來(lái)的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)并沒(méi)有真正履行其應(yīng)有的職能。當(dāng)然，所有這些因素都極大的影響著企業(yè)經(jīng)營(yíng)的成績(jī)。內(nèi)部控制是通過(guò)對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都必須經(jīng)過(guò)“授權(quán)”、“執(zhí)行”、“審核”、“記錄”等控制程序來(lái)實(shí)現(xiàn)的，各項(xiàng)業(yè)務(wù)的有機(jī)結(jié)合就構(gòu)成了企業(yè)的內(nèi)部控制。企業(yè)內(nèi)部控制的邏輯起點(diǎn)應(yīng)當(dāng)是“修己安人”，“修己”就是自我管理，而自我管理是企業(yè)文化的一個(gè)基本內(nèi)容。 真正 實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)清楚、管理科學(xué)、政企分開(kāi)，從產(chǎn)權(quán)制度上保證內(nèi)部控制制度建設(shè)制度化。 （二） 企業(yè) 內(nèi)部控制的直接受益這是廣大單位。嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理，進(jìn)一步細(xì)化單位領(lǐng)導(dǎo)人違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的處罰辦法，強(qiáng)化財(cái)政、審計(jì)、監(jiān)察、人事等監(jiān)督部門(mén)的管理職能和會(huì)計(jì)監(jiān)督的執(zhí)法主體地位。大型企業(yè)完全執(zhí)行上市公司會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，要求年報(bào)按照上市公司處理，并進(jìn)行審計(jì)，但不要求臨時(shí)公告；中型企業(yè)按財(cái)政部頒布的會(huì)計(jì)制度執(zhí)行，可以不執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，要求編制會(huì)計(jì)年報(bào)，但無(wú)需編制現(xiàn)金流量表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注，要進(jìn)行報(bào)表審計(jì)；小型企業(yè)執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，年度報(bào)表可以簡(jiǎn)化，不要求現(xiàn)金流量表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注，是否審計(jì)可以由其自行選擇。良好的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，會(huì)有力激發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)意識(shí)，從根本上促進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)。 例如證監(jiān)會(huì)本來(lái)是上市公司會(huì)計(jì)信息披露的最終監(jiān)管者，上市公司披露出了問(wèn)題，證監(jiān)會(huì)就大呼懲罰上市公司和注冊(cè)會(huì)計(jì)師，那么誰(shuí)來(lái)懲罰證監(jiān)會(huì)呢？證監(jiān)會(huì)是不適應(yīng)該引咎辭職呢？這也是我國(guó)政治體制的一個(gè)重大弊端。為維護(hù)所有者權(quán)益，政府必然會(huì)通過(guò)大股東的控股地位參與上市公司的重大決策，由于國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)是一種行政性機(jī)構(gòu)，這樣容易造成政企不分，產(chǎn)權(quán)關(guān)系很難明確。雖然，我國(guó)已形成了包括政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系，然而如此大的一個(gè)監(jiān)督體系效果卻不盡如人意，究其原因，中國(guó)證監(jiān)會(huì)和中介機(jī)構(gòu)沒(méi)有形成完全拒絕會(huì)計(jì)虛假信息的機(jī)制，分析如下：就外部影響來(lái) 看，最直接的外部影響來(lái)自于有關(guān)管理機(jī)構(gòu)實(shí)施的監(jiān)督及提出的要求，這種要求有利于提高企業(yè)的控制意識(shí)，對(duì)上市公司而言，其接受的直接管理機(jī)構(gòu)的檢查來(lái)自于中國(guó)證監(jiān)會(huì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)。 財(cái)政部門(mén)著重抓了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建設(shè)。同時(shí)很難避免非法侵?jǐn)_，網(wǎng)絡(luò)是以開(kāi)放的環(huán)境，在這個(gè)環(huán)境中一切信息在理論上都是可以被訪問(wèn)到的，因此，網(wǎng)絡(luò)下的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)很有可能遭受非法訪問(wèn)甚至黑客或病毒的侵?jǐn)_，這種供給可能來(lái)自于系統(tǒng)外部，也可能來(lái)自系統(tǒng)內(nèi)部，而且一旦發(fā)生將造成巨大的損失。 （ 7）加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè) 我國(guó)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者應(yīng)該注重對(duì)企業(yè)文化的培養(yǎng)與優(yōu)化，同時(shí)，應(yīng)避免一種只注重小團(tuán)體和短期效益的企業(yè)文化，保持一種健康的文化氛圍。不少管理當(dāng)局對(duì)會(huì)計(jì)規(guī)范的認(rèn)識(shí)和重視遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于現(xiàn)實(shí)的需要，相當(dāng)一部分管理當(dāng)局還認(rèn)為會(huì)計(jì)控制不過(guò)是一堆堆手冊(cè)、文件和制度，遇到具體問(wèn)題布魯?shù)佬Ｓ褟S長(zhǎng)經(jīng)理說(shuō)了算，不按規(guī)定辦事，有時(shí)甚至為了謀取個(gè)人利益而弄虛作假、篡改賬目，無(wú)視會(huì)計(jì)法律法規(guī)，是會(huì)計(jì)控制制度失去剛性、嚴(yán)肅性。如果執(zhí)行內(nèi)部控制人員工作責(zé)任心不強(qiáng)，忽視控制程序，甚至相互串通舞弊就會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制失靈。經(jīng)營(yíng)管理的觀念、方式和風(fēng)格通常會(huì)從以下三個(gè)方面極大的影響控制環(huán)境： A、管理當(dāng)局對(duì)待經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度 和控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的方法； B、為實(shí)現(xiàn)預(yù)算、利潤(rùn)和其它財(cái)務(wù)及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，企業(yè)對(duì)管理的重視程度； C、管理當(dāng)局對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表所持的態(tài)度和所采取的行動(dòng)。因此，在一個(gè)單位也就很難形成有章必循，違章必糾的局面。 二、 我國(guó)內(nèi)部 控制的現(xiàn)狀及成因分析 （一） 企業(yè)內(nèi)部控制之企業(yè)自身現(xiàn)狀及成因 （ 1） 大部分企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足 由于內(nèi)部控制不能直接纏身經(jīng)濟(jì)價(jià)值，間接效益也需要較長(zhǎng)的周期才能看出，而且需要多攝制人員崗位、制定大量的規(guī)章制度、增加辦事環(huán)節(jié)和程序，因而多數(shù)企業(yè)把精力主要放在生產(chǎn)和營(yíng)銷(xiāo)上。加寬內(nèi)控建設(shè)，有利于提高財(cái)政攻關(guān)調(diào)控措施的科學(xué)性和準(zhǔn)確度，有利于夯實(shí)稅基，做到擴(kuò)大財(cái)源。 （三） 加快內(nèi)部控制建設(shè)的意義 加快內(nèi)部控制建設(shè)，是滿足上市公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告制度要求， 促進(jìn)資本市場(chǎng)健康發(fā)展的客觀需求。新準(zhǔn)則將內(nèi)部控制定義為：“由一個(gè)企業(yè)的董事長(zhǎng)、管理層和其他人員實(shí)現(xiàn)的過(guò)程，旨在為下列三大目標(biāo)提供合理的保證：經(jīng)營(yíng)的效果和效率（操作性目標(biāo)）；財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性（信息性目標(biāo)）；符合使用的法律法規(guī)（遵從性目標(biāo)）。 內(nèi)部控制階段 1949 年，美國(guó)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的審計(jì)程序委員會(huì)在《內(nèi)部控制，一種協(xié)調(diào)制度要素及其對(duì)管理當(dāng)局和獨(dú)立注冊(cè)會(huì)計(jì)師的重要性》的報(bào)告中，對(duì)內(nèi)部控制首次作了權(quán)威性的定義：“內(nèi)部控制包括組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)和企業(yè)內(nèi)部采取的所有相互協(xié)調(diào)的方法和措施。 大量的管理資料下載 引言 內(nèi)部控制制度是社會(huì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。實(shí)踐證明這些設(shè)想是合理的，內(nèi)部牽制