【正文】 張 各項(xiàng)目公司 國內(nèi)股東 SW 國際印刷技術(shù)開發(fā)公司 享受特殊優(yōu)惠政策的公司 雙定戶 4 司在大陸設(shè)立“ SW 國際印刷實(shí)業(yè) (深圳 )有限公司” (簡稱“ SW 實(shí)業(yè)” ),作為集團(tuán)在大陸從事經(jīng)營業(yè)務(wù)的主要實(shí)體及管理總部。 7在適當(dāng)?shù)臅r(shí)候注銷 SW 國際、 SW 印刷。通用英語。 1872 年成為英國殖民地背風(fēng)群島的一部分 ,受背風(fēng)群島總督管轄至 1960 年。任期四年。 (３ ) 統(tǒng)一黨 (United Party)： 60 年代中期成立。 農(nóng)業(yè)：約有耕地 800 公頃 ,草場 4000 公頃。金融服務(wù)業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)是新興產(chǎn)業(yè) ,近年來發(fā)展很快。主要機(jī)場是距羅德城約１６公 里的牛肉島機(jī)場 ,有四個(gè)航班 ,另外在阿內(nèi)加達(dá)島和維爾京戈?duì)栠_(dá)島有兩個(gè)小機(jī)場。英屬維爾京群島有線電視臺 ,主要通過電纜收看美屬維爾京群島和波多黎各 對外關(guān)系：為加勒比共同體和共同市場、東加勒比國家組織聯(lián)系成員和加勒比開發(fā)銀行成員。 1503 年哥倫布發(fā)現(xiàn)該群島。 1995 年 2月 ,立法會議獨(dú)立議員吉爾伯特麥克萊恩成立“開曼組” ,1996 年 11 月舉行大選 ,“民族組”再次獲勝。本屆行政委員會于 2020 年 11 月組成。 工業(yè)：規(guī)模極小。 80％的游客來自美國 ,其余的來自歐洲、加拿大、牙買加和日本等。 對外貿(mào)易：外貿(mào)嚴(yán)重入超 ,但是 ,旅游和來自境外金融業(yè)的收入以及國外匯款大體上抵銷了巨大的貿(mào)易赤字。 3．其他情況 名稱：百慕大群島 (The Bermuda Islands) 面積： 人口： 62020 人 (1999 年估計(jì) )。年平均降水量約 1500 毫米。 1998 年 11月 ,進(jìn)步工黨在大選中獲勝上臺 ,簡妮菲爾史密斯宣誓就任百慕大歷史上第一位進(jìn)步工黨總理。 司法機(jī)構(gòu)：設(shè)最高法院、上訴法院和三個(gè)地方法院。 (2) 百慕大聯(lián)合黨 (United Bermuda Party)：反對黨。人均國內(nèi)生產(chǎn)總值居世界前列。農(nóng)業(yè)勞動力缺乏 ,僅占就業(yè)人口總數(shù)的 ％。 交通運(yùn)輸： 公路：總長約 611公里。進(jìn)口產(chǎn)品的 75％來自美國。美國、英國、加拿大三國駐百軍事人員達(dá) 3000 人。美國在百慕大派有總領(lǐng)事。 (2) 存貨：余額 27 萬元 ,占資產(chǎn)總額的比例為 1%。 (4) 固定資產(chǎn)：原值 萬元 (主要為辦公設(shè)備 ),凈值 萬元 ,占資產(chǎn) 18 總額 7%。 對 KML 資產(chǎn)的處置 由于 KML 資產(chǎn)不大、 營業(yè)額也相對較小 ,總體風(fēng)險(xiǎn)不大 ,建議結(jié)合集團(tuán)公司的整體處理 ,對該公司進(jìn)行賬務(wù)清理 ,以規(guī)范經(jīng)營。 (2) 申請“區(qū)內(nèi)外貿(mào)流通經(jīng)營權(quán)”的企業(yè)的注冊資金不低于 300 萬元人民幣 ,申請“區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)自營進(jìn)出口權(quán)”的企業(yè)的注冊資金不低于 200 萬元人民幣 ,對于經(jīng)市有關(guān)部門認(rèn)定的高科技企業(yè)或軟件企業(yè) ,其注冊資金不低于 100 萬元人民幣 。 (3) 憑市外經(jīng)貿(mào)局核發(fā)的中華人民共和國進(jìn)出口企業(yè)資格證書 ,變更后的營 22 業(yè)執(zhí)照、海關(guān)注冊備案證明到市外經(jīng)貿(mào)局計(jì)財(cái)處財(cái)務(wù)組進(jìn)行會計(jì)業(yè)務(wù)的銜接登記工作；同時(shí)提交企業(yè)法人印簽字樣的退稅員名單 ,填寫退稅資料檔案表 ,辦理退稅資料收文本。 (2)企業(yè)所得稅的優(yōu)惠 ① 對民政部門、殘聯(lián)、街道、鄉(xiāng)鎮(zhèn)非中途轉(zhuǎn)辦的福利生產(chǎn)企業(yè) (包括工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)、工業(yè)加工企業(yè)、工業(yè)修理、修配企業(yè) ),凡安置 “四殘 ”(盲、聾、啞、肢體殘疾及智殘、弱視 )人員占生產(chǎn)人員總數(shù) 35%以上 ,暫免征收所得稅。 “ 四表 ” 即：企業(yè)情況表；殘疾職工工種安排表；企業(yè)職工工資表；利稅使用分配表。 對福利企業(yè)的核準(zhǔn) ,每年兩次：上半年由地稅局核準(zhǔn)；下半年由國稅局核準(zhǔn) 6．深圳市部分民政福利企業(yè)名單 27 深圳市目前有二十多家民政福利企業(yè)。 ? 深圳 市殘疾人組成概況 28 在 3 萬多殘疾人中 ,男性占 48 ％；女性占52 ％人 殘疾人年齡結(jié)構(gòu) 17 歲以下占 ％； 18 歲至 59 歲占 ％ 。最近 ,我市出臺了《殘疾人分散就業(yè)條例》 ,為殘疾人就業(yè)提供了一定的保障 ,還需社會各界廣泛支持。下表 是國家民貿(mào)縣分布情況 ,可供集團(tuán)參考。下面分別舉例說明。 (三 ) 免費(fèi)提供住房法 假定集團(tuán)下屬某公司某員工王五在稅務(wù)籌劃前 ,每月工資收入為 2500 元 ,當(dāng)?shù)匾?guī)定稅前扣除費(fèi)用為 1600 元 ,公司每月應(yīng)為李四扣繳個(gè)人所得稅： (25001600) 10% 25 = 65 元 現(xiàn)作如下籌劃： 由公司免費(fèi)為王五提供住房一間 (同類住房市場上月租金約為 400 元 )； 將王五的名義工資降為 2100 元 /月； 由于王五的名義工資已降至 2100 元 /月 ,公司每月只需為王五扣繳個(gè)人所得稅： (21001600) 5%=25 元 稅務(wù)籌劃后 ,王五每月可少繳 個(gè)人所得稅： 6525=45 元。則： A公司應(yīng)扣除個(gè)人所得稅： (21001600) 5%=25(元 ) B公司應(yīng)扣除個(gè)人所得稅： (1300800) 5%=25(元 ) 集團(tuán)合計(jì)扣繳張三個(gè)人所得稅 50 元 ,比籌劃前少扣繳個(gè)人所得稅 105元。 (3)連南瑤族自治縣 據(jù)縣國稅局有關(guān)人員介紹 ,當(dāng)?shù)匾巡辉賵?zhí)行“民貿(mào)企業(yè)”優(yōu)惠政策；以前的國有或集體性質(zhì)的“民貿(mào)企業(yè)”已經(jīng)解體。 上述思路可用以下流程圖表示： 30 香港 大陸 圖例 銷售關(guān)系 實(shí)物流向 資金流向 發(fā)票流向 SW 國際印刷科技公司 民貿(mào)企業(yè) 各地一般納稅人分公司 最終客戶 進(jìn)口代理公司 集團(tuán)公司總部（香港 ) 31 3．節(jié)稅效果分析 假定進(jìn)行稅務(wù)籌劃前 ,某納稅期間進(jìn)口某種商品的價(jià)款為 1000 萬元 ,銷售給最終客戶的價(jià)款為 3000 萬元 ,則銷售環(huán)節(jié)繳納的增值稅為： 3000 17% 1000 17% = 340 萬元 增值稅稅負(fù)為： 340/3000=% 進(jìn)行稅務(wù)籌劃后 ,將上述業(yè)務(wù)作如下安排： (1)進(jìn)口公司將進(jìn)口的 1000 萬元商品 以 1100 萬元的價(jià)格銷售給民貿(mào)企業(yè)； (2)民貿(mào)企業(yè)將上述商品以 2500 萬元的價(jià)格銷售給 SW科技公司； (3)SW 科技公司將該商品以 2700 萬元的價(jià)格銷售給各地銷售分公司； (4)各銷售分公司再將該商品以 3000 萬元的價(jià)格銷售給最終客戶。 尚未就業(yè)的有 7000 余人。 深圳市殘疾人 3 萬 6 千多人 ,占總?cè)丝诘谋壤?％。市民政局于 5 個(gè)工作日內(nèi)頒發(fā)國家統(tǒng)一格式 ,統(tǒng)一制發(fā)的 社會福利企業(yè)證書 給獲批準(zhǔn)的社會福利企業(yè)。 上述思路可用以下流程圖表示： 香港 大陸 圖例 SW 國際印刷科技公司 民政福利企業(yè) 各地一般納稅人分公司 最終客戶 進(jìn)口代理公司 集團(tuán)公司總部（香港 ) 25 銷售關(guān)系 實(shí)物流向 資金流向 發(fā)票流向 3．節(jié)稅效果模擬分析 假定進(jìn)行稅務(wù)籌劃前 ,某納稅期間進(jìn)口某種商品的價(jià)款為 1000 萬元 ,銷售給最終客戶的價(jià)款為 3000 萬元 ,銷售環(huán)節(jié)繳納的增值稅為： 3000 17% 1000 17% = 340 萬元 增值稅稅負(fù)為： 340/3000=% 進(jìn)行稅務(wù)籌 劃后 ,將上述業(yè)務(wù)作如下安排： (1)進(jìn)口公司將進(jìn)口的 1000 萬元商品以 1100 萬元的價(jià)格銷售給民政福利企業(yè)； (2)民政福利企業(yè)經(jīng)加工后 ,將上述商品以 2500 萬元的價(jià)格銷售給 SW 科技公司； (3)SW 科技公司將該商品以 2700 萬元的價(jià)格銷售給各地銷售分公司； (4)各銷售分公司再將該商品以 3000 萬元的價(jià)格銷售給最終客戶。此項(xiàng)優(yōu)惠政策 只限于企業(yè)生產(chǎn)的貨物 ； 對外購貨物直接銷售和委托外單位加工的貨物不適用先征后返還增值稅的辦法。 (1) 憑市外經(jīng)貿(mào)局核發(fā)的中華人民共和國進(jìn)出口企業(yè)資格證書 ,營業(yè)執(zhí)照正、副本和變更營業(yè)范圍的報(bào)告 ,到市工商局企登處辦理變更、注冊手續(xù)。 授權(quán)發(fā)證機(jī)關(guān)在核準(zhǔn)或登記上述兩類企業(yè)的進(jìn)出口經(jīng)營范圍時(shí) ,不再單列貿(mào)易方式 ,企業(yè)可以按國家規(guī)定以各種貿(mào)易方式從事進(jìn)出口業(yè)務(wù)。 (1) 注銷上海、天津兩個(gè)分公司 ,將其業(yè)務(wù)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)入新設(shè)立的公司； (2) 清理公司往來帳 ,適時(shí)按法定程序注銷公司。 (2) 存貨：余額 16 萬元 ,占資產(chǎn)總額的比例為 7%。 (7)截至 2020年 6月 30 日 ,SW 國際賬面累計(jì)虧損 850萬元 ,凈資產(chǎn)為 29 萬元。另有一家圣喬治廣 對外關(guān)系：外交由英國掌管。 軍事：軍事事務(wù)原由北大西洋公約組織管理。政府總支出的一半用于支付工資。從業(yè)人口占全國勞動力的 60％。有可耕地 839 英畝 ,主要種 植蔬菜、柑桔、香蕉等。 (4) 產(chǎn)超過 350 億美元 ,其規(guī)模僅次于倫敦和紐約。主張立即擺脫英國統(tǒng)治 ,經(jīng)濟(jì)“百慕大化”。眾議院由 40人組成 ,普選產(chǎn)生。1995年 8月 ,百慕大曾就獨(dú)立問題舉行全民公決 ,％的選民反對獨(dú)立 ,主張獨(dú)立的總理斯旺被迫辭職 ,財(cái)政部長戴維索爾出任總理。由 7個(gè) 12 主島及 150 余個(gè)小島和礁群組成。 2．不足之處 (1) 不能發(fā)行無記名股票； (2) 每年需要提交周年申報(bào)表； (3) 公司類型限于受豁免公司； (4) 對 遺產(chǎn) 要 課征 2％～ 5％的印花稅； 按雇主支付的薪金課征 5％的就業(yè)稅、 4％的醫(yī)療稅和一定的社會保障稅；對進(jìn)口貨物一般課征 20％的關(guān)稅。島嶼之間有國內(nèi)航線。由于開曼政局穩(wěn)定 ,沒有外匯限制 ,不收直接稅 ,并嚴(yán)格遵守金融保密法 ,該群島成為世界最大的境外金融中心之一。該黨支持維護(hù)與英國的隸屬關(guān)系。本屆議會于 2020 年１１月選舉產(chǎn)生。 1991 年第一個(gè)新的政黨“進(jìn)步民主黨”成立。 簡況：位于加勒比海西北部 ,距牙買加西北 290 公里。 新聞出版：有三家刊物：《英屬維爾京燈塔》 ,1984 年創(chuàng)刊 ,周刊 ,發(fā)行量 3000份；《維島太陽》 ,1962 年創(chuàng)刊 ,周刊 ,發(fā)行量 2850 份；《歡迎 》 ,1971 年創(chuàng)刊 ,雙月刊 ,主要介紹旅游信息 ,年發(fā)行量 165000 份。 公路：總長約 160 公里。 1999 年政府決定通過修改法律和政策來提高農(nóng)產(chǎn)品的檔次 ,以保證農(nóng)業(yè)自給并少量出口。人均國內(nèi)生產(chǎn)總值 (1999)： 38500 工業(yè)：實(shí)行十年免稅制以促進(jìn)工業(yè)發(fā)展。領(lǐng)袖 (２ ) 民族民主黨 (National Democratic Party)：成立于 1998 年 5月。 1993 年底 ,根據(jù)現(xiàn)政府的請求 ,英國政府任命一個(gè) 三人委員會 ,旨在研究并討論修改關(guān)于增加立法機(jī)構(gòu)中黨派的席位數(shù)、直選首席部長以及促成權(quán)利法通過等。 1493 年哥倫布抵達(dá)該島。 面積： 153 人口： 萬 (2020 年估計(jì) )。 5 將 SW 國際、 SW 印刷目前的業(yè)務(wù)逐步轉(zhuǎn)移到 SW 科技 ,即： (1)將目前由 SW國際向集團(tuán)總部 (香港 )進(jìn)口的業(yè)務(wù)逐步改為由進(jìn)口代理公司向集團(tuán)進(jìn)口 ,再將進(jìn)口的貨物銷售給享受某種特殊稅收優(yōu)惠政策的公司 ,由該類公司銷售給 SW 科技公司 ,最后通過各地銷售分公司銷售給最終客戶 ,或直接由 SW 科技銷售給最終客戶； (2)將 SW 國際、 SW 印刷的工業(yè)和網(wǎng)版加工等業(yè)務(wù)逐步轉(zhuǎn)移至“ SW 科技”。我們的責(zé)任是 在進(jìn)行稅收相關(guān)情況調(diào)查的基礎(chǔ)上 ,依據(jù)國家稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性稅收文件的精神 ,為集團(tuán)提供稅務(wù)籌劃咨詢建議。 2在 SW實(shí)業(yè)之下設(shè)立若干項(xiàng)目公司。 5 三、投資 公司設(shè)立地點(diǎn)的選擇 選擇設(shè)立投資公司的地點(diǎn) ,主要考慮以下幾個(gè)因素：提高資產(chǎn)的安全性；海外上市；避稅；不受外匯管制；股份轉(zhuǎn)讓方便。多數(shù)人信奉基督教。 1986 年９月 ,維爾京群島黨上臺執(zhí)政 ,并在 1990 年