案例-稅收籌劃-案例解答(存儲(chǔ)版)
【正文】 消費(fèi)品由下列產(chǎn)品組成：化妝品包括一瓶香水30元、一瓶指甲油10元、一支口紅15元；護(hù)膚護(hù)發(fā)品包括兩瓶浴液33元；化妝工具及小工藝品10元、塑料包裝盒5元?！ 》桨溉绻麖囊话慵{稅人購入，取得增值稅專用發(fā)票，【特別提示】由于個(gè)人所得稅實(shí)行超額累進(jìn)稅率，該方法的籌劃效果會(huì)受到個(gè)人收入總額的影響，即個(gè)人收入總額較高的人，一般會(huì)適用比較高的邊際稅率，用這一方法進(jìn)行稅收籌劃的效果會(huì)更好?！ 公司與B公司應(yīng)交流轉(zhuǎn)稅合計(jì)=66++34+=110（萬元）。采取收取手續(xù)費(fèi)方式。 請(qǐng)問：公司如何與政府簽訂合同才能節(jié)稅？分析：1. 方案一：如果公司同政府簽訂含電梯和中央空調(diào)在內(nèi)的2600萬元的建筑工程合同： 根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》中有關(guān)政策規(guī)定，應(yīng)以合同總金額繳納建筑業(yè)營業(yè)稅，表明建筑公司在承建工程業(yè)務(wù)的同時(shí)，銷售了設(shè)備，屬于混合銷售行為。（1）A廠委托B廠將煙葉加工成煙絲，A廠收回后繼續(xù)加工成卷煙；（2）A廠委托B廠將煙葉加工成卷煙，A廠收回后直接對(duì)外銷售；（3）A廠自己將煙葉加工成卷煙，然后直接對(duì)外銷售。該批白酒的售價(jià)（不含稅）為500萬元，出售數(shù)量為50萬千克。套裝銷售（2）為了進(jìn)一步擴(kuò)大銷售，信義公司采取多樣化生產(chǎn)銷售策略，生產(chǎn)糧食白酒與藥酒組成的禮品套裝進(jìn)行銷售。委托加工（酒）——消費(fèi)稅A酒廠委托B廠將一批價(jià)值100萬元的糧食加工成散裝白酒，協(xié)議規(guī)定加工費(fèi)50萬元；加工的白酒（50萬千克）運(yùn)回A廠后如果繼續(xù)加工成瓶裝白酒，還得支付成本費(fèi)用25萬元。請(qǐng)按以下三種情形計(jì)算A廠的稅后利潤，并作比較（6分）。 方案三：采取清包工的形式，只向政府收取裝飾工程人工費(fèi)、管理費(fèi)和輔助費(fèi)340萬元，其他的各種材料價(jià)款和設(shè)備價(jià)款均由政府提供。兩種代銷方式對(duì)雙方的稅務(wù)處理及總體稅負(fù)水平是不相同的，合理選擇代銷方式可達(dá)到節(jié)稅的目的。 方案一 A公司與B公司應(yīng)交流轉(zhuǎn)稅合計(jì)=100+10+10+1=121（萬元）。剩余的11萬元也要讓利給B公司一部分，這樣才可以鼓勵(lì)受托方接受視同買斷的代銷方式?！净I劃剖析】假設(shè)李先生2月份仍舊取得12000元工資收入，則：（１）１月份實(shí)際捐贈(zèng)2500元＜2550元稅前扣除限額，可以全部在稅前扣除：１月份應(yīng)納稅所得額＝12000－3500－2500＝6000（元）１月份應(yīng)納個(gè)人所得稅＝600020%－555＝645（元）同理，２月份李先生應(yīng)納個(gè)人所得稅也應(yīng)為645元，因此，李先生１—２月共繳納個(gè)人所得稅為：1290.（２）而進(jìn)行籌劃操作之前，李先生２月份的工資應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：２月份應(yīng)納稅所得額＝12000－3500＝8500（元）２月份應(yīng)納個(gè)人所得稅＝8500*20%－555＝1145（元）１—２月納稅合計(jì)＝635＋1145＝1780（元）【籌劃結(jié)果】李先生１—２月份應(yīng)納稅額從1780元降低到1290元，減少了490元。一方面，企業(yè)所需的物資既可以從一般納稅人采購，也可以從小規(guī)模納稅人處采購，但由于取得的發(fā)票不同，導(dǎo)致了可以扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額的不同。從一般納稅人A公司購買。從小規(guī)模納稅人B公司購買。 化妝品成套銷售某化妝品廠，將生產(chǎn)的化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、小工藝品等組成成套消費(fèi)品銷售?！ ∪裟攴菓?yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額超過50%，征營業(yè)稅，自然能夠降低稅負(fù)；而若年貨物銷售額超過50%，則征增值稅，但為了降低稅負(fù)，可以把一項(xiàng)銷售行為涉及的增值稅應(yīng)稅貨物以及涉及的營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)分給兩個(gè)核算主體（其中一核算主體是由原核算主體分立出去的），則可使非應(yīng)稅勞務(wù)不繳納增值稅而繳納營業(yè)稅） 方案一 方案二（），應(yīng)當(dāng)采取方案二。該案例籌劃的關(guān)鍵是，應(yīng)該把貨物銷售的比例提高至５０％以上。該研究機(jī)構(gòu)當(dāng)年未發(fā)生其他銷售或技術(shù)轉(zhuǎn)讓。在納稅人年貨物銷售額與非應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額的合計(jì)數(shù)中，若年貨物銷售額超過50%，則征增值稅；若年非應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額超過50%，征營業(yè)稅（根據(jù)修訂后的《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》，銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的
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