【正文】 3． 1． 2供應(yīng)商付款周期標(biāo)準(zhǔn) 3． 1． 2． 1 便利店供應(yīng)商付款周期標(biāo)準(zhǔn)模型 3． 1． 2． 1． 1 單品評價值 P=（貢獻(xiàn)率標(biāo)準(zhǔn)九分?jǐn)?shù) +周轉(zhuǎn)次數(shù)標(biāo)準(zhǔn)九分?jǐn)?shù)） /2 3． 1． 2． 1． 2貢獻(xiàn)率 =單品銷售構(gòu)成比 單品毛利率 3． 1． 2． 1． 3單品銷售構(gòu)成比 247。目前我國絕大多數(shù)連鎖企業(yè)建立的都是單品進(jìn)價核算制度，并要求這種變價是即時性的。售價與進(jìn)價所核算的是結(jié)果，而單品進(jìn)價核 算的是過程。（見表 21） 北京東方國泰 商業(yè)顧問有限公司 綜合管理篇 超市財務(wù)管理作業(yè)規(guī)范 40 / 110 表 21： 核算方法 核算過程 零售價變價過程 核算結(jié)果 管理上的差異 售價核算 ① 核定售價 ② 計算進(jìn)銷差價 ③ 按售價計算庫存商品、計算毛利率 ④ 毛利率 期內(nèi)銷售額 =實(shí)現(xiàn)毛利率 ① 清點(diǎn)庫存商品 ② 新舊售價差額 盤點(diǎn)數(shù)量 =變價收入或損失，進(jìn)行賬務(wù)處理 ③ 更新售價 按商品大類計算毛利額及毛利率，倒算稅金 重視核算結(jié)果，無法控制經(jīng)營過程，屬于事后管理。它以金額核算為基礎(chǔ)。 北京東方國泰 商業(yè)顧問有限公司 綜合管理篇 超市財務(wù)管理作業(yè)規(guī)范 38 / 110 3． 3利潤的控制 必須明確的是，連鎖超市利潤的來源不能把通道利潤作為未來利潤來源的主要方向，而應(yīng)是通過整體地提升核心技術(shù)來取得。 C. 實(shí)行庫存商品單品管理，減少不必要庫存量。 北京東方國泰 商業(yè)顧問有限公司 綜合管理篇 超市財務(wù)管理作業(yè)規(guī)范 37 / 110 3． 1． 2． 5 嚴(yán)格控制不合理加班。店鋪?zhàn)赓U費(fèi)是門店營運(yùn)費(fèi)用的大項，必須制定企業(yè)在各個區(qū)域所設(shè)店鋪的租金標(biāo)準(zhǔn)，發(fā)展部要嚴(yán)格執(zhí)行，除特殊需要可超標(biāo)租賃外，一律不得越限。 C. 及時登記銷售 明細(xì)賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬。具體做法是： 北京東方國泰 商業(yè)顧問有限公司 綜合管理篇 超市財務(wù)管理作業(yè)規(guī)范 35 / 110 A. 客戶購貨時，由銷售部門填制一式數(shù)聯(lián)的 ―銷貨單 ‖，注明購貨單位、貨物名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價、金額等，經(jīng)負(fù)責(zé)人審核簽章后，留一聯(lián)作為存根，進(jìn)行業(yè)務(wù)核算，其余交客戶辦理貨款結(jié)算和提貨。 3． 1． 3要按規(guī)定人格銷售，未經(jīng)授權(quán)不得改變售價。 低值易耗品送修處理 低值易耗品須送廠商修復(fù)時，應(yīng)由行政部填寫《維修單》，并且負(fù)責(zé)跟進(jìn)維修廠商修理后返回。 北京東方國泰 商業(yè)顧問有限公司 綜合管理篇 超市財務(wù)管理作業(yè)規(guī)范 32 / 110 3. 6 增減報告 會計部門應(yīng)于次月 15日前，編制《低值易耗品增置表》一式三樣，并填列異常或更正內(nèi)容后，送行政部核對。 3. 2會計科 目列賬原則 使用期限不超過一年，單位價值在 100元以內(nèi)的應(yīng)以費(fèi)用科目列賬，不在低值易耗品列賬范圍內(nèi)。 4． 1． 6． 2固定資產(chǎn)報廢清理的內(nèi)部控制： A． 定資產(chǎn)使用部門提出并填寫報廢申請單送設(shè)備部 門。 C． 設(shè)備部門根據(jù)設(shè)備購買通知書與供應(yīng)單位簽訂購貨合同，一份合同副本由設(shè)備部門保存，一聯(lián)傳財務(wù)部門備查。 4． 1． 2固定資產(chǎn)購買必須簽訂合同。 3． 2采購業(yè)務(wù)控制的主要方式 3． 2． 1填寫 ―申購單 ‖，辦理申請手續(xù)； 3． 2． 2簽訂 ―訂貨單 ‖，規(guī)范采購活動； 3． 2． 3填寫 ―入庫單 ‖，嚴(yán)格驗(yàn)收制度； 3． 2． 4強(qiáng)化審查制度嚴(yán)格審核購貨業(yè)務(wù)的各種憑證。 3． 1采購業(yè)務(wù)的控制要求 3． 1． 1采購計劃、訂貨、驗(yàn)收、結(jié)算等工作必須分工負(fù)責(zé)。 3. 5 如因特殊情況，所乘交通工具或住宿標(biāo)準(zhǔn)超標(biāo)，需事先請示總經(jīng)理批準(zhǔn)。各部門業(yè)務(wù)經(jīng)辦人必須在周三與周五將業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人審批后的報銷單據(jù)交財務(wù)部審核后，集中交總經(jīng)理辦，并在總經(jīng)理批準(zhǔn)后予以報銷。七個工作日內(nèi)未辦理報 銷手續(xù)的，在當(dāng)月工資中暫扣，待報銷沖賬后予以補(bǔ)發(fā)。 北京東方國泰 商業(yè)顧問有限公司 綜合管理篇 超市財務(wù)管理作業(yè)規(guī)范 23 / 110 第八章 借款、費(fèi)用報銷的相關(guān)規(guī)定及審批程序 1. 0 目的 為規(guī)范 借款、費(fèi)用報銷的相關(guān)規(guī)定及審批程序 ，特制定本制度。 根據(jù)不同版本的專用發(fā)票，財務(wù)專用章或發(fā)票專用章分別加蓋在專用發(fā)票的左下角或右下角，覆蓋 ―開票單位 ‖一欄。 開票日期：必須填寫清楚，不得空欄不填。發(fā)票由財務(wù)出納去稅務(wù)局申請購買，登記入帳； 領(lǐng)用：領(lǐng)用人填寫領(lǐng)用申請表，部門負(fù)責(zé)人簽字后在財務(wù)出納處領(lǐng)取。 3. 2 發(fā)票開具的管理 開具發(fā)票時，項目填寫齊全、字跡清楚、書寫規(guī)范， 不得缺聯(lián)填寫，加蓋發(fā)票專用章，使用防偽印油。 收取外單位支票時，出納員要認(rèn) 真審核有效期、各項內(nèi)容填寫是否符合銀行要求。 3. 4 支票簽發(fā)一律記名，簽發(fā)支付時，必須用碳素墨水填寫，填齊所有項目。 北京東方國泰 商業(yè)顧問有限公司 綜合管理篇 超市財務(wù)管理作業(yè)規(guī)范 17 / 110 第五章 銀行支票管理制度 1. 0 目的 為明確支票的使用和管理，規(guī)范財務(wù)管理，特制定本規(guī)定。銀行一旦發(fā)現(xiàn)公款私存，可以對單位處以罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，可以凍結(jié)單位現(xiàn)金支付。 北京東方國泰 商業(yè)顧問有限公司 綜合管理篇 超市財務(wù)管理作業(yè)規(guī)范 15 / 110 4) 檢查庫存現(xiàn)金是否超過規(guī)定的現(xiàn)金限額?，F(xiàn)金日記賬應(yīng)該序時逐筆登記，當(dāng)日發(fā)生的所有現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)全部登記入賬，在此基礎(chǔ)上，看看賬證是否相符，即現(xiàn)金日記賬所登記的內(nèi)容、金額與收、付 款憑證的內(nèi)容、金額是否一致。 。 。出納員調(diào)動崗位，新出納員應(yīng)更換使用新的密碼。所謂長款，指現(xiàn)金實(shí)存數(shù)大于賬存數(shù)；所謂短款，是指實(shí)存數(shù)小于賬面余額。按日清理的內(nèi)容包括： 1）清理各種現(xiàn)金收付款憑證，檢查單證是否相符，也就是說各種 收付款憑證所填寫的內(nèi)容與所附原始憑證反映的內(nèi)容是否一致；同時還要檢查每張單證是否已經(jīng)蓋齊 ―收訖 ‖―付訖 ‖的戳記。 現(xiàn)金是流動性最強(qiáng)的資產(chǎn)，它無須變現(xiàn)即可揮霍使用，因而最容易成為不法分子偷盜、貪污、挪用的對象。對實(shí)物、款項進(jìn)行監(jiān)督。打印的帳薄必須連繼編號，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，并由財務(wù)經(jīng)理簽字或蓋章。 各分公司（或分店）應(yīng)設(shè)專人加強(qiáng) 對記帳憑證的審核，以保證會計核算的質(zhì)量，做到真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。 各分公司（或分店）在會計核算時必須取得或填制原始憑證，要加強(qiáng)對原始憑證的審核，確 保原始憑證的真實(shí)、正確，要根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記帳憑證。 出納人員交接必須根據(jù)會計帳簿有關(guān)記錄進(jìn)行點(diǎn)交，庫存現(xiàn) 金、有價證券必須同會計帳簿記錄保持一致，不一致時移交人員必須限期清查。 3. 8 會計人員應(yīng)當(dāng)保守本公司（或本店）的商業(yè)秘密。 3. 4 主管、財務(wù)經(jīng)理人員應(yīng)當(dāng)具備下列基本條件 堅持原則，廉潔奉公。 3． 2． 3 與會計機(jī)構(gòu)并行的財務(wù)管理機(jī)構(gòu)圖示： 總經(jīng)理 財務(wù)主管 報表 成本 出納 結(jié)算 長期資產(chǎn) 存貨 北京東方國泰 商業(yè)顧問有限公司 綜合管理篇 超市財務(wù)管理作業(yè)規(guī)范 4 / 110 3． 3 集團(tuán)企業(yè)的財務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置 3． 3． 1 特點(diǎn)： 3． 3． 1． 1設(shè)置與大中型企業(yè)相似的職能機(jī)構(gòu)。 2. 0 適用范圍 本規(guī)范適用于企劃部門。 3． 1． 3 以會計機(jī)構(gòu)為中心的財務(wù)管理機(jī)構(gòu)圖示： 3． 2 與會計機(jī)構(gòu)并行的財務(wù)管理機(jī)構(gòu) 3． 2． 1 特點(diǎn)：會計核算與財務(wù)管理職能分開，財務(wù)部門專司籌資、投資、利潤分配、組織資金動作之職，是以財務(wù)活動為中心來劃分的內(nèi)部職責(zé)。 3. 0 工作規(guī)范 3. 1 各分公司（或分店）領(lǐng)導(dǎo)對本公司（或本店）的會計基礎(chǔ)工作負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。但出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費(fèi)用、應(yīng)收款項的憑證填制工作。 接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項。 1月 1日起至 12月 31日止，會計核算以人民幣為記帳單位。 現(xiàn)金、銀行存款科目在填制記帳憑證時必須根據(jù)每一張現(xiàn)金、銀行存款原始單據(jù)填制收款、付款憑證。調(diào)增用正數(shù)，調(diào)減用負(fù)數(shù)。財務(wù)經(jīng)理對上報的各類報表負(fù)責(zé)。 2. 0 適用范圍 公司財務(wù)部適用。 日清月結(jié)是出納員辦理現(xiàn)金出納工作的基本原則和要求，也是避免出現(xiàn)長款、短款的重要措施。出納員應(yīng)按券別分別清點(diǎn)其數(shù)量，然后加總，即可得出當(dāng)日現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)。 。 、并按照紙幣的票面金額，以每一百張為一把，每十把一捆扎好。 從財務(wù)管理的角度看，現(xiàn)金是所有資產(chǎn)中收益率最低的，將現(xiàn)金存入銀行或用于購買短期證券等還可以取得一定的利息收入，而保留現(xiàn)金不能取得任何收入，過多地保留現(xiàn)金將降低單位資產(chǎn)的獲利能力。這里所說的按日清理，是指出納員應(yīng)對當(dāng)日的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行清理，全部登記日記賬，結(jié)出庫存現(xiàn)金賬面余額，并與庫存現(xiàn)金實(shí)地盤點(diǎn)數(shù)核對相符。如發(fā)現(xiàn)有長款或短款，應(yīng)進(jìn)一步查明原因，及時進(jìn)行處理。保險柜密碼：出納員應(yīng)將自己保管使用的保險柜密碼嚴(yán)格保密，不得向他人泄露，以防為他人利用。 ，以每一百枚為一卷，每十卷為一捆，同樣將成捆、成卷的鑄幣放在保險柜內(nèi)保管，隨用隨?。徊怀删淼蔫T幣，應(yīng)北京東方國泰 商業(yè)顧問有限公司 綜合管理篇 超市財務(wù)管理作業(yè)規(guī)范 16 / 110 按照不同幣面金額，分別存 放在特別的卡數(shù)器內(nèi)?？瞻字庇沙黾{員保管簽發(fā)，但印鑒必須另有人保管，實(shí)行票章分管。 3. 8 支票領(lǐng)用時手續(xù)齊備，出納人員須在 ―支票登記簿 ‖上將支付日期、支付單位、用途及金額等各項填寫清楚，領(lǐng)用人在 ―領(lǐng)用人 ‖欄里簽字。 3. 0 工作規(guī)范 3. 1發(fā)票領(lǐng)用的管理 公司門店使用的發(fā)票 ，由公司財務(wù)部及門店客服部根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)局對發(fā)票的管理規(guī)定，進(jìn)行購買和管理。 北京東方國泰 商業(yè)顧問有限公司 綜合管理篇 超市財務(wù)管理作業(yè)規(guī)范 20 / 110 各單位對使用完畢的發(fā)票，應(yīng)依據(jù)稅務(wù)局的規(guī)定存放和保管（包括發(fā)票登記本），保存五年，保存期滿，報稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)，批準(zhǔn)后銷毀。要求：聯(lián)數(shù)齊全、聯(lián)號、存根聯(lián)有會計簽章； 賣場收銀員交回發(fā)票，必須交回對應(yīng)水單； 保管：使用或未使用的收據(jù)、發(fā)票分開放置，妥善保管 北京東方國泰 商業(yè)顧問有限公司 綜合管理篇 超市財務(wù)管理作業(yè)規(guī)范 21 / 110 第七章 增值稅專用發(fā)票管理制度 1. 0 目的 為規(guī)范增值稅專用發(fā)票的使用和管理，特制定本制度。 專用發(fā)票的 ―金額 ‖、 ―稅額 ‖欄合計（小寫）數(shù)前必須用 ―￥ ‖符號封頂，在―價稅合計（大寫） ‖欄大寫合計數(shù)前用 ―⊕ ‖符號封頂，其它符號一律無效。 增值稅專用發(fā)票的購領(lǐng)，使用統(tǒng)一由財務(wù)部負(fù)責(zé)。 3. 4 先借款后報銷的，財務(wù)部應(yīng)將借款單當(dāng)日入賬，還款沖賬時財務(wù)部將開據(jù)收據(jù)作為借款人的還款依據(jù)，不再退還借款單。特殊情況必須做書面說明，并報總經(jīng)理審批。 3. 3 出差人員交通、住宿標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)遵照公司規(guī)定，凡超標(biāo)部分不予報銷。 2. 0 適用范圍 公司財務(wù)部、采購部適用。 3． 1． 6采購的物資必須經(jīng)過驗(yàn)收方可入庫。財務(wù)主管應(yīng)會同其他部門主管制定固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度，監(jiān)督各部門、各單位制定固定資產(chǎn)的增減變動和分布情況，確保企業(yè)固定資產(chǎn)的安全完整和有效使用。以設(shè)備采購入庫及報廢清理業(yè)務(wù)為例。倉庫驗(yàn)收后簽字將到貨清單退運(yùn)輸部門保存。 北京東方國泰 商業(yè)顧問有限公司 綜合管理篇 超市財務(wù)管理作業(yè)規(guī)范 31 / 110 第十二章 低值易耗品業(yè)務(wù)的控制 1. 0 目的 為加強(qiáng)低值易耗品的保管及使用管理，促進(jìn)低值易耗品的利用率，特制定本制度。 3. 4 編序 低值易耗品取得后，由行政部管理。 3. 8 增置及登記 增置手續(xù) 低值易耗品增置驗(yàn)收后，統(tǒng)一由行政部登記入庫單，一式三聯(lián)，經(jīng)行政部 簽章，第一聯(lián)：放于發(fā)票后報銷，第二聯(lián)：行政部留存，第三聯(lián)：交使用部門留存。 3. 0 工作程