【正文】 第六部分為本文的結(jié)論。 人生是短暫的，生命的意義在于不斷拼搏和奮力進(jìn)取。Kenned. Corporate Culture. AddisonWesley， 2021. 基于企業(yè)文化的內(nèi)部會計(jì)控制問題研究 14 致謝 本論文受到指導(dǎo)教師的悉心指導(dǎo)和嚴(yán)格把關(guān)。良好的企業(yè)文化可以營造和諧的氛圍，可以振奮會計(jì)人員的精神。 物質(zhì)激勵(lì)制度 （ 1）財(cái)務(wù)高層人員的薪酬制度 對企業(yè)的財(cái)務(wù)管理者而言，薪酬分配可以考慮采用目前比較成熟的實(shí)施方案，如年薪制和股票期權(quán)制。 基于企業(yè)文化的內(nèi)部會計(jì)控制問題研究 10 從根本上解決偷懶和搭便車的問題 偷懶可以說是人的一種本能，在沒有制度約束下，人們都有 停下來歇一歇的想法，都想盡量輕松、自在。在教育培訓(xùn)的課程設(shè)計(jì)中，在職業(yè)資格的考試內(nèi)容里以及進(jìn)行繼續(xù)教育時(shí)，把誠實(shí)守信等職業(yè)道德應(yīng)作為重要考核內(nèi)容，使從業(yè)人員牢固地樹立誠信意識。 誠信是一個(gè)社會賴以生存和發(fā)展的基石，是一切道德的基礎(chǔ)和根本，也是安身立命的基礎(chǔ)，是人之為人最重要的品德。和諧的人際氛圍可以保證成員間的有效溝通 ,實(shí)現(xiàn)良性的互動 ,從而增強(qiáng)部門內(nèi)人與人之間的親和力，有效地消除部門內(nèi)耗，也有助于提高會計(jì)人員的凝聚力。 突出以人為本的思想 企業(yè)文化運(yùn)用于企業(yè)內(nèi)部控制確立的是以人為本 ,以價(jià)值觀的塑造為核心的文化管理模式 ,主要是通過企業(yè)文化來引導(dǎo)、調(diào)控和凝聚會計(jì)人員的積極性和創(chuàng)造性 ,并把其看作管理的中心，看作企業(yè)的主人。其原 因是激勵(lì)沒有保持連貫性，無法有效調(diào)動員工積極性，留住人才。更有甚者，有的企業(yè)只是為了應(yīng)付外部檢查做表面文章，形式上制度很完善，并不考慮制度的可行性，也不執(zhí)行相關(guān)制度。如果沒有各方面的支持協(xié)調(diào)與配合，內(nèi)部控制制度就很難發(fā)揮應(yīng)有的作用。優(yōu)基于企業(yè)文化的內(nèi)部會計(jì)控制問題研究 6 秀的企業(yè)文化促進(jìn)內(nèi)部控制的建設(shè)，完善的內(nèi)部控制能進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)文化。內(nèi)部控制制度是企業(yè)中最高的行為規(guī)范，企業(yè)內(nèi)部的任何人都無權(quán)凌駕于內(nèi)部控制制度之上?？刂骗h(huán)境的好壞決定著企業(yè)其他控制的貫徹和執(zhí)行 ,既可增強(qiáng)也可削弱特定控制的有效性 ,影響企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)及整體戰(zhàn)略目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)。 （ 5）導(dǎo)向功能。 （ 2）自控功能。企業(yè)文化還有硬因素 ,就是規(guī)章制度 ,它是影響和制約員工行為的強(qiáng)制性機(jī)制。 （ 2）競爭性與 協(xié)調(diào)性的統(tǒng)一。企業(yè)管理制度是企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營管理時(shí)所制定的、起規(guī)范保證作用的各項(xiàng)規(guī)定或條例。其主要是通過視覺識別來推進(jìn) ,追求變與不變的恰當(dāng)融合。真正有理論根據(jù)的定性研究和規(guī)范的實(shí)證研究為數(shù)甚少。大內(nèi)著《 Z 理論》； 1982 年 7 月，特雷斯 1971年，美國管理學(xué)家彼得 1912 年蒙可馬利在其《審計(jì) —— 理論與實(shí)踐》一書中 指出，所謂內(nèi)部牽制是指一個(gè)人不能完全支配賬戶，另一個(gè)人也不能獨(dú)立地加以控制的制度，某單位職員的業(yè)務(wù)與另一職員的業(yè)務(wù)必須是相互彌補(bǔ)、相互牽制的關(guān)系，即必須進(jìn)行組織上的責(zé)任分工和業(yè)務(wù)的交叉控制，以便相互進(jìn)行組織上的責(zé)任分工和業(yè)務(wù)的交叉控制，以便相互牽制，防止發(fā)生錯(cuò)誤或弊端。兩者有著十分緊密的關(guān)系，彼此之間相互影響，共同作用。而企業(yè)文化作為重要的會計(jì)控制環(huán)境，往往以一種無形的力量影響著企業(yè)成員的思維和行為方式。良好的企業(yè)文化氛圍可以為內(nèi)部會計(jì)控制程序的制定和執(zhí)行創(chuàng)作良好的人文環(huán)境，同時(shí)，企業(yè)文化又為內(nèi)部會計(jì)控制的制定提供了可借鑒的內(nèi)容。通過研究企業(yè)文化與內(nèi)部會計(jì)控制 之間的關(guān)系，使企業(yè)文化更好的體現(xiàn)在內(nèi)部會計(jì)控制中，從而使企業(yè)文化得以傳播和發(fā)揚(yáng)，同時(shí)使內(nèi)部會計(jì)控制制度更完善、更有效。 1996 年美國注冊會計(jì)師協(xié)會發(fā)布《審計(jì)準(zhǔn)則公告第 78號》，全面接受 COSO 報(bào)告的內(nèi)容，并從 1997 年 1 月起取代 1988 年發(fā)布的《審計(jì)準(zhǔn)則公告第 55 號》新準(zhǔn)則將內(nèi)部控制的定義為：“由一個(gè)企業(yè)的董事長、管理層和其他人員實(shí)現(xiàn)的過程，旨在為下列目標(biāo) 提供合理保證：（ 1）財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性（ 2）經(jīng)營的效果和效率（ 3）符合適用的法律和法規(guī)。德魯克在所著的《管理學(xué)》一書中把管理與文化明確聯(lián)系起來，認(rèn)為管理也是文化，提出了“管理文化”的概念。迪爾和阿倫第二，我國企業(yè)文化研究嚴(yán)重滯后于我國企業(yè)文化的發(fā)展實(shí)踐，許多企業(yè)在塑造企業(yè)文化時(shí)主要是企業(yè)內(nèi)部自己探討，雖然也有專家學(xué)者的介入，但由于對該企業(yè)文化發(fā)展的內(nèi)在邏輯、該企業(yè)文化的定位、該企業(yè)文化的變革等問題缺乏長期深入的研究，所以企業(yè)文化的實(shí)踐缺乏真正的科學(xué)理論的指導(dǎo)，缺乏個(gè)性，同時(shí)也難以對該企業(yè)的持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生文化的推動力。 （ 2）企業(yè)文化的行為層。上述三方面構(gòu)成企業(yè)的制度文化。企業(yè)文化是為適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的競爭發(fā)展規(guī)律而在企業(yè)共同利益基礎(chǔ)上培育起來的 ,它有明確的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營宗旨 ,是團(tuán)結(jié)協(xié)調(diào)內(nèi)部、參與外部競爭的武器和動力 ,同時(shí)它還包含了一整套職業(yè)道德規(guī)范和人際關(guān)系準(zhǔn)則 ,有利于企業(yè)內(nèi)部和企業(yè)之間的正常關(guān)系的協(xié)調(diào)。企業(yè)文化是兩基于企業(yè)文化的內(nèi)部會計(jì)控制問題研究 4 種機(jī)制的統(tǒng)一體。企業(yè)要規(guī)范約束員工的行為趨向合理化 ,光靠規(guī)章制度和行為手段是不夠的。企業(yè)精神之所以能在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)揮以上功能 ,關(guān)鍵是它為員工明確了努力的目標(biāo)和方向 ,并有效地引導(dǎo)企業(yè)和員工圍繞經(jīng)營目標(biāo)和價(jià)值取向協(xié)同動作。內(nèi)部控制環(huán)境在內(nèi)部控制中處于核心地位。一視同仁、公平合理是內(nèi)部控制制度得以貫徹執(zhí)行的生命線。內(nèi)部控制保障企業(yè)規(guī)范經(jīng)營，企業(yè)文化促進(jìn)企業(yè)科學(xué)發(fā)展。重視內(nèi)部控制的企業(yè)文化不僅有利于科學(xué)合理地制定和執(zhí)行內(nèi)部控制制度，還可以彌補(bǔ)內(nèi)部控制制度的不足，使企業(yè)的內(nèi)部控制始終處于有效狀態(tài)。 內(nèi)控體系更新調(diào)整不到位 在現(xiàn)行管理控制體制下，內(nèi)控稽核監(jiān)督與評價(jià)、信息交流與反饋等環(huán)節(jié)還存在眾多的不足，內(nèi)部控制制度沒有以風(fēng)險(xiǎn)和效益為目標(biāo)，只停留于事后的合規(guī)性檢查，即便是已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控薄弱之處也未能及時(shí)得到改善，動態(tài)改進(jìn)機(jī)制也無法有效發(fā)揮作用。 物質(zhì)激勵(lì)與精神激勵(lì)有失偏重形式單一 現(xiàn)實(shí)中，有些企業(yè)的激勵(lì)控制中并不總是考慮員工的內(nèi)心需要，即馬斯洛的高級需要。牢固樹立人力資源是第一資源的觀念，真正從心底尊重員工，相信每一個(gè)會計(jì)人員都能把工作做好。而文化建設(shè)是一種強(qiáng)有力的紐帶，這種紐帶能夠把不同經(jīng)歷、不同年齡、不同知識層次、有不同利害關(guān)系的人組合在一起 ,為共同的目標(biāo)去努力工作。誠信是金。 培養(yǎng)敬業(yè)樂群精神 敬業(yè)，就是對所從事的會計(jì)職業(yè)有執(zhí)著的追求與熱愛；樂群，就是與全體會計(jì)人員及其他部門員工和睦相處，共同奮斗。而企業(yè)是營利性組織，它的宗旨就是盈利，是為了追逐剩余價(jià)值而存在的，所以，員工的偷懶是企業(yè)經(jīng)營的大敵。在年薪制中年薪主要由基本年薪和效益年薪組成，基本年薪與企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模掛鉤，根據(jù)企業(yè)的行業(yè)模式、員工人數(shù)及年平均收入、資產(chǎn)總額及營業(yè)額來確定，采取按月支付的模式； 效益年薪是企業(yè)年度經(jīng)營效益的具體體現(xiàn)，主要由企業(yè)凈資產(chǎn)收益率和利稅增長幅度確定，采取按年度支付的模式。就像青島基于企業(yè)文化的內(nèi)部會計(jì)控制問題研究 11 海爾集團(tuán)提出的“ Haier and Higher”這樣一句簡單響亮、富有激情的話語，正是其企業(yè)文化精神的濃縮。指導(dǎo) 老師不僅在學(xué)業(yè)上給予了我很大的幫助，引領(lǐng)我走向研究的殿堂；而 且在生活中也如同朋友一般，使我明白了許多人生真諦。站在起跑線上，我會加倍努力，不辜負(fù)大家對我的期望。 論文的字?jǐn)?shù)大約為 15000 字左右。第五部分 提出了完善會計(jì)控制的對策。還要感謝我的家人在論文寫作期間默默的關(guān)心和支持?；谄髽I(yè)文化的內(nèi)部會計(jì)控制問題研究 13 參考文獻(xiàn) .淺析激勵(lì)機(jī)制在國有企業(yè)人本管理中的運(yùn)用 [J].企業(yè)技術(shù)開發(fā) ， 2021（ 2） . .構(gòu)建現(xiàn)代企業(yè)文化激勵(lì)機(jī)制的文化思考 [J].統(tǒng)計(jì)與決策 ， 2021（ 1） . .論我國引進(jìn)獨(dú)立董事制度存在的問題及對策 [J].長治學(xué)院學(xué)報(bào) ， 2021（ 6） . .公司治理與內(nèi)部控制 [M].合作經(jīng)濟(jì)與科技 ， 2021（ 5） . .管理審計(jì)在公司治理中的作用 [M].合作經(jīng)濟(jì)與科技 ， 2021（ 7） . .我國企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制存在的問題及原因淺析 [J].北方經(jīng)貿(mào) ， 2021（ 3） . .公司治理中的內(nèi)部控制問題研究 [M].天津財(cái)經(jīng)學(xué)院學(xué)報(bào) ， 2021（ 3） . .公司治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部會計(jì)控制中存在的問題與對策 [M].云南財(cái)貿(mào)學(xué)院學(xué)報(bào) ， 2021（ 6） . .人力資源管理與企業(yè)文化 [J].人力資源 ， 2021（ 7） . .論現(xiàn)代商場的誠信經(jīng)營 [M].商業(yè)研究 ， 2021（ 2） . . 企業(yè)文化實(shí)務(wù)與成功案例 .民主與建設(shè)出版社 ， 2021. .內(nèi)部會計(jì)控 制規(guī)范與監(jiān)控技術(shù) .上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社 ， 2021. .會計(jì)制度設(shè)計(jì) .北京人民出版社 ， 2021. .企業(yè)文化建設(shè) .清華大學(xué)出版社 ， 2021. .企業(yè)文化學(xué) .經(jīng)濟(jì)管理出版社 ， 2021. Hart. Corporate Governance:Some Theory and Implications. The Journal of the Royal Economic Society， 2021（ 5） . . The Modern Industrial Revolution,Exit,and the Failure of Internal control systems. Journal of Finance， 2021（ 3） . Jina. Strategic Management. Total Quality Management， 2021（ 2） . Adria. The Corporate Governance Agenda. Corporate Governance， 2021（ 3） . amp。 全方位的精神激勵(lì)制度 企業(yè)文化對全面激勵(lì)具有舉足輕重的影響，不同的企業(yè)文化將會給企業(yè)帶來截然不同的境況。因此，在會計(jì)人員控制中要相應(yīng)地運(yùn)用激勵(lì)機(jī)制的優(yōu)勢，使會計(jì)人員發(fā)揮出盡可能大的精力和熱情投入工作。企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員要定期的對會計(jì)各個(gè)崗位的人員進(jìn)行適合其自身特點(diǎn)的專業(yè)知識培訓(xùn)，讓會計(jì)人員及時(shí)了解掌握其行業(yè)的最新知識動態(tài)和最前沿的東西，增加員工的專業(yè)知識儲備，鞏固知識根基，并將這些知識運(yùn)用到企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展中。同時(shí)，結(jié)合一些實(shí)際案例，包括正面和反面的案 例使員工認(rèn)識到什么可為什么無不可為。