【正文】 第三部分從財(cái)務(wù)角度分析：一、加強(qiáng)會計(jì)管理體制建設(shè)農(nóng)村信用社會計(jì)委派制度是完善會計(jì)管理體制、健全監(jiān)督機(jī)制、規(guī)范經(jīng)營行為的重要舉措。11”案件57名責(zé)任人受處理江西省紀(jì)委常委會研究決定并經(jīng)江西省委同意，追究57名相關(guān)人員的責(zé)任。張慶華出具支票蓋章后，李華波就到銀行劃撥資金了。鄱陽縣原名波陽縣，1986年被國務(wù)院定為國家級貧困縣，2010年地方財(cái)政收入僅為4．1億元。（）理由：為企業(yè)提供內(nèi)部控制咨詢服務(wù)的會計(jì)師事務(wù)所，不得同時(shí)為同一企業(yè)提供 15 內(nèi)部控制審計(jì)。（1分）或：審計(jì)委員會主席應(yīng)該具有獨(dú)立性。（）理由：該項(xiàng)目工作應(yīng)當(dāng)經(jīng)企業(yè)負(fù)責(zé)人（或：董事會；或：董事長：或：經(jīng)理層：或；總經(jīng)理）批準(zhǔn)后實(shí)施?！痉治雠c解釋】。審計(jì)部調(diào)整職責(zé)定位，在開展傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的同時(shí)，對內(nèi)部控制的建立與實(shí)施進(jìn)行監(jiān)督檢查和評價(jià)。待時(shí)機(jī)成熟，成立專門的內(nèi)控部門。不當(dāng)之處：會計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)部控制審計(jì)重點(diǎn)審計(jì)該公司內(nèi)部控制評價(jià)的范圍、內(nèi)容、程序和方法等。（1分）。（1分）或：雖然甲公司已經(jīng)建立了科學(xué)規(guī)范的組織架構(gòu)。（）（1）不當(dāng)之處；經(jīng)理層對內(nèi)部控制有效性負(fù)全責(zé)。（四）關(guān)于內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告審計(jì)部在完成現(xiàn)場評價(jià)和缺陷匯總、復(fù)核后，負(fù)責(zé)起草內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告。同時(shí)，本著重要性原則，在實(shí)施業(yè)務(wù)層面評價(jià)時(shí)，主要評價(jià)上海證券交易所重點(diǎn)關(guān)注的對外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易和信息披露等業(yè)務(wù)或事項(xiàng)。（1分）案例分析題三（本題15分）甲公司系境內(nèi)外同時(shí)上市的公司，其A股在上海證券交易所上市。（1分）。（1分）或：該項(xiàng)工作屬于企業(yè)重大事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策。（）不當(dāng)之處：梳理流程、完善制度主要圍繞風(fēng)險(xiǎn)評估和控制活動展開。鑒于B會計(jì)師事務(wù)所近年來在本公司的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中體現(xiàn)出良好的專業(yè)素質(zhì)，根據(jù)促進(jìn)內(nèi)部控制規(guī)范體系有效實(shí)施的要求，聘請B會計(jì)師事務(wù)所同時(shí)承擔(dān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)工作，以便于溝通協(xié)調(diào)、整合審計(jì)。為促進(jìn)內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)的有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的自動控制，請本公司ERP系統(tǒng)提供商根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》和《公司內(nèi)部控制手冊》，協(xié)助制定信息系統(tǒng)建設(shè)和升級整體規(guī)劃，經(jīng)本公司信息網(wǎng)絡(luò)中心批準(zhǔn)后實(shí)施。待時(shí)機(jī)成熟，成立專門的內(nèi)控部。（1分）理由：董事會負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立和有效實(shí)施（1分）；除內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)之外，經(jīng)理層及公司其他內(nèi)部機(jī)構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中也須承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé)。（1分）理由：預(yù)算控制措施不適用于不能量化的業(yè)務(wù)事項(xiàng)。內(nèi)部環(huán)境方面：：（1）各類業(yè)務(wù)事項(xiàng)均應(yīng)提交董事會或股東大會審核批準(zhǔn)的觀點(diǎn)不恰當(dāng)。會議強(qiáng)調(diào)，內(nèi)部監(jiān)督是防止內(nèi)部控制流于形式的重要保證。會議決定成立專門的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)構(gòu)，圍繞內(nèi)部控制目標(biāo)，定期或不定期對內(nèi)部環(huán)境、業(yè)務(wù)流程等進(jìn)行全面評估，準(zhǔn)確識別公司面臨的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度進(jìn)行排序，采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。我國的企業(yè)要善于總結(jié)國外企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，立足我們的國情和國策，而不是一味的盲從，要努力做到學(xué)以致用第四篇：內(nèi)部控制案例分析會計(jì)案例分析（A）案例分析題一（本題25分）某公司按照財(cái)政部、證監(jiān)會、審計(jì)署、銀監(jiān)會和保監(jiān)會等五部委發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求，建立并實(shí)施本公司的內(nèi)部控制制度。希望國內(nèi)車企以豐田召回事件為戒，切實(shí)確保產(chǎn)品質(zhì)量，生產(chǎn)出真正質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的汽車。豐田的快速增長已經(jīng)超出了自身管理結(jié)構(gòu)所能承受的限度。對豐田公司來講,事情發(fā)展到現(xiàn)在這個(gè)結(jié)果是出乎意料的,而這又恰恰是豐田管理層最初采取的回避態(tài)度所招致的惡果。在利用全球性的生產(chǎn)、供應(yīng)網(wǎng)絡(luò)發(fā)揮規(guī)模經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢的同時(shí),任何企業(yè)都要恪守“質(zhì)量第一”的生命線。但是輝煌的背后,卻隱藏著相當(dāng)大的風(fēng)險(xiǎn)。盡管不能因?yàn)橛小罢倩亻T”就對精益生產(chǎn) 方式全盤否定,但是也 必須正視這種生產(chǎn)及管理 方式給豐田帶來的困境?！柏S田生產(chǎn)方式”自20世紀(jì)后期推廣之后,成就了豐田汽車的飛速發(fā)展。在市場競爭日趨激烈的背景下,企業(yè)的海外擴(kuò)張是全球化發(fā)展戰(zhàn)略的需要，這有助于企業(yè)在全球范圍內(nèi)合理、有效地配置資源，提高效率,節(jié)約成本。但從1995 年奧田碩擔(dān)任董事長開始，豐田家族低調(diào)、保守的行事作風(fēng)被拋棄，開始經(jīng)歷從保守到激進(jìn)的轉(zhuǎn)變。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2010 年1月份，豐田汽車在美國市場銷量同比下降 %，市場份額環(huán)比下降 個(gè)百分點(diǎn)至 %。企業(yè)內(nèi)部控制體系的缺失是出現(xiàn)問題的根本誘因。這容易造成上述工作流于表面，而針對具體缺陷的整改不了了之。完善內(nèi)控制度，明確整改過程雖然上海家化已經(jīng)建立了基于財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制機(jī)制，但是該機(jī)制發(fā)揮的作用仍然有限，無法滿足上海家化發(fā)展的需要。雖然管理層為股東服務(wù)，股東才是掌控公司的所有者。但是，在內(nèi)部監(jiān)督方面，可以指出即使存在該機(jī)構(gòu)，該機(jī)構(gòu)也是沒有盡職履行職責(zé)的。這是因?yàn)槎叩臏贤]有達(dá)到真實(shí)準(zhǔn)確性原則。由于缺乏上海家化企業(yè)內(nèi)部溝通資料，所以只能針對上海家化與外部的溝通進(jìn)行分析。上海家化于四屆十六次董事會會議中制定了《內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施工作方案》，同時(shí)成立了內(nèi)部控制項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)小組、內(nèi)部控制項(xiàng)目管理辦公室及項(xiàng)目工作小組，建立財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制制度。在上海家化被否定的內(nèi)部審計(jì)控制報(bào)告之中，關(guān)聯(lián)交易的披露、銷售費(fèi)用和運(yùn)輸費(fèi)用的合理入賬及會計(jì)人員問題，均與公司財(cái)務(wù)相關(guān)，應(yīng)屬于運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。二者的矛盾不斷累積，他們彼此之間的關(guān)系不斷惡化。上海家化年報(bào)顯示，自2010年至2012年，滬江日化均位于預(yù)付賬款供應(yīng)商、應(yīng)收賬款客戶的名單之中。其二，公司部分子公司尚未建立在會計(jì)期末對當(dāng)期應(yīng)付但未付的銷售返利和運(yùn)輸費(fèi)等費(fèi)用總金額進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和預(yù)提的內(nèi)部控制。兩年后，財(cái)政部等五部委出臺了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第一號——組織架構(gòu)》等18項(xiàng)應(yīng)用指引、《企業(yè)控制評價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》，要求在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司實(shí)行。同時(shí)，我們亦可將其與國際性企業(yè)進(jìn)行對比，對上海家化自身完善內(nèi)部控制體制亦有促進(jìn)作用。2011年，大股東國資委出讓100%股權(quán)，最終平安成為了上海家化的最大股東。上海家化擁有國內(nèi)同行業(yè)中最大的生產(chǎn)能力，是行業(yè)中通過國際質(zhì)量認(rèn)證ISO9000最早的企業(yè)，亦是中國化妝品行業(yè)國家標(biāo)準(zhǔn)的參與制定企業(yè)。面臨著市場的變化，以及國際強(qiáng)勢品牌的爭奪，上海家化在努力維系自身市場的同時(shí)，卻暴露了企業(yè)內(nèi)部控制的丑聞。四、結(jié)論隨著人民物質(zhì)生活水平的提高，民眾對日化用品的要求亦隨之提高。應(yīng)首先規(guī)范內(nèi)審工作流程。但是股東也應(yīng)當(dāng)站在企業(yè)發(fā)展的角度，力求企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，壯大企業(yè)規(guī)模、提升企業(yè)知名度。以三大缺陷為例，上海家化自身并沒有發(fā)現(xiàn)自身的相關(guān)錯(cuò)誤。平安曾經(jīng)允諾為家化集團(tuán)提供360度保險(xiǎn)支持、銀行信貸、債券融資等全方位金融支持，并針對家化集團(tuán)日化產(chǎn)業(yè)鏈延伸、化妝品專賣店、直銷品牌、SPA漢方店、旅游項(xiàng)目開發(fā)、高端表業(yè)等時(shí)尚產(chǎn)業(yè)拓展，而最終成為了一紙空文。目前，上海家化與外部溝通的方式主要有公告、財(cái)務(wù)報(bào)告、重大消息等。2013年度，上海家化財(cái)報(bào)顯示，其內(nèi)控工作進(jìn)一步加強(qiáng)。同時(shí)，管理層與股東的爭執(zhí)、內(nèi)斗亦加大了上海家化的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。甚至于2013年5月，葛文耀在微博上向平安發(fā)難，控訴平安在上海家化中的不妥行為。盡管平安成功入駐上海家化，但是葛文耀依然擔(dān)任著企業(yè)董事長一職。其中，銷售返利、營銷類費(fèi)用（運(yùn)輸費(fèi)）核算是由第二項(xiàng)缺陷所導(dǎo)致，而委外加工業(yè)務(wù)核算問題則是與滬江日化之間的關(guān)聯(lián)交易問題，此外還有可供出售金融資產(chǎn)的分類問題。而同年12月，上海家化發(fā)布的公告顯示，根據(jù)公司自查，自2008年起，上海家化退管會及集團(tuán)退管會長期持有滬江日化股權(quán)。對此，在上海家化年報(bào)中，董事會對重要前期會計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行了更正，更正后對之前報(bào)表披露的收入、成本等進(jìn)行沖減。通過研究上海家化2013年被否定的內(nèi)部控制報(bào)告，從COSO發(fā)布的新整合框架出發(fā)，并結(jié)合我國內(nèi)部控制法規(guī)，分角度分析、評價(jià)上海家化的現(xiàn)有的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)，并且總結(jié)其優(yōu)點(diǎn)與缺點(diǎn)，最終提出可行性的改進(jìn)措施。二、核心概念與相關(guān)文獻(xiàn)1992年9月，COSO發(fā)布了著名的《內(nèi)部控制——整合框架》，并于1994年進(jìn)行了局部修訂。內(nèi)部控制是企業(yè)、非盈利組織乃至政府機(jī)構(gòu)抵御外部風(fēng)險(xiǎn)、防止財(cái)務(wù)舞弊、提升管理績效、實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的有效途徑。毫無疑問，上海家化堪稱“中國本土日用第一品牌”?！娟P(guān)鍵詞】上海家化；內(nèi)部環(huán)境；風(fēng)險(xiǎn)評估；控制活動；信息與溝通；內(nèi)部監(jiān)督隨著中國經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，%的速度增長，%，增長速度遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于國民經(jīng)濟(jì)的平均增長速度。但是，以寶潔、聯(lián)合利華為代表的外國強(qiáng)勢洋品牌紛紛搶占中國市場，嚴(yán)重?cái)D壓了本土日化企業(yè)的生存空間。上海家化發(fā)展軌跡亦具備中國老牌企業(yè)發(fā)展的典型性。目前對于內(nèi)部控制，學(xué)術(shù)界有著豐富的理論和實(shí)踐方面的研究。該報(bào)告是內(nèi)部控制發(fā)展歷程中的重要里程碑，它對內(nèi)部控制的發(fā)展所做出的最重要的貢獻(xiàn)在于它對內(nèi)部控制下了一個(gè)迄今為止最為權(quán)威的定義：“內(nèi)部控制是由主體的董事會、管理層和其他員工實(shí)施的，旨在為經(jīng)營的效率和有效性、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、遵循適用的法律法規(guī)等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證的過程。三、案例分析（一）、案例概述——被否定的內(nèi)部控制報(bào)告2014年3月13日，上海家化2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告披露。更正包括與代加工廠的委托加工交易的會計(jì)處理、銷售返利及應(yīng)付運(yùn)費(fèi)的計(jì)提、應(yīng)付營銷類等費(fèi)用的重分類以及預(yù)計(jì)在一年內(nèi)出售的可供出售金融資產(chǎn)的重分類。公告顯示，上海家化與滬江日化的關(guān)聯(lián)關(guān)系開始于2008年3月，上海家化和家化集團(tuán)退管會一起出資滬江日化。（三）五要素分析內(nèi)部控制的內(nèi)容由基本要素組成的。這為上海家化后期的治理埋下了矛盾的種子。緊跟著，平安信托對外證實(shí)，上海家化集團(tuán)召開臨時(shí)董事會議，決議免去葛文耀上海家化集團(tuán)董事長和總經(jīng)理職務(wù)，由家化集團(tuán)董事、平安信托副總經(jīng)理張禮慶出任家化集團(tuán)董事長。反觀財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要產(chǎn)生于融資行為的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，仍在合理范圍。其完善和加強(qiáng)了公司層面的控制，以促進(jìn)公司業(yè)務(wù)規(guī)范發(fā)展；其梳理業(yè)務(wù)流程層面風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，修訂和完善相關(guān)制度；其開展自我評價(jià)，對內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行識別、評估，開展整改工作。在投資者與管理層發(fā)生矛盾之時(shí)，外部溝通顯得尤為重要。這虛假的承諾，掩蓋了二者完全不同的戰(zhàn)略目標(biāo)。而是外部會計(jì)師事務(wù)所在進(jìn)行審計(jì)之時(shí)，方指出這三大內(nèi)部控制缺陷。所以，在妥協(xié)之下，二者應(yīng)對企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略達(dá)成共識，減少內(nèi)斗。從企業(yè)所制定的《內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施工作方案》中可知，雖然上海家化建立了工作小組及負(fù)責(zé)部門，并且明確了工作全責(zé)，但是并沒有確認(rèn)具體的工作流程。面臨著市場的變化，以及國際強(qiáng)勢品牌的爭奪，上海家化在努力維系自身市場的同時(shí)，卻暴露了企業(yè)內(nèi)部控制的丑聞。針對內(nèi)部控制三大缺陷，本文以案例分析的形式，挖掘三大缺陷深層次的原因，并依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求，從五要素方面依次分析，最終提出自己的建議。隨著日化行業(yè)對外資全面開放，上海家化憑借堅(jiān)持差異化的經(jīng)營戰(zhàn)略，在完全競爭市場上創(chuàng)造了六神、佰草集、美加凈、等諸多中國著名品牌，占據(jù)了眾多關(guān)鍵細(xì)分市場的領(lǐng)導(dǎo)地位。上海家化的發(fā)展軌跡暗合了中國經(jīng)濟(jì)體制的發(fā)展軌跡，具備中國式企業(yè)的典型性。所以，研究上海家化的內(nèi)部控制問題是具備理論意義與實(shí)踐意義的。本文總體上采取案例分析的方法，具體使用數(shù)據(jù)分析、理論與實(shí)踐分析相結(jié)合的方法進(jìn)行研究。上述重大缺陷影響財(cái)務(wù)報(bào)表中銷售費(fèi)用和運(yùn)輸費(fèi)用的交易完整性，準(zhǔn)確性和截止性，與之相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制設(shè)計(jì)失效。但是，在以上數(shù)年的報(bào)表中，上海家化均將滬江日化標(biāo)記為“非關(guān)聯(lián)方”。甚至于2013年5月，葛文耀在微博上向平安發(fā)難，控訴平安在上海家化中的不妥行為。同時(shí)，管理層與股東的爭執(zhí)、內(nèi)斗亦加大了上海家化的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。2013，上海家化財(cái)報(bào)顯示，其內(nèi)控工作進(jìn)一步加強(qiáng)。目前，上海家化與外部溝通的方式主要有公告、財(cái)務(wù)報(bào)告、重大消息等。平安曾經(jīng)允諾為家化集團(tuán)提供360度保險(xiǎn)支持、銀行信貸、債券融資等全方位金融支持，并針對家化集團(tuán)日化產(chǎn)業(yè)鏈延伸、化妝品專賣店、直銷品牌、SPA漢方店、旅游項(xiàng)目開發(fā)、高端表業(yè)等時(shí)尚產(chǎn)業(yè)拓展，而最終成為了一紙空文。以三大缺陷為例，上海家化自身并沒有發(fā)現(xiàn)自身的相關(guān)錯(cuò)誤。但是股東也應(yīng)當(dāng)站在企業(yè)發(fā)展的角度，力求企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，壯大企業(yè)規(guī)模、提升企業(yè)知名度。應(yīng)首先規(guī)范內(nèi)審工作流程。四、結(jié)論隨著人民物質(zhì)生活水平的提高，民眾對日化用品的要求亦隨之提高。從豐田大規(guī)模召回事件分析其內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和特點(diǎn)入手，對目前工作中存在的問題進(jìn)行了深入的分析和研究，深刻總結(jié)出內(nèi)部控制缺失的突出表現(xiàn)【關(guān)鍵字】：豐田內(nèi)部控制公司簡介：豐田汽車公司（トヨタ自動車株式會社，Toyota Motor Corporation；）是一家總部設(shè)在日本愛知縣豐田市和東京都文京區(qū)的汽車工業(yè)制造公司，隸屬于日本三井財(cái)閥。據(jù)摩根大通分析師估計(jì)，召回事件給豐田帶來的直接損失將高達(dá)18億美元。在瘋狂的擴(kuò)張戰(zhàn)略目標(biāo)下，速度和降低成本被放在了首位。但是與此同時(shí),企業(yè)會同時(shí)面臨要素整合、成本控制、管理模式、文化沖突等問題,在擴(kuò)大規(guī)模、提高產(chǎn)能的同時(shí),必須將相關(guān)各個(gè)方面都整合好,協(xié)調(diào)好,才算是真正成功的擴(kuò)張。不過,豐田汽車最初并沒有盲目擴(kuò)張,而是在該生產(chǎn)方式的基礎(chǔ)上,養(yǎng)精蓄銳,在具備一定競爭實(shí)力之后,才果斷進(jìn)軍海外市場。精益生產(chǎn)應(yīng)該是將質(zhì)量監(jiān)管、品質(zhì)監(jiān)管、效率監(jiān)管等貫穿于生產(chǎn)過程的始終。為盡可能的壓縮成本以獲取高額利潤，豐田大量使用低價(jià)位產(chǎn)品的供貨商,因此產(chǎn)品質(zhì)量難以保證。只有這樣,企業(yè)才會在激烈的國際競爭中真正立足。面對一系列汽車質(zhì)量和安全問題,他們沒有主動、積極面對,而是一拖再拖,“質(zhì)量第一”、“顧客至上” 成了空話。在企業(yè)的發(fā)展擴(kuò)張中，不僅要重視傳播技術(shù)，更要注重管理理念的確立和跟進(jìn)。一向以質(zhì)量穩(wěn)定著稱的豐田汽車卻遭遇了質(zhì)量瓶頸，令人深思。該公司為此召開了董事會全體會議，就內(nèi)部控制相關(guān)重大問題形成決議。（4）控制活動。為此，公司應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督制度，由審計(jì)委員會和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)全權(quán)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查，合理保證內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；審計(jì)委員會和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)重大問題，有權(quán)直接向董事會和監(jiān)事會報(bào)告。理由：各類業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審核批準(zhǔn)。（）（2）所有對外發(fā)生的經(jīng)濟(jì)行為均須簽訂書面合同的觀點(diǎn)不恰當(dāng)。（）：審計(jì)委員會和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)全權(quán)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的觀點(diǎn)不恰當(dāng)。（二）梳理業(yè)務(wù)流程，完善內(nèi)控制度。（五）開展試運(yùn)行，做好全面實(shí)施準(zhǔn)備。（九）實(shí)施績效考評