【正文】 第二十八條 單位可以聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)或相關(guān)專業(yè)人員對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立健全及有效實(shí)施進(jìn)行評(píng)價(jià)，接受委托的中介機(jī)構(gòu)或相關(guān)專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)委托單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的重大缺陷提出書(shū)面報(bào)告。第二十三條 財(cái)產(chǎn)保全控制要求單位限制未經(jīng)授權(quán)的人員對(duì)財(cái)產(chǎn)的直接接觸，采取定期盤點(diǎn)、財(cái)產(chǎn)記錄、賬實(shí)核對(duì)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措施，確保各種財(cái)產(chǎn)的安全完整。第四章 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法第十八條 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法主要包括：不相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、電子信息技術(shù)控制等。第十條 單位應(yīng)當(dāng)建立實(shí)物資產(chǎn)管理的崗位責(zé)任制度，對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的驗(yàn)收入庫(kù)、領(lǐng)用、發(fā)出、盤點(diǎn)、保管及處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，防止各種實(shí)物資產(chǎn)被盜、毀損和流失。第七條 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則：（一）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，以及單位的實(shí)際情況。第二條 本規(guī)范所稱內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。五．單位應(yīng)加強(qiáng)合同訂立、商品發(fā)出和賬款回收的會(huì)計(jì)控制，避免或減少壞賬損失。從本文可以得出：，但監(jiān)管部門的監(jiān)管要求只是最低要求，商業(yè)銀行必須積極借鑒國(guó)外商業(yè)銀行的理論和經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合自身發(fā)展，為自己量身定做合適自己的內(nèi)部控制機(jī)制。（四）強(qiáng)化內(nèi)部稽查審計(jì)，完善監(jiān)督核查制度稽核審計(jì)是內(nèi)部控制的最后一道防線，要積極發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)、稽核部門在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的監(jiān)督作用，強(qiáng)化其獨(dú)立性和權(quán)威性，要從合規(guī)性監(jiān)督向風(fēng)險(xiǎn)性監(jiān)督轉(zhuǎn)變。根據(jù)規(guī)范、實(shí)用、安全、有效的原則，設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)化操作規(guī)程，涵蓋會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的全過(guò)程，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)是綜合性、復(fù)合性業(yè)務(wù)，要求整個(gè)業(yè)務(wù)操作過(guò)程必須綜合管理動(dòng)態(tài)控制。制度運(yùn)行的狀況及運(yùn)行的效果在很大程度上取決于人的因素。重要崗位人員超期任職，形成混崗和一崗多職現(xiàn)象，使崗位之間失去相互制約和相互監(jiān)督的作用。雖然目前大部分商業(yè)銀行制定印押證三分管、錢賬分管、內(nèi)外賬定期核對(duì)、事后監(jiān)督、重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)審批、輪休強(qiáng)休等內(nèi)部控制制度，但各內(nèi)部控制制度之間卻存在相互獨(dú)立，甚至抵觸的現(xiàn)象，因而極易導(dǎo)致各種會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。目前，改革相關(guān)配套制度的制定和落實(shí)工作已基本完成。 為確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度有效發(fā)第三篇：商業(yè)銀行如何加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制商業(yè)銀行如何加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制一、商業(yè)銀行內(nèi)部控制現(xiàn)狀按照現(xiàn)代商業(yè)銀行內(nèi)部控制要求，從2005年起，我國(guó)商業(yè)銀行開(kāi)始全面建立內(nèi)部控制體系建設(shè)工程，基本建立了適于業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)管理需要的內(nèi)部控制整體架構(gòu)。三、完善中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建議 在我國(guó)，大多數(shù)中小企業(yè)家依靠自己對(duì)市場(chǎng)的判斷能力和個(gè)人的冒險(xiǎn)精神完成了資本的原始積累。內(nèi)審、稽核人員業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈缺乏全盤了解，對(duì)各項(xiàng)規(guī)章制度掌握不夠，缺乏分析能力，僅對(duì)會(huì)計(jì)核算進(jìn)行勾稽、檢查，甚至只檢查憑證要素、各種印章是否齊全，對(duì)應(yīng)關(guān)系是否清晰等會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作事項(xiàng)，缺少對(duì)風(fēng)險(xiǎn)性事項(xiàng)的監(jiān)督、審計(jì)，影響了糾正工作的力度。缺乏有效的事前、事中控制機(jī)制；二是在執(zhí)行過(guò)程中，有些公司有章不循，使已制訂的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度流于形式，得不到有效的執(zhí)行：有的單位在內(nèi)部控制的執(zhí)行過(guò)程中不按規(guī)定程序辦理，使內(nèi)部控制制度失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性，從一定程度了降低了它的執(zhí)行效果。主要表現(xiàn)為下列幾種情況：（一）內(nèi)部會(huì)計(jì)制度不健全 有些中小企業(yè)的內(nèi)控會(huì)計(jì)制度不健全。在這樣的情形下，1934年美國(guó)《證券交易法》，開(kāi)始使用“內(nèi)部會(huì)計(jì)控制”（Internal accounting system）的概念，作為根除“大危機(jī)”中虛假會(huì)計(jì)信息泛濫的根本措施之一。概括地看，假賬可以分為兩類：一類是假賬真算，即用以記賬的依據(jù)本身是虛假的，因而不可能產(chǎn)生真實(shí)的會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)。十五世紀(jì)借貸記賬法的出現(xiàn)，使以賬目核對(duì)為主要內(nèi)容、職責(zé)分離的內(nèi)部牽制得到更為廣泛應(yīng)用。因此，加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)是促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展、良性循環(huán)的重要途徑。②要控制庫(kù)存量，可以采用ABC管理法，對(duì)A類重要物資經(jīng)常檢查庫(kù)存量，詳細(xì)記錄儲(chǔ)備情況，根據(jù)記錄設(shè)定保險(xiǎn)儲(chǔ)備量；對(duì)B類一般重要物資定期檢查庫(kù)存量，根據(jù)過(guò)去記錄設(shè)定保險(xiǎn)儲(chǔ)備量；對(duì)C 類不重要物資較少檢查庫(kù)存量，靈活設(shè)定保險(xiǎn)儲(chǔ)備量。成本控制重點(diǎn)是成本分級(jí)歸口管理控制、責(zé)任成本控制、院科兩級(jí)核算控制、直接成本控制和間接成本分配控制。財(cái)務(wù)部門設(shè)立票管員專門管理票據(jù)，制定票據(jù)管理制度，建立票據(jù)登記簿，登記票據(jù)購(gòu)買、印刷、批準(zhǔn)、驗(yàn)收情況；票管員建立財(cái)政票據(jù)管理臺(tái)賬登記每個(gè)收費(fèi)員領(lǐng)用、作廢、核銷票據(jù)情況。醫(yī)院管理中內(nèi)部控制的地位舉足輕重，本文介紹了加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的幾種有效途徑。住院收入控制也要注意三點(diǎn)，一是出院退預(yù)交款雙崗核對(duì)，賬卡與明細(xì)賬核對(duì)，稽核員要核對(duì)匯總?cè)請(qǐng)?bào)表、結(jié)算員日?qǐng)?bào)表和原始憑證；二是會(huì)計(jì)核算，住院結(jié)算處建立在院病人明細(xì)分類賬，核算預(yù)交款及醫(yī)療費(fèi)用，財(cái)會(huì)部門核算預(yù)交款、在院病人費(fèi)用、病人欠費(fèi)情況，兩個(gè)部門按月對(duì)賬；三是按日編制出院病人匯總?cè)請(qǐng)?bào)表，領(lǐng)取預(yù)交款收據(jù)和結(jié)算收據(jù)要由票據(jù)管理員進(jìn)行登記和銷號(hào)。支出合法性控制是指支出的確認(rèn)和核算是否符合會(huì)計(jì)法及相關(guān)法規(guī)制度，控制的著重點(diǎn)是按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度確認(rèn)核算支出。四、庫(kù)存物資控制醫(yī)院要采取授權(quán)批準(zhǔn)、互相核查、限制接觸等方法，控制庫(kù)存物資的缺損、報(bào)廢等造成的損失，并實(shí)行責(zé)任追究制，控制的重點(diǎn)是建立庫(kù)存物資采購(gòu)管理制度。一、中小企業(yè)內(nèi)部控制概述（一）內(nèi)部控制的定義（二）內(nèi)部控制和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的起源發(fā)展 二、中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀及問(wèn)題（一）內(nèi)部會(huì)計(jì)制度不健全（二）內(nèi)部審計(jì)職能弱化（三）濫用會(huì)計(jì)調(diào)整造假三、完善中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建議（一）完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 （二）如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì) （三）如何預(yù)防會(huì)計(jì)造假 、會(huì)計(jì)培訓(xùn)和會(huì)計(jì)教學(xué)中融入職業(yè)道德教育 、法規(guī)體系 ，明確職責(zé)范圍四、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的發(fā)展方向（）會(huì)計(jì)控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程（）會(huì)計(jì)控制方法要逐步更新 ,提高會(huì)計(jì)人員綜合能力參考文獻(xiàn) 0一、中小企業(yè)內(nèi)部控制概述 中小企業(yè)已成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對(duì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與社會(huì)的穩(wěn)定起著舉足輕重的作用。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制包括：內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制、內(nèi)部資金控制。但傳統(tǒng)的內(nèi)部控制理論在對(duì)當(dāng)代內(nèi)部控制理論的發(fā)展起著奠基作用的同時(shí)，由于其理論前提未能與時(shí)俱進(jìn)，也起著某些阻礙作用。1933年美國(guó)《證券法》規(guī)定，審計(jì)人員如被發(fā)現(xiàn)抽樣審查并簽署的財(cái)務(wù)報(bào)告中含有不實(shí)的重大事項(xiàng)或漏列導(dǎo)致誤解的重大事項(xiàng)，必須對(duì)委托人造成的損失負(fù)責(zé)。從上述定義和發(fā)展來(lái)看，內(nèi)部控制和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制最主要的作用就是監(jiān)督企業(yè)的信息質(zhì)量，防止會(huì)計(jì)造假，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，堵塞漏洞，消除隱患而且提高了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效率。再加上經(jīng)濟(jì)往來(lái)中審查制度不健全等。（二）內(nèi)部審計(jì)職能弱化 內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的一個(gè)重要組成部分。中小企業(yè)中存在的問(wèn)題有很多，但是這里只指出了我認(rèn)為最要的三部分進(jìn)行闡述，由于經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展導(dǎo)致許多企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)與現(xiàn)實(shí)社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境相脫節(jié)。必須界定業(yè)務(wù)經(jīng)辦人