【正文】 。操作規(guī)程要根據(jù)銀行經(jīng)營管理情況，不斷地補(bǔ)充調(diào)整。首先，確立正確的發(fā)展觀。（五）會(huì)計(jì)監(jiān)督職能弱化銀行會(huì)計(jì)的監(jiān)督是對(duì)日常會(huì)計(jì)憑證、賬表、賬冊等進(jìn)行審核，對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)的合理性、合法性、合規(guī)性進(jìn)行監(jiān)督。（二）會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，對(duì)內(nèi)部控制缺乏科學(xué)的認(rèn)識(shí)長期以來，在實(shí)踐中，大多數(shù)銀行會(huì)計(jì)人員停留在強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)工作要做到“賬平表對(duì)、錢賬分管、印押證三分管”等規(guī)章制度的表面，但隨著業(yè)務(wù)內(nèi)容的復(fù)雜化，風(fēng)險(xiǎn)因素的增加，會(huì)計(jì)管理人員出現(xiàn)了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的預(yù)見性不足，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的能力不強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄等問題，將內(nèi)部控制等同于各項(xiàng)規(guī)章制度，沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)防范風(fēng)險(xiǎn)的重要作用，執(zhí)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度僅僅是為了應(yīng)付檢查和內(nèi)部評(píng)價(jià)，內(nèi)部控制被動(dòng)執(zhí)行，常常流于形式。同時(shí)，加大審計(jì)力度。明確內(nèi)控目標(biāo)，基本構(gòu)建起以完善的公司治理結(jié)構(gòu)和先進(jìn)的內(nèi)部控制文化為基礎(chǔ)，以準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和完備的監(jiān)測評(píng)估體系為前提，以健全的內(nèi)部控制制度和嚴(yán)密的控制措施為核心，以嚴(yán)格的審計(jì)監(jiān)督和客觀評(píng)價(jià)為保障，以強(qiáng)大的信息系統(tǒng)和通暢的溝通交流渠道為支撐的內(nèi)部控制體系。他們大多數(shù)對(duì)會(huì)計(jì)不太熟悉和不太重視。（三）濫用會(huì)計(jì)調(diào)整造假 凡是以營利為目的的單位，采用權(quán)責(zé)發(fā)生制來確認(rèn)收入和費(fèi)用。目前我國不少單位在信息溝通過程中，普遍存在信息傳遞過程遲緩，信息在層層轉(zhuǎn)達(dá)時(shí)發(fā)生歪曲，甚至遺失等現(xiàn)象；而且由于信息反饋機(jī)制不完善，上向溝通受阻，使上層管理者無法迅速獲得第一手財(cái)務(wù)信息，加上信息的不真實(shí)、不完整在一定程度客觀存在。導(dǎo)致有關(guān)業(yè)務(wù)不能按章辦理，如部分單位為激發(fā)工作積極性，允許管理人員開支一定的業(yè)務(wù)費(fèi)，但費(fèi)用的開支范疇無明確規(guī)定。在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制概念出現(xiàn)之后，內(nèi)部控制定義才出現(xiàn)。另一類是濫用會(huì)計(jì)調(diào)整造假，即會(huì)計(jì)用以記賬的依據(jù)是真實(shí)的，但后期的加工處理卻采用了弄虛作假的手法，最終導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)失真。但真正意義上的內(nèi)部控制（internal control）一詞，最早出現(xiàn)在1936年，它是企業(yè)管理現(xiàn)代化的標(biāo)志和必然產(chǎn)物，屬于管理范疇。從這個(gè)意義上來說，控制需求應(yīng)當(dāng)說是企業(yè)內(nèi)在的，是“與生俱來”的。③要有相對(duì)固定的人領(lǐng)用物資，如有必要，要設(shè)置領(lǐng)用限額。三、貨幣資金控制門診和住院的收費(fèi)員要不定期輪換，不能固定在同一個(gè)崗位工作。所有退費(fèi)手續(xù)統(tǒng)一在財(cái)務(wù)進(jìn)行，收費(fèi)員不得自行給病人退費(fèi)，退費(fèi)時(shí)要提供交費(fèi)收據(jù)，相關(guān)操作科室和收費(fèi)員、收費(fèi)組長要在收據(jù)上簽字證明，退費(fèi)時(shí)要把紅色聯(lián)和綠色聯(lián)收據(jù)上交財(cái)務(wù)部門?！娟P(guān)鍵詞】醫(yī)院；內(nèi)部控制一、收入控制崗位控制是建立收入管理制度、按不相容崗位分離原則設(shè)置崗位。門診收入控制要注意三點(diǎn)，一是收費(fèi)員收入票據(jù)的顯示日期與實(shí)際收入日期一致；二是出納員負(fù)責(zé)核對(duì)門診收入日?qǐng)?bào)表，核實(shí)收費(fèi)員上繳的款項(xiàng)與銀行存根、日?qǐng)?bào)表數(shù)據(jù)是否一致；三是票據(jù)管理，專人負(fù)責(zé)保管票據(jù)，建立票據(jù)登記簿，登記每位收費(fèi)員領(lǐng)用和核銷票據(jù)的情況。例如：申請(qǐng)與審批分離，支出提前向?qū)徟颂峤簧暾?qǐng)，列明支出用途、金額、預(yù)算、付款方式等，有需要時(shí)還要附上經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明；審批與執(zhí)行分離，審批人負(fù)責(zé)監(jiān)督支出業(yè)務(wù)的合法性；執(zhí)行與審核分離，審核崗位負(fù)責(zé)審核監(jiān)督業(yè)務(wù)執(zhí)行的合規(guī)性。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)直系親屬不能擔(dān)任本院財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人；財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人的直系親屬不能擔(dān)任本院的出納。如何在優(yōu)勝劣汰的市場競爭中實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的快速擴(kuò)大和經(jīng)濟(jì)效益的高速增長，除了選擇風(fēng)險(xiǎn)小、盈利性強(qiáng)的投資項(xiàng)目和采用先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)外，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制關(guān)鍵。通過內(nèi)部控制，可以實(shí)現(xiàn)三項(xiàng)基本目標(biāo)：規(guī)范單位會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整；堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整；確保國家有關(guān)法律、法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。經(jīng)過近70余年的發(fā)展，國內(nèi)外許多學(xué)者和機(jī)構(gòu)從不同學(xué)科的視角、采用不同的方法對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了不懈的探索，進(jìn)一步推動(dòng)了內(nèi)部控制的發(fā)展。1929――1933年美國的經(jīng)濟(jì)危機(jī)爆發(fā)，導(dǎo)致美國股票市場崩潰，政府由放松對(duì)企業(yè)的控制轉(zhuǎn)為加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的管制，在推動(dòng)內(nèi)部控制的發(fā)展中，政府成為內(nèi)部控制發(fā)展的又一“催化劑”。從這個(gè)定義中，可以看出，內(nèi)部控制的初始定義只是作為會(huì)計(jì)資料準(zhǔn)確性的保障措施，已遠(yuǎn)不能滿足企業(yè)日益復(fù)雜的管理的需要。致使巨額潛虧隱藏在庫存中。一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一竅不通，卻目無法規(guī)，獨(dú)斷專行，勢必給企業(yè)造成不可挽回的損失，使本就資金緊張的企業(yè)舉步維艱。正是由于權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的運(yùn)用，對(duì)損益的確認(rèn)有著直接的影響，才使其被公司高管作為一項(xiàng)政策被濫用具有普遍性： ，如薪酬、獎(jiǎng)金的多少與業(yè)績持鉤時(shí)，受個(gè)人利益驅(qū)動(dòng)，往往傾向于虛計(jì)收入，高估經(jīng)營成果； ，獲得銀行貸款； ，諸如為了維護(hù)企業(yè)的形象，防止股價(jià)下跌；避免職員失業(yè)；市場不公平等等促使企業(yè)作假，不一一而足。（一）完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 為切實(shí)防范違法違規(guī)行為的發(fā)生，必須建立相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部控制體系：一是建立相互牽制、相互制約的制度，建立起監(jiān)控防線。從2005年起，先后設(shè)立了合規(guī)管理部門，搭建起對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)的獨(dú)立的內(nèi)審體制和對(duì)高級(jí)管理層負(fù)責(zé)的內(nèi)控合規(guī)管理體制架構(gòu)；在內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)方面，逐步建立自上而下科學(xué)分工、有效制衡、協(xié)調(diào)配合的內(nèi)部組織體系。但仍有很多不足和短板需要正視和改進(jìn)。從我國當(dāng)前的實(shí)際情況看，計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在銀行的廣泛運(yùn)用與我國商業(yè)銀行技術(shù)管理的相對(duì)薄弱以及稽核監(jiān)督的長期空白已經(jīng)形成了非常尖銳的矛盾。三、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的防范措施銀監(jiān)會(huì)在《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》中明確指出，銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重點(diǎn)是：實(shí)行會(huì)計(jì)工作的統(tǒng)一管理，嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)操作規(guī)程，運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整和合法，嚴(yán)禁設(shè)置賬外賬，嚴(yán)禁亂用會(huì)計(jì)科目，嚴(yán)禁編制和報(bào)送虛假會(huì)計(jì)信息。再次，構(gòu)建內(nèi)控文化。對(duì)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)處理必須實(shí)行崗位分工，各崗位之間相互聯(lián)系、相互制約。（五）創(chuàng)新會(huì)計(jì)內(nèi)部控制手段，構(gòu)建內(nèi)部安全控制體系監(jiān)督檢查是落實(shí)各項(xiàng)規(guī)章制度的重要手段，是強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，防范經(jīng)濟(jì)犯罪的有效措施。一．內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容主要包括：貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、采購與付款、銷售與收款、成本費(fèi)用等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制。九．預(yù)算控制要求單位加強(qiáng)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，明確預(yù)算項(xiàng)目，建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，及時(shí)分析和控制預(yù)算差異，采取改進(jìn)措施，確保預(yù)算的執(zhí)行。第五條 單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立健全及有效實(shí)施負(fù)責(zé)。（五）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)遵循成本效益原則，以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果。第十四條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)籌資活動(dòng)的會(huì)計(jì)控制，合理確定籌資規(guī)模和籌資結(jié)構(gòu)、選擇籌資方式，降低資金成本，防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確?；I措資金的合理、有效使用。第二十一條 會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制要求單位依據(jù)《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，制定適合本單位的會(huì)計(jì)制度，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，建立和完善會(huì)計(jì)檔案保管和會(huì)計(jì)工作交接辦法，實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能。第五章 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的檢查第二十七條 單位應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督檢查工作，由專門機(jī)構(gòu)或者指定專門人員具體負(fù)責(zé)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的貫徹實(shí)施。