【正文】 理支出業(yè)務(wù)全過程；②支出預(yù)算控制，支出統(tǒng)一納入預(yù)算管理，編制預(yù)算支出計劃，制定支出標(biāo)準(zhǔn)，任何支出經(jīng)審核批準(zhǔn)后才能執(zhí)行；③支出核算控制，建立支出核算體系和憑證流轉(zhuǎn)程序，正確進行支出會計核算、費用提取及攤銷，準(zhǔn)確編制支出報告；④支出分析控制，建立定期支出分析制度，分析支出執(zhí)行情況、支出結(jié)構(gòu)和使用效果等。二、支出控制醫(yī)院要加強支出申請、審批、執(zhí)行、審核和付款各環(huán)節(jié)管理，合理設(shè)置崗位，確保不相容職務(wù)相互分離，建立重大支出集體決策制度和責(zé)任追究制度。合規(guī)性控制是指收入取得合法、收入確認(rèn)和核算合規(guī)、收入集中統(tǒng)一管理。例如，票據(jù)保管與使用不能由同一人擔(dān)任，收費員使用行政事業(yè)性收據(jù)但不得負(fù)責(zé)保管行政事業(yè)性收據(jù)；票據(jù)使用崗位與票據(jù)復(fù)核崗位分離，要專門設(shè)置票據(jù)稽核員；一個人不能單獨辦理退費，一定要經(jīng)過開單科室、執(zhí)行科室、財務(wù)處和收費組長四重核對。第一篇：淺談加強醫(yī)院內(nèi)部會計控制的有效途徑淺談加強醫(yī)院內(nèi)部會計控制的有效途徑【摘 要】良好的內(nèi)部會計控制是現(xiàn)代醫(yī)院管理的重要標(biāo)志，是保證醫(yī)院實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，保護國有資產(chǎn)的安全和完整，降低營運成本，實現(xiàn)經(jīng)濟效益和社會效益增長目標(biāo)的重要手段，也是減少經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，防范經(jīng)濟犯罪，規(guī)范會計行為，減少會計信息失真的根本保證。業(yè)務(wù)流程控制是指對門診收入和住院結(jié)算收入的控制。收入取得要符合醫(yī)療物價政策，醫(yī)院開據(jù)統(tǒng)一票據(jù)，財務(wù)人員按會計制度核算確認(rèn)收入，財務(wù)部門統(tǒng)一管理收入核算，嚴(yán)禁設(shè)置小金庫。支出崗位控制是按不相容崗位分離原則建立支出崗位制度，經(jīng)辦支出與付款、經(jīng)辦支出與審核、支出審核與辦理結(jié)算崗位分離。支出審核控制包括對原始憑證、預(yù)算和合同協(xié)議的審核，包括完善審核手續(xù)、監(jiān)管審核簽字、規(guī)范憑證傳遞審核流程、及時記賬審核和準(zhǔn)確支出報告審核等方面。出納與票據(jù)稽核人員分離，銀行存款對賬及余額調(diào)節(jié)表編制人員與銀行存款日記賬、現(xiàn)金日記賬登記人員分離，業(yè)務(wù)授權(quán)或批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)執(zhí)行人員分離，總賬與日記賬登記人員分離，票據(jù)保管、票據(jù)填寫和印鑒保管人員分離。采購過程中要注意以下幾點：①要編制采購預(yù)算，任何采購都要有計劃審批。參考文獻：[1]行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行），2012年11月[2]姚明??；淺談醫(yī)院財務(wù)管理中應(yīng)如何加強內(nèi)部會計控制[J].財經(jīng)界，2009年12期第二篇：淺談中小企業(yè)內(nèi)部會計控制[摘 要] 隨著社會經(jīng)濟的高速發(fā)展，知識經(jīng)濟的到來極大了提高了社會生產(chǎn)力，也給企業(yè)帶來了無限的發(fā)展機會。其主要原因是沒有建立和完善內(nèi)部控制制度，致使其經(jīng)濟發(fā)展受到嚴(yán)重的制約。（一）內(nèi)部控制的定義 內(nèi)部控制是指單位為了提高會計信息質(zhì)量，保證資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。（二）內(nèi)部控制和內(nèi)部會計控制的起源與發(fā)展 內(nèi)部控制起源于早期的內(nèi)部牽制。五階段無不與管理和會計信息系統(tǒng)的發(fā)展息息相關(guān)。不過為了個人或小集團的利益，不息損害社會整體效益這一點是人所共認(rèn)的，也是較為普遍的看法。 內(nèi)部會計控制概念首次出現(xiàn)。而與此同時，審計經(jīng)驗逐漸證明，內(nèi)部控制制度與財產(chǎn)和會計記錄錯弊發(fā)生的可能性之間存在著較強的相關(guān)關(guān)系。1936年美國會計師協(xié)會在《獨立注冊會計師對財務(wù)報表的審查》公告中，首次提出審計師在制定審計程序時，應(yīng)審查企業(yè)的內(nèi)部牽制和控制并且從財務(wù)審計的角度把內(nèi)部控制定義為：“保護公司現(xiàn)金和其他資產(chǎn)，檢查簿記事務(wù)的準(zhǔn)確性，而在公司內(nèi)部采取的手段和方法”。目前，雖然許多中小企業(yè)已經(jīng)能夠根據(jù)自身需要，借鑒先進經(jīng)驗，逐步建立起較為完善的內(nèi)控體系，但仍然存在許多不足。加上不能及時盤點導(dǎo)致多年的毀損、報廢、短缺、積壓、滯銷等不作處理?？刂苹顒邮枪芾韺訛榱舜_保其指令被有效貫徹執(zhí)行而制定各種措施和程序，雖然絕大部分公司都建立了內(nèi)部會計控制制度，但仍存在著不少問題：一是從設(shè)計上看，絕大多數(shù)單位在設(shè)置內(nèi)部控制制度時主要偏重事后控制和監(jiān)督。中小企業(yè)財會人員的思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)跟不上，一些根本不具備從業(yè)資格的人員混進財會隊伍，思想素質(zhì)差，業(yè)務(wù)一知半解，連正常的會計業(yè)務(wù)都處理不好，更談不上內(nèi)部控制制度的運用。會計內(nèi)部控制監(jiān)督主要是企業(yè)的內(nèi)部審計，多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計工作得不到重視，內(nèi)部審計或稽核部門垂直化管理未到位在人員配備上，內(nèi)審、稽核部門人員偏少，有的機構(gòu)的稽核工作由本部門的會計主管或其它崗位人員兼崗，存在自己監(jiān)督自己、自己核對自己的情況，根本無法發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的重要作用另外，由于我國企業(yè)的內(nèi)部審計人員受制于企業(yè)負(fù)責(zé)人，影響了其獨立性。否則，一個企業(yè)某一會計期間已實現(xiàn)的收入的金額可能被曲解，因為公司很可能早于或遲于其銷售商品或提供勞務(wù)收到現(xiàn)金；費用的金額也可能被曲解，因為公司可能早于或遲于發(fā)生相關(guān)費用支付現(xiàn)金。所以接下來，我將針對上述的三個問題，提出一些自己的見解。有些有些中小企業(yè)雖然存在內(nèi)部控制，但內(nèi)部控制制度不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個操作環(huán)節(jié)，使中小企業(yè)會計工作秩序混亂、核算不實而造成會計信息失真現(xiàn)象極為嚴(yán)重，所以要先制定及完善中小企業(yè)的內(nèi)部控制。通過對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行遞進式的監(jiān)督控制，有利于及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，防范和化解企業(yè)經(jīng)營管理中的各類風(fēng)險。按照現(xiàn)代金融企業(yè)要求，建立了完善的公司治理結(jié)構(gòu)和相互制約的內(nèi)部組織機構(gòu)。各家商業(yè)銀行明確提出加快審計體制改革的要求，改革的目標(biāo)是強化內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性，提高審計決策與計劃的科學(xué)性，建立符合國際標(biāo)準(zhǔn)、適應(yīng)新體制要求的審計作業(yè)與質(zhì)量控制規(guī)范體系以及標(biāo)準(zhǔn)化、模塊化的審計方法體系，形成相對獨立、垂直管理的內(nèi)部審計體制。二、我國商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制存在的問題近年來，我國商業(yè)銀行在會計內(nèi)部控制制度建設(shè)和執(zhí)行方面的工作取得了很大的進步，風(fēng)險控制能力有了較大的提高。而對業(yè)務(wù)起到監(jiān)督控制的會計內(nèi)部控制制度建設(shè)更是存在缺乏系統(tǒng)性、有效性等問題。但是目前我國各商業(yè)銀行在實施銀行會計電算化的過程中，開發(fā)和設(shè)計的程序只重視“如何讓計算機準(zhǔn)確及時地完成核算任務(wù)”,所設(shè)計的程序使有關(guān)人員不能對過程進行實時監(jiān)控，沒有形成一套自動、高效、規(guī)范的計算機風(fēng)險控制監(jiān)督系統(tǒng)。如部分基層行因一線會計人員缺少，不能嚴(yán)格執(zhí)行重要崗位輪換、重要崗位不得兼崗和強制休假等制度。（六）會計內(nèi)控監(jiān)督評價體系不健全會計內(nèi)部控制作用的發(fā)揮，大部分行沒有形成嚴(yán)密的會計內(nèi)控監(jiān)督評價體系，監(jiān)督部門只局限于查找具體問題，缺乏對內(nèi)控制度設(shè)計的合理性、完整性及有效性，存在問題產(chǎn)生的原因等方面的綜合分析、研究和評價，無法對會計內(nèi)控運行中的重要環(huán)節(jié)進行實時監(jiān)控和預(yù)警。健全的會計內(nèi)部控制制度是實現(xiàn)有效內(nèi)部控制的前提，而全體員工對內(nèi)控制度的切實貫徹是實現(xiàn)內(nèi)部控制既定目標(biāo)的關(guān)鍵。其次，加強員工的內(nèi)部控制知識培訓(xùn)，使其對內(nèi)部控制方式、方法與手段形成整體認(rèn)知。（二）加強賬務(wù)控制，設(shè)置規(guī)范的操作規(guī)程進行會計核算必須有一系列以《會計法》為核心的專門方法和規(guī)范，它是銀行會計控制系統(tǒng)的基礎(chǔ)，目前各行的內(nèi)控制度已基本建立，但內(nèi)控制度與具體的業(yè)務(wù)操作聯(lián)系不夠緊密，業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)不連續(xù)，風(fēng)險防范必須從業(yè)務(wù)操作規(guī)程入手。（三）建立嚴(yán)密的分級授權(quán)制度，加強重要崗位控制商業(yè)銀行會計崗位設(shè)置應(yīng)當(dāng)